Тема работы: Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Таблица 2.17 — Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности Показатели 2013 2014 2015.

Абсолютные изменения 2014 от 2013 2015 от 2014 2015 от 2013.

Объем реализованной продукции, тыс. руб.

Среднегод. остатки дебиторской задолжен;

ности, тыс. руб.

Однодневн. реализа;

ция, тыс. руб.

Продолжительность одного оборота, дн.

Коэффициент обора;

чиваемости 2347.

5792,5.

6,5.

888,5.

0,4 6462.

5425,5.

18,0.

302,3.

1,2 11 168.

8171,5.

31,0.

264,4.

1,4 +4115.

— 367.

+11,5.

— 586,2.

+0,8 +4706.

+2746.

+13.

— 37,9.

+0,2 +8821.

+2379.

+27,5.

— 624,1.

+1,0.

Таким образом, по данным таблицы 2.17, на предприятии произошло ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности на 1 день в период с 2013 года по 2015 год.

В результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности произошло высвобождение денежных средств из оборота на сумму 31,0 тыс. руб., что в принципе, очень мало, если учесть, что анализируемый период составляет три года, но лучше, чем ничего или дополнительное вовлечение средств.

Факторы, повлиявшие на ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности рассмотрим с помощью факторного анализа методом цепных подстановок.

Для этого найдем оборачиваемость расчетную делением среднегод. остатков дебиторской задолженности 2015 г. на однодневн. реализацию 2013 г. и получим продолжительность одного оборота равным 1257,2 дн.

1257,2 — 888,5 = +368,7.

т.е. на 368,7 дней произошло замедление оборачиваемости в результате увеличения среднегодовых остатков дебиторской задолженности.

264,4 — 1257,2 = -992,8.

и на 992,8 дней произошло ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности в результате увеличения однодневной реализации на 27,5 тыс. руб. за анализируемый период времени.

+ 368,7 — 992,8 = -624,1.

Таким образом, продолжительность одного оборота дебиторской задолженности сократилась на 624,1 дня и к концу анализируемого периода составила 264,4 дня.

Величину экономического эффекта, полученного от ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Элиса Терм», можно определить, используя коэффициент загрузки средств в обороте, который определяется по формуле:

Кз = Соб / Np.

Коэффициент загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от реализации продукции. Коэффициент загрузки на анализируемом предприятии на начало периода равен 2,5 коп. на конец периода — 0,7 коп.

Следовательно, если коэффициент загрузки уменьшился на 1,8 коп, то общая сумма экономии дебиторской задолженности от всего объема выручки составляет:

(-1,8 * 11 168) / 100 = -201,02 руб.

Говоря о правомочности сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности. Ковалев В. В. приводит позиции аналитика и бухгалтера, замечая, что они могут быть противоположными: первый допускает возможность сопоставления, второй нет.

По словам Ковалева В. В., бухгалтер обычно приводит следующие аргументы: «Иногда считают, что дебиторская задолженность может быть любой, лишь бы она не превышала кредиторскую, и что при анализе следует принимать во внимание только разность между ними.

Это мнение глубоко ошибочно, так как предприятие обязано погашать свою кредиторскую задолженность независимо от того, получает она долги от своих дебиторов или нет. Поэтому при анализе дебиторскую и кредиторскую задолженность следует рассматривать отдельно: дебиторскую как средства, временно отвлеченные из оборота, а кредиторскую как средства, временно привлеченные в оборот".

В мировой учетно-аналитической практике сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — обычный и весьма распространенный аналитический прием.

Таблица 2.18 — Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2013;2015 гг.

Показатели Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Абсолютное изменение Темпы роста за анализируемый период, %.

Продолжительность одного оборота, дн.

Коэффициент оборачиваемости, об. 195,2.

264,4.

1,4 119,4.

917,8.

0,4 -75,8.

+653,4.

— 1,0.

Из таблицы видно, что темпы роста дебиторской задолженности в ООО «Элиса Терм» превышают темпы роста кредиторской задолженности на 75,8%.

Дебиторская задолженность в ООО «Элиса Терм» имеет период оборота почти в 4 раза меньше, чем кредиторская задолженность, разница составляет 653,4 дней.

Количество оборотов за период дебиторская задолженность совершает на 1 оборот больше, чем кредиторская.

В итоге можно сказать, что тенденции развития в эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Элиса Терм» нужно охарактеризовать как положительные.

Во-первых, происходит ускорение оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности, что естественно, ведет к сокращению времени погашения и той, и другой задолженности.

Это и свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии ООО «Элиса Терм», которое как никакое другое нуждается в них, поэтому как на конец рассматриваемого периода оно является кризисным.

Во-вторых, ощутимо сократилась продолжительность одного оборота: если на начало анализируемого периода у дебиторской задолженности она была равна 886 дней, а у кредиторской 3913 дней (что соответствует 2 и 10 годам соответственно), то на конец периода длительность одного оборота у дебиторской задолженности составила 264 дней, а у кредиторской — 917 дней, что соответствует 2/3 года и чуть больше 2 лет соответственно, что также говорит о положительных тенденциях развития в эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности.

Таким образом, ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии ООО «Элиса Терм». Сократился период погашения кредиторской задолженности, что говорит о повышении эффективности ее использования в ООО «Элиса Терм».

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ.

3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При расчетах с поставщиками и подрядчиками в ООО «Элиса Терм» возникает кредиторская задолженность.

Главной задачей при управлении кредиторской задолженностью фирмы является определение оптимальных сроков погашения ее задолженности.

При этом руководству ООО «Элиса Терм» следует иметь в виду следующее:

Кредиторская задолженность фирмы должна быть бесплатной или же цена ее должна быть минимальна;

удержание кредиторской задолженности не должно наносить ущерб репутации ООО «Элиса Терм»;

стремление к максимизации величины кредиторской задолженности не означает, что ООО «Элиса Терм» для этого может нарушать законы РФ или условия сделок с поставщиками и подрядчиками.

Можно выделить следующие направления погашения кредиторской задолженности:

денежные документы фирмы не должны оплачиваться без соответствующей санкции;

должны проводиться меры, предупреждающие незаконное присвоение или недолжное использование средств фирмы с банковского счёта;

верное отражение операций погашения кредиторской задолженности фирмы.

Схема погашения кредиторской задолженности может быть представлена в виде рис. 3.

14.

заказ.

выписка банка приходный ордер

ведомость прихода материалов.

ТТН, счета-фактуры, счёт на оплату Рис. 3.

14. Схема погашения кредиторской задолженности.

где ОМС — отдел материально-технического снабжения;

ТМЦ — товарно-материальные ценности;

ТТН — товарно-транспортная накладная;

Организация погашения задолженности ООО «Элиса Терм» заключается в обеспечении:

оплаты всех утверждённых счётов-фактур;

невозможности несанкционированных выплат с банковского счёта ООО «Элиса Терм»;

должного анализа, классификации и отражения операций на счетах кредиторов и товаров.

Одно из направлений эффективного управления кредиторской задолженностью фирмы — обеспечение своевременного и качественного проведения инвентаризации кредиторской задолженности, для этого необходимо своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности, к которым относятся:

просроченная задолженность поставщикам, подрядчикам ООО «Элиса Терм»,.

задолженность по платежам в бюджет;

задолженность по платежам в задолженность по платежам во внебюджетные фонды.

Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о задолженности, обеспеченной:

векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

векселями, по которым денежные средства от ООО «Элиса Терм» не поступили в срок.

А также о следующей задолженности:

по расчетным документам ООО «Элиса Терм», срок оплаты которых не наступил;

по неоплаченным в срок расчетным документам;

по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

по просроченным векселям.

Составим бюджет кредиторской задолженности для ООО «Элиса Терм» на I квартал 2016 г. (таблица 3.19).

В основе бюджета кредиторской задолженности лежат результаты анализа состояния и динамики кредиторской задолженности ООО «Элиса Терм».

Целью составления такого бюджета является поиск возможностей увеличения размера части задолженности или возможностей продления срока ее погашения, и, следовательно, — снижения текущих финансовых потребностей платежного календаря ООО «Элиса Терм».

Таблица 3.19 — Предварительный бюджет кредиторской задолженности ООО «Элиса Терм» на I квартал 2016 г., тыс. руб.

Показатели сумма дата начисления дата погашения Кредиторская задолженность, в том числе:

— поставщики и подрядчики.

— по оплате труда.

— по социальному страхованию и обеспечению.

— задолженность перед бюджетом.

— авансы полученные.

— прочие кредиторы 28 471.

1000 —.

—.

15 числа каждого месяца.

15 числа каждого месяца.

1 числа каждого квартала.

—.

— —.

—.

20 числа каждого месяца.

20 числа каждого месяца.

15 число каждого месяца.

—.

—.

Бюджет кредиторской задолженности составляется таким образом, чтобы можно было получить следующую информацию:

обеспечить информацией о сроках возникновения обязательств;

сроках погашения обязательств;

периоде обращения кредиторской задолженности — в целом и по видам;

отсутствии просроченной задолженности и способах предотвращения возможностей ее появления.

В представленном бюджете кредиторской задолженности видно, что при задержке платежей в бюджет, по заработной плате и перед внебюджетными фондами до максимально допустимого срока, 20 числа каждого месяца, организации придется погашать одновременно большую долю кредиторской задолженности. Чтобы этого избежать, организации следует пожертвовать возможностями удержания задолженности, и планировать перечисление, например, налога на прибыль, в более ранние сроки — до 15 числа каждого месяца.

Данные таблицы позволяют планировать основные даты и суммы погашения задолженности таким образом, чтобы ликвидация долгов не приводила к возникновению дефицита средств у предприятия. То есть удержание задолженности до максимально возможного срока может привести к появлению необходимости одновременного погашения крупной суммы долгов, что, в свою очередь, вызовет нехватку средств и кратковременный прирост текущих финансовых потребностей ООО «Элиса Терм».

Задача составления платежного календаря — поиск возможностей избежания такой ситуации.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками может быть запланирована лишь приблизительно, исходя из предыдущего опыта закупок сырья, приобретения работ, услуг.

Однако, если организация работает с небольшим количеством постоянных поставщиков, финансовый менеджер может рекомендовать заключение договоров с этими контрагентами на условиях «непрерывности поставок». Суть такого договора состоит в том, что организация уплачивает поставщику некоторую сумму в качестве аванса за планируемые поставки — в начале текущего месяца, а оставшуюся часть долга — в начале следующего месяца. При этом обеспечивается следующая последовательность появления и погашения кредиторской задолженности:

аванс поставщику перечисляется 01 числа каждого месяца;

приобретение сырья и возникновение кредиторской задолженности происходит в течение месяца по факту поставок;

погашение кредиторской задолженности за расчетный месяц происходит в начале следующего месяца (05 числа) единовременно по всем поставкам данного поставщика.

Таким способом можно достичь более достоверного планирования кредиторской задолженности, удлинить период оборачиваемости задолженности. Планирование происходит по каждому поставщику, что позволяет запланировать также разрыв между погашением задолженности и избежать дефицита средств. При непосредственной реализации процесса планирования задолженности на предприятии финансовый менеджер должен учитывать особенности деятельности предприятия.

Бюджет кредиторской задолженности является итогом анализа задолженности и основой для текущего и последующего контроля состояния кредиторской задолженности. Таким образом, оперативное управление кредиторской задолженностью сводится к определению условий формирования задолженности, составлению бюджета и дальнейшим корректировкам бюджета при изменении условий.

Таким образом, главной задачей при управлении кредиторской задолженностью является определение оптимальных сроков ее погашения. При этом задолженность должна быть бесплатной или минимальной; удержание задолженности не должно наносить ущерб репутации предприятия.

3.2 Пути снижения кредиторской задолженности в ООО «Элиса Терм».

Поставщики и подрядчики с целью максимизации притока денежных средств могут разрабатывать положения нескольких типовых договоров и принимать решения относительно того, договор какого именно типа должен быть заключен с конкретными заказчиками.

Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковские гарантии. Рассмотрим два типа договора:

а) «Скидка» — клиенту предоставляется скидка в размере 3% от суммы договора в случае оплаты поставленной продукции по факту отгрузки и предъявления счетов к оплате. При неоплате клиентом счетов по факту отгрузки он теряет право на скидку, а тип договора автоматически изменяется на «Отсрочка платежа»;

б) «Отсрочка платежа» — клиент должен оплатить поставленную продукцию в течение 30 дней со дня отгрузки продукции и предъявления платежных документов.

ООО «Элиса Терм» необходимо оценить условия кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода.

Рассчитаем финансовый результат ООО «Элиса Терм» с использованием и без использования отсрочки платежа. Структура кредиторской задолженности предприятия на конец 2015 г., составленная по данным приложения 3, представлена в таблице 3.

20.

Таблица 3.20 — Анализ состава кредиторской задолженности ООО «Элиса Терм» за 2015 г., тыс. руб.

Показатели 2015 г. Кредиторская задолженность, в том числе:

поставщики и подрядчики по оплате труда по социальному страхованию и обеспечению задолженность перед бюджетом авансы полученные.

— прочие кредиторы 28 471.

8 585.

5 294.

11 679.

1 000.

Вся кредиторская задолженность краткосрочная, так как должна быть погашена в течение 12 мес. со дня ее возникновения. Банковская ставка по краткосрочному кредиту составляет 25% годовых.

По условиям договоров с поставщиками и подрядчиками предприятие ООО «Элиса Терм» в случае оплаты сырья и материалов в момент отгрузки получает скидку в размере 3%, либо получает отсрочку платежа на 30 дней. Расчеты представим в таблице 3.

21.

Таблица 3.21 — Расчет затрат по приобретению сырья и материалов Показатель Использование скидки Отсрочка платежа 1. Оплата за сырье и материалы по договору, тыс. руб. 8 585 8 585 2.

Размер скидки за оплату по отгрузке, тыс. руб. 258 — 3. Размер уплачиваемой суммы, тыс. руб. 8 327 8 585 4.

Расходы по оплате процентов (25%), тыс. руб.

(8327×0,25/12).

208 — Итого, тыс. руб. 8 535 8 585.

Таким образом, если бы предприятие выбрало скидку, а не отсрочку платежа, оно бы сэкономило 50 тыс. руб. (8 585 — 8 535).

Минимально допустимый уровень скидки за досрочную оплату поставщикам составляет:

25% / 360×30 = 2,5% в месяц.

Следовательно, если поставщики и подрядчики снизят размер скидки менее чем 2,5%, то скидкой уже будет невыгодно пользоваться, предпочтительнее будет отсрочка платежа.

В настоящий момент ООО «Элиса Терм» при 3% скидки целесообразно отказаться от рассрочки платежа.

Размер задолженности перед бюджетом на конец 2015 г. составляет 11 679 тыс. руб., из которой 2 340 тыс. руб. задолженности просроченной. Срок просроченных платежей в бюджет составляет 30 дней, за что предприятию начислены пени в размере 150 тыс. руб. Расчеты представлены в таблице 3.

22.

Таблица 3.22 — Расчет расходов по уплате налогов в бюджет Показатель Налоги оплачены во время Задержка выплаты налогов Размер налогов, причитающихся в бюджет, тыс. руб. 2 340 2 340 Штрафные санкции за несвоевременное перечисление платежей в бюджет, тыс. руб. — 150 Расходы по оплате банковского кредита (25% годовых), тыс. руб. 59 — Итого 2 399 2 490.

Если бы предприятие вовремя платило налоги в бюджет, то оно бы сэкономило 91 тыс. руб. (2 490 — 2 399).

Таким образом, ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии предприятия.

Сократилась продолжительность одного оборота, что говорит о повышении эффективности использования кредиторской задолженности в ООО «Элиса Терм».

Проведенные расчеты показали, что резерв притока денежных средств за счет совершенствования управления обязательствами ООО «Элиса Терм» составит:

— 50 тыс. руб. от использования скидки при расчетах с поставщиками;

— 91 тыс. руб. от своевременного перечисления налогов в бюджет.

Таким образом, организация погашения задолженности ООО «Элиса Терм» заключается в обеспечении оплаты всех утверждённых счётов-фактур; невозможности несанкционированных выплат с банковского счёта; анализа, классификации и отражения операций на счетах кредиторов и товаров. Для своевременного погашения обязательств необходимо составлять платежный календарь. Задача составления платежного календаря — поиск возможностей своевременного погашения обязательств. Управление обязательствами предполагает определение оптимальных сроков их погашения.

Проведенные расчеты показали, что резерв притока денежных средств за счет совершенствования управления обязательствами ООО «Элиса Терм» составит 50 тыс. руб. от использования скидки при расчетах с поставщиками и 91 тыс. руб. от своевременного перечисления налогов в бюджет. Таким образом, общая сумма резерва притока денежных средств от предложенных мероприятий составляет 141 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Таким образом, поставщики и подрядчики — это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные услуги (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа) и выполняют разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств).

Кредиторская задолженность — это задолженность предприятия различным юридическим и физическим лицам, возникшую в результате хозяйственной деятельности.

В процессе анализа кредиторской задолженности изучается ее структура, динамика, расчет цены кредиторской задолженности, составление финансового плана погашения задолженности.

Основная цель деятельности ООО «Элиса Терм» — получение прибыли. По таким основным показателям деятельности предприятия, как прибыль (убыток) от продаж, чистая прибыль видно, что ООО «Элиса Терм» работает эффективно, так как убытки отсутствуют. При этом положительной тенденцией является рост результативных показателей ООО «Элиса Терм» и в динамике: Темпы прироста выручки за анализируемый период (в 2015 г. по сравнению с 2013 г.) составили 376% или 821 тыс.

руб., выручки от продаж 574% или 1745 тыс. руб., чистой прибыли 471% или 1310 тыс. руб.

Тем не менее, финансовое состояние предприятия в 2015 г. можно охарактеризовать как кризисное. Предприятие неплатежеспособно, так как все коэффициенты ликвидности ниже нормативных значений.

Учет расчетов с поставщиками и покупателями ведется в ООО «Элиса Терм» на основании договора купли-продажи, платежного поручения, договора мены, счет-фактуры, приобретение векселей также оформляется договором купли-продажи, поступление векселей оформляется актом передачи векселей (акт приема-передачи ценных бумаг). Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует о положительных тенденциях в финансовом состоянии ООО «Элиса Терм». Сократился период погашения кредиторской задолженности, что говорит о повышении эффективности ее использования в ООО «Элиса Терм».

Ощутимо сократилась продолжительность одного оборота: если на начало анализируемого периода у кредиторской задолженности она была равна 3913,4 дней (что соответствует 11 годам), то на конец периода длительность одного оборота у кредиторской задолженности составила 917,8 дней, что соответствует 2,5 годам, что также говорит о положительных тенденциях в эффективности использования кредиторской задолженности.

Организация погашения задолженности ООО «Элиса Терм» заключается в обеспечении оплаты всех утверждённых счётов-фактур; невозможности несанкционированных выплат с банковского счёта; анализа, классификации и отражения операций на счетах кредиторов и товаров. Для своевременного погашения обязательств необходимо составлять платежный календарь. Задача составления платежного календаря — поиск возможностей своевременного погашения обязательств. Управление обязательствами предполагает определение оптимальных сроков их погашения.

Проведенные расчеты показали, что резерв притока денежных средств за счет совершенствования управления обязательствами ООО «Элиса Терм» составит 50 тыс. руб. от использования скидки при расчетах с поставщиками и 91 тыс. руб. от своевременного перечисления налогов в бюджет.

Таким образом, общая сумма резерва притока денежных средств от предложенных мероприятий составляет 141 тыс. руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

.

Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.

11.2001г. № 146-ФЗ (ред. от 29.

06.2015г.).

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.

07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 13.

09.2015г.), (часть вторая) от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.

12.2015г.).

Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.

12.2011г. «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.

12.2012г.).

Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817 (ред. от 20.

02.2002г. № 121) «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров» // Правовая система Гарант.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н от 29.

07.1998г. (ред. от 24.

12.2010г.).

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) № 32н от 06.

05.1999г. (ред. от 08.

11.2010г.).

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ № 5/01) от 09.

06.2001 № 44н (в ред. от 25.

10.2010) // Правовая система Гарант.

Приказ Минфина России от 02.

07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.

10.2011г.) // Правовая система «Гарант».

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 13.

06.1995г. (ред. от 08.

11.2010г.).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций № 94н от 31.

10.2000г. (ред. от 08.

11.2010г.).

Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: Учебник / Бабаев Ю. А. — М.: Вузовский учебник, 2014. — 525 с.

Бакаев А. С. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета / Бакаев А. С. — М.: ИПБ-Бинфа, 2013. — 472 с.

Безрученко Г. Н. Отражение неденежных расчетов в бухгалтерском учете / Безрученко Г. Н. // Вопросы экономики. — 2015. — № 2. — С. 43−47.

Берёзина М.П. О взаимосвязи платёжной системы и инфляции / Берёзина М. П. // Финансы. — 2014. — № 7. — С. 22−25.

Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П. С. Безруких. — М.: Бухгалтерский учет, 2013. — 436 с.

Бухгалтерский учет основной деятельности промышленных предприятий. Учебник / Под ред. А. П. Кралова. — М.: Транспорт, 2012. — 279 с.

Вараксина Н. М. Возможные пути финансового выздоровления предприятий / Вараксина Н. М., Вараксина В. А., Кован С. Е. // Налоговый вестник, 2016. — № 1. — С. 14.

Вещунова Н. Л. Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учёт на предприятиях различных форм собственности / Вещунова Н. Л. — М.: Проспект, 2011. — 688 с.

Глушков И. Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии / Глушков И. Е. — Новосибирск: Кнорис, 2015. — 830 с.

Гутников О. В. Особенности заключения договоров купли продажи в кредит / Гутников О. В. // Главбух, 2015. — № 7. — С. 58−63.

Камышанов П. И. Бухгалтерский учет на предприятии: Учебник / Камышанов П. И. — М.: Омега-Л, 2012. — 437 с.

Ковалёв А. И. Анализ финансового состояния предприятия / Ковалёв А. И. — М.: Центр Экономики, 2012. — 220 с.

Козлова Е. П. Бухгалтерский учет расчетных отношений, их формы / Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. // Бухгалтерский учет, 2016. — № 17. — С. 35−39.

Колпакова Г. М. Как управлять кредиторской задолженностью / Колпакова Г. М. — М.: Современная экономика и право, 2015. — 135 с.

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет / Кондраков Н. П. — М.: Инфра-М, 2015. — 672 с.

Ладутько Н. И. Бухгалтерский учет в промышленности: учебное пособие / Ладутько Н. И. — Мн.: Книжный дом, 2011. — 688 с.

Ламыкин И. А. Бухгалтерский учет: Учебник / Ламыкин И. А. — М.: Филинъ, 2012. -520 с.

Любушкин Н. П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Любушкин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 471 с.

Максютов А. А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании / Максютов А. А. // Финансы, 2016. — № 12. — С. 17−20.

Палий В. Ф. Финансовый учет. Учебное пособие в 2- ч. / Палий В. Ф. — М.: ФБК-ПРЕСС, 2012. — 304 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Савицкая Г. В. — Минск: Новое знание, 2015. — 672 с.

Финансовый менеджмент. Учебное пособие / Под ред. проф. Е. И. Шохина. — М.: ИД ФБК-Пресс, 2016. — 387 с.

Финансы предприятий / Под ред. Н. В. Колчиной. — М.: Юнити-Дана, 2016. — 414 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ.

Кредиторская задолженность.

Товарные кредиты.

Внутренние обязательства.

Внешние обязательства.

Авансы за продукцию.

Вексельный кредит.

Задолженность поставщикам и подрядчикам.

По заработной плате.

Перед бюджетом.

Прочие кредиторы.

Перед внебюджетными фондами.

По дивидендам.

Задолженность дочерним организациям.

2013 г. 2014 г. 2015 г.

2013 г. 2014 г. 2015 г.

Общий сектор

Сектор учёта товарных операций.

Сектор учёта расчётных операций.

Главный бухгалтер

Бухгалтерия.

Отдел кадров.

Экономист по труду.

Экономист по финансовой работе.

Бухгалтерия.

Экономический отдел.

Главный экономист.

Бухгалтерия.

Менеджер по снабжению.

Отдел кадров.

Экономичес;

кий отдел.

Строительные бригады.

Мастер по строительству.

Прораб.

Инженер-сметчик.

Транспортный участок.

Отдел материально-технического снабжения (ОМТС).

Главный экономист.

Заместитель гене;

рального директора по строительству.

Инженер по охране труда.

Главный инженер

Генеральный директор

Первичные документы (счет-фактура, товарные и кассовые чеки, платёжное поручение, накладные).

Журнал-ордер № 6.

Кассовая книга.

Ведомость № 5.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Главная книга.

Сверка.

Бухгалтерский баланс.

ОМТС (1). Передача утверждённого заказа на ТМЦ на склад.

Склад (2) Приходует поступившие ТМЦ, если имеется соответствие утверждённому заказу.

Сектор учёта денежных расчётов бухгалтерии (6).

Делает проводки по погашению кредиторской задолженности за поступившие ТМЦ

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (3). Делает проводки по приходу.

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (4). Оформляет регистры синтетического и аналитического учёта по расчётам с поставщиками.

Финансовый отдел (5). Оплачивает поступившие счета.