Налоговая система РФ, в настоящий момент времени, не позволяет полностью выполнить данную задачу. Главной причиной считается отсутствие желания разработчиков и субъектов управления налоговым процессом уйти от созданных подходов к налоговой политике. В целом, налогообложение имеет направление на повышение налоговых поступлений, тем самым образуя завышенное совокупное бремя начисляемых налогов, среднестатистические налогоплательщики не в состоянии с которым справиться. Результатом чего является значительная часть убыточных предприятий, а также низкая рентабельность прибыльных предприятий. Также высокое давление оказано на население, не смотря на то, что формально население выплачивает подоходный налог в размере 13%, но косвенные налоги, уплачиваемые населением, не учтены. Ориентация налоговой системы России на косвенное налогообложение является ее негативным моментом. Около 70% от всех налоговых поступлений занимают косвенные налоги на бизнес, а именно: акцизы, НДС, таможенные пошлины и т. д. Данного дисбаланса не наблюдается ни в одном развитом государстве мира. В сложных условиях российской экономики косвенные налоги более надежны, стабильны, а также не зависят от инфляции. Но, тем не менее, они оказывают негативное воздействие, такое как: сокращение платежеспособного спроса, результатом чего является снижение объемов производства, реализации, потребления населением товаров и услуг, сокращая тем самым налоговые поступления.
Конечными плательщиками косвенных налогов являются население, учреждения государства, а также предприятия и организации. В связи с этим косвенные налоги оказывают влияние на финансовое состояние предприятий и организаций, заставляя их уходить било полностью, либо частично в теневой сектор экономики, уклоняясь тем самым от налогов. Из этого следует, что неблагоприятный налоговый режим является причиной увеличения масштабов теневого сектора экономики, участие которого отсутствует в формировании доходов государства. Также в связи с тем, что уровень налоговых отчислений на оплату труда высок (около 30%), налогоплательщики любыми путями пытаются снизить фактическую выплаченную заработную плату. Особенно это характерно для малого бизнеса, поскольку прибыль и заработная плата часто не имеют четких границ. Для перехода к стимулирующей бюджетно-налоговой политике, следует одновременно решить две задачи: с одной стороны, увеличить налоговые доходы, которые поступают в бюджет для усиления регулирования экономики со стороны государства. С другой стороны, снизить налоговую нагрузку до уровня, который создаст заинтересованность в росте инвестиций и производства. Теневой сектор экономики частично или полностью свободны от налогообложения. Нелегальный вывоз капитала за границу оценивается десятками миллионов долларов в год.
Иными словамиимеется потенциальная возможность существенного увеличения налоговых поступлений в бюджет при одновременном смягчении налогового давления на российских производителей. В то же время следует создать такие условия, которые позволят реализовать данную возможность. Во-первых, требуется политическая воля в последовательном проведении стимулирующей бюджетно-налоговой политики, которая способна сломать негативные налоговые стереотипы. Во-вторых, необходимо провести последовательную реформу всей налоговой системы, а не выравнивать отдельные налоговые инструменты. В-третьих, следует провести коренную переориентацию системы налогового льготирования на стимулирование инвестиционной производственной деятельности. Налоговые льготы и государственные приоритеты существуют как бы сами по себе. Широкое распространение получила практика предоставления индивидуальных и групповых льгот, что создает основу для коррупции, поражает цепочку налоговых послаблений путем использования льготных прав одного налогоплательщика другими налогоплательщиками и т. п. Также далека от совершенства система применения налоговых санкций, не смотря на то, что Правительство РФ постоянно ужесточает их, но от этого сокращение задолженности по налоговым платежам не происходит. К основным путям эффективной налоговой политики по повышению доходов федерального бюджета относятся: — структурная перестройка системы налогов и налогообложения России. Следует снизить долю косвенных налогов и повысить долю прямых подоходных.
обозначить стратегическим направлением налоговой политики государства — реальное снижение налогового бремени на товаропроизводящую сферу до оптимального уровня для РФ с помощью оптимизации ставок и упорядочения обложения основных налогов, которые определяют структуру доходов федерального бюджета. Здесь необходимо учитывать необходимость обеспечения экономического роста и стимулирования инвестиций. — определить важнейшую стратегическую задачу, как разработку механизмов, которые будут способствовать полной уплате доходов в бюджет. Чтобы реализовать данные стратегические направления бюджетной политики в области доходов следует решить следующие задачи:
Упростить порядок исчисления НДС, налога на прибыль, акцизов на нефтепродукты, налога на доходы физических лиц и взносов на социальное страхование;
Ввести рентные налоги на сверхдоход при осуществлении добычи полезных ископаемых и заготовки леса;
Установить оптимальные для РФ ставки основных налогов;
Ввести полную государственную монополию на экспорт углеводородного сырья для того, чтобы полностью изъять в бюджет ценовую ренту, усилить борьбу с незаконными экспортерами и пополнить за счет этого государственную казну;
Снять ограничения с налоговых льгот, которые носят инвестиционный характер;
Создать условия, которые будут ограничивать бартерные сделки, поскольку они являются способом уклонения от налогов;
Развить инфраструктуру системы сбора налогов с помощью полной автоматизации налогового процесса, внедрения современной компьютерной техники и информационных технологий, которые обеспечат контрольнад собираемостью налогов, создания единой базы данных, которая позволит охватить всех налогоплательщиков РФ. Инымспособом, который позволит увеличить доходы федерального бюджета и снизить налоговую нагрузкусчитается оптимизация системы неналоговых поступлений в бюджет. Резервы пополнения неналоговых доходов в основномсвязаны с повышением эффективности использования собственности путем эффективного регулирования ставок арендной платы, стимулирования наращивания прибыльности государственных и муниципальных унитарных предприятий. Результаты функционирования государственных предприятий, т. е. школ, вузов, больниц, федеральных предприятий оборонного значения, показывают свою экономическую неэффективность. Одним из способов оптимизации федеральных государственных учреждений считается либо их приватизация, либо продажа. Но иным направлением повышения эффективности неналоговых доходов в РФ является управление имуществом. На сегодняшний день мало задействованы такие виды управления имуществом, как аренда, вклады уставных капиталов акционерных обществ, трастовое доверительное управление, выпуск акций под конкретный проект, лизинг. Продажу собственности необходимо осуществлять тогда, когда ее уже невозможно использовать эффективно. Мировой опыт выделяет один из эффективных методов управления государственной собственностью — передача его в концессию. Основным отличием данной передачи имущества от аренды является то, что концессионеру передается право осуществления деятельности или предоставления услуг, отнесенных к функциям государства. И уже для обеспечения такой деятельности передается государственное имущество. Механизм концессии позволяет привлечь в общественный сектор частные инвестиции и необходимую собственность. Для того чтобы решить задачи по повышению эффективности использования государственного и муниципального имущества следует принять такие меры, как: — усовершенствовать механизм управления имуществом федеральных государственных предприятий и учреждений;
— оптимизировать деятельность государственных и муниципальных учреждений в части обеспечения необходимого количества и качества произведенной продукции;
— обеспечить прозрачность деятельности федеральных органов исполнительной власти и государственных организаций по распоряжению государственным имуществом.
Заключение
.
Источники и виды государственных доходов, а также значение каждого из них зависит от экономической системы страны. Основополагающими для формирования состава государственных и местных доходов выступают нормы Конституции РФ, закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству. Таким образом, понятие государственных доходов может рассматриваться в широком смысле слова, охватывая доходы бюджетной системы и внебюджетных государственных фондов, а также доходы государственных предприятий, остающиеся в их распоряжении. Возможно применение этого понятия и в узком смысле — как доходы, входящие в государственную казну, то есть подлежащие зачислению в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды.
Система формирования государственных доходов Российской Федерации и регулирующее ее законодательство находятся в сложном процессе становления, обусловленном экономическими и политическими переменами в стране и связанными с ними кризисными явлениями. Доходы государства являются важной частью современного общества. С помощью них решаются социально-экономические задачи развития общества. Они позволяют провести единую финансовую политику, которая обеспечивает перераспределение средств в пользу прогрессивных отраслей экономики, удовлетворяет потребности непроизводственных отраслей экономики, независимо от территории их функционирования. структура государственных доходов представлена тремя уровнями бюджетов бюджетной системы: федеральным, субъектов.
Федерации, муниципальным. В каждом из перечисленных уровней выделяю такие виды доходов, как налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления. Современной финансовой наукой выделяются такие основные источники поступлений в бюджет государства, как: налоговые доходы, неналоговые доходы, займы, эмиссия, трансферты. Соотношение которых на каждом этапе развития государства неодинаков, оно определяется разными факторами, включая характер кредитно-денежной и финансовой политики, экономическое состояние страны, конкретные особенности исторического периода. Основное место в структуре государственных доходов занимают налоговые доходы, их доля около 90% от всех доходов, остальная часть приходится на неналоговые доходы. Формирование государственных доходов происходит в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. Доходную часть консолидированного бюджета РФ составляют налоговые поступления, неналоговые и безвозмездные поступления. Анализируя структуру доходов консолидированного бюджета РФ можно заметить, что наибольшую долю поступлений составляют страховые взносы на обязательное социальное страхование: в 2012 г. -.
17,5%, в 2013 г. — 34,1%, в 2014 г. — 18,0%. Наименьшая доля досталась налогам на совокупный доход: в 2012 г. — 1,2%, в 2013 г. -.
2,2%, в 2014 г. — 1,2%. Безвозмездные поступления отсутствовали в структуре доходов консолидированного бюджета за исследуемый период. Таким образом, основным источником доходов консолидированного бюджета являются страховые взносы на обязательное социальное страхование. Что касается динамики, доходы консолидированного бюджета снижаются к 2013 г. по сравнению с.
2012 г. с 23 435,1 млрд руб. до 13 020,0 млрд.
руб., а к 2013 г. опять возрастают до 26 371,1 млрд руб. В структуре доходов федерального бюджета РФ первое место занимают доходы от внешне экономической деятельности, которые снижаются в 2015 г. в связи со сложившейся экономической ситуацией в мире. Доходы федерального бюджета за исследуемый период имеют положительную динамику, за исключением 2015 г.
В целом в основном по всем статьям доходов федерального бюджета РФ имеется положительная тенденция. В настоящее время следует провести реформирование и налоговых поступлений, и неналоговых поступлений. Если бюджетная и налоговая политики правильно организованы и реорганизованы, то это приведет к положительным изменениям в социальной сфере, а также увеличению доходов бюджета РФ. Следует создать принципиально новую модель управления имуществом государства, реализуя которую можно добиться эффективного исполнения государственных функций, оптимизировать состав собственности, рациональную структуру государственных доходов. В целом следует реформировать всю систему государственных доходов путем усовершенствования законодательной базы и выработки эффективных методов управления ими.
Список использованных источников
.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.
07.1998 г. № 145-ФЗ (с изм. от 30.
03.2016 г.). [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://docs.cntd.ru/document/bjudzhetnyj-kodeks-rf-bk-rfФедеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167 — ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (ред. от 14.
12.2015). [Электронный ресурс.] - Режим доступа:
http://docs.cntd.ru/document/901 806 801.
Федеральный закон от 2 октября 2012 г. № 228 — ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2011 г.». [Электронный ресурс.] - Режим доступа:
http://docs.cntd.ru/document/902 372 299.
Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 228 — ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2012 г.». [Электронный ресурс.] - Режим доступа:
http://docs.cntd.ru/document/499 047 155.
Федеральный закон от 1 октября 2014 г. № 280 — ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2013 г.». [Электронный ресурс.] - Режим доступа:
http://docs.cntd.ru/document/420 224 615.
Федеральный закон от 5 октября 2015 г. № 276 — ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2014 г.». [Электронный ресурс.] - Режим доступа:
http://docs.cntd.ru/document/420 306 039.
Владимиров Н. А. Федеральный бюджет Российской Федерации на 2016 год и его антикризисная направленность // Современные научные исследования и инновации. 2015. № 12 [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://web.snauka.ru/issues/2015/12/61 949.
Грицюк, Т. В., Котилко, В. В., Лексин, И. В. Бюджетная система Российской Федерации. — М.: Финансы и статистика, 2013. —.
560 с. Губанова, Е. Е. О переходе на «программный» бюджет // Молодой ученый. — 2013.
— № 10. — С. 300−302.Курченко, Л.
Ф. Бюджетная система Российской Федерации: субфедеральный и местный уровни: Учебное пособие. — М.: Дашков и К, 2014.
— 252с. Макроэкономика :учебник для бакалавров / под ред. А. С.
Булатова. — М.: Издательство Юрайт, 2014. — 405 с. Национальная экономика: Учебник/ Под общ.
ред. Р. М. Нуреева. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 655 с. Нешитой А. С. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / А. С. Нешитой.
— 10-е изд., испр. и доп. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. — 336 с. -.
С. 16. Официальный сайт Бюджетной системы РФ [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://www.budgetrf.ruОфициальный сайт Минфина РФ [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://www.minfin.ruПоляк, Г. Б. Бюджетная система РФ. Учебник для бакалавров, — М.: Проспект, 2014 г. -.
440 с. — C. 258. Строкова А. А. Анализ доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации за 2012;2016 гг. — 2016.
— № 7 (111). — С. 991−994.Финансовое право: учебник / отв.
ред. и авт. предисл. — проф. С. В. Запольский. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: Юридическая фирма «Контракт»:Волтерс.
Клувер, 2011. — 792 с. — С. 312. Финансы и кредит: учебник для вузов / Дьяконова М. Л., Жегалова Е. В., Ковалева Т. М. и др.; под ред.
Т.М. Ковалевой. — 6-е изд., испр. и доп. — М.: Кнорус, 2011. — 357 с.
— С. 234. Финансы: учеб. — 3-е изд., перераб.
и доп. / под ред. В. В. Ковалева. М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015. — с. 928. -.
С. 10. Финансы: учебник / коллектив авторов; под ред. Е. В. Маркиной. — 2-е изд., стер.: М.: КНОРУС, 2014. — 432 с.
— С. 10. Чулков, А. С. Программный бюджет: проблемы и перспективы развития на региональном и местном уровнях // Финансы и кредит. -.
2014. — 39(615). — С.11−20.
