Анализ дебеторской-кредиторской задолженности организации

При этом положительной оценки также заслуживает снижение доли дебиторской задолженности в текущих активах в 2011 году на 1,46% (при этом в 2012 году она возросла на 1,66%). Следовательно, можно сделать вывод об снижении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения предприятия. 2.3 Оценка динамики и структуры кредиторской задолженности ЗАО «Спецремэнерго"Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится по данным аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов с прочими кредиторами. В таблице 6 представлена структура пассива баланса, где отражена доля кредиторской задолженности за 2011 год. Таблица 6 — Состав и структура пассива баланса ЗАО «Спецремэнерго» за 2011 год.

Показатели На конец 2010 года.

На конец 2011 года.

ОтклонениеТемп роста, %Сумма, тыс.

руб.В % к итогу Сумма, тыс.

руб.В % к итогу.

В сумме.

В % к итогу12 345 678ПАССИВ 3. Капитал и резервы75 55 438,5172 14 531,92−3409−6,59−4,514. Долгосрочные обязательства410,2 330,01−8-0,01−19,515. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность120 60 261,47153 81 568,06332136,5927,54поставщики и подрядчики107 78 354,94133 13 558,91253523,9823,52задолженность перед государственными внебюджетными фондами 9 3934,7912 0685,3 426 750,5528,48Прочие кредиторы3 4261,758 6123,8 151 862,06151,37ИТОГО по разделу 5120 60 261,47153 81 568,06332136,5927,54БАЛАНС196 197 100,00225 993 100,00297960,0015,19По данным таблицы 6 видно, что повысилась доля кредиторской задолженности на 6,59% и составила 68,06%, в сумме они возросли на 27,54%. Это свидетельствует об увеличении финансовой зависимости ЗАО «Спецремэнерго» от кредиторов. При этом кредиторской задолженность складывалась из кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, задолженностью перед государственными внебюджетными фондами, прочими кредиторами. Наибольший удельный вес приходится на поставщиков и подрядчиков в 2010 году их доля составляла 54,94%, в 2011 году их доля увеличилась и составила на конец периода 58,91%, что выше показателя на начало года на 3,98%. В таблице 7 представлена структура пассива баланса, где отражена доля кредиторской задолженности за 2012 год. Таблица 7 — Состав и структура пассива баланса ЗАО «Спецремэнерго» за 2012 год.

Показатели На конец 2011 года.

На конец 2012 года.

ОтклонениеТемп роста, %Сумма, тыс.

руб.В % к итогу.

Сумма, тыс.

руб.В % к итогу.

В сумме.

В % к итогу12 345 678ПАССИВ 3. Капитал и резервы7 214 531,926132430,88−10 821−1,04−15,004. Долгосрочные обязательства330,1 310,02−20,00−6,065. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность15 381 568,0613392567,44−19 890−0,62−12,93поставщики и подрядчики13 313 558,9112295961,92−101 763,00−7,64задолженность перед государственными внебюджетными фондами 120 685,3482254,14−3843−1,20−31,84Прочие кредиторы86 123,8127411,38−5871−2,43−68,17Доходы будущих периодов 33 121,6733121,67-ИТОГО по разделу 5 153 815 100,0013723769,10−16 578−30,90−10,78БАЛАНС2 259 930,00198592100,00−27 401 100,00−12,12По данным таблицы 7 видно, что доля краткосрочных обязательств в 2012 году понизилась на 30,9% и составила 69,1%, в сумме они уменьшились на 10,78%. Это свидетельствует о дальнейшем снижении финансовой зависимости ЗАО «Спецремэнерго» от кредиторов. При этом доля кредиторской задолженности составила на конец периода 67,44%, что ниже показателя на начало года на 0,62%. Следовательно, можно сказать, что несмотря на снижение основным источником финансирования по-прежнему выступает кредиторская задолженность, положительным является ее снижение на 19 890 тыс.

руб., или на 12,93%.При этом кредиторской задолженность складывалась из кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, задолженностью перед государственными внебюджетными фондами, прочими кредиторами. Наибольший удельный вес приходится на поставщиков и подрядчиков в 2012 году их доля составляла 61,92%.Состав кредиторской задолженности ЗАО «Спецремэнерго» за три анализируемых года представлен на рисунке 7. Рисунок 7 — Состав кредиторской задолженности ЗАО «Спецремэнерго» Далее считаем целесообразным провести расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности (таблица 8).Таблица 8 — Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ЗАО «Спецремэнерго» за 2010;2012 годы.

Показатель2010 год2011 год2012 год.

Отклонение, (+,-)2011/20 102 012/20111.

Выручка, тыс.

руб.341 575 495 697 295 447 425 024−2 002 792.

Средняя сумма кредиторской задолженности, тыс.

руб.12 060 215 381 513 392 357 376−198 903.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Коб. кз), раз (стр.

1/стр.

2)2,833,222,210,39−1,024.Период погашения кредиторской задолженности (Ппог. кз), дни (365 дней / стр.

3)128,87 113,26165,47−15,6152,21Рост оборачиваемости кредиторской задолженности может отражать улучшение платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами (своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами) и (или) сокращение покупок с отсрочкой платежа (коммерческого кредита поставщиков). В данном случае повышение среднегодовой суммы кредиторской задолженности с 120 602тыс.

руб. в 2010 году до 133 925 тыс.

руб. в 2012 году. свидетельствует об увеличении коммерческого кредита поставщиков, то есть о росте покупок ЗАО «Спецремэнерго» с отсрочкой платежа. Данный факт считаем отрицательным, так как по организации все больше замедляется оборачиваемость кредиторской задолженности: в 2010 году на 2,83 раза, в 2012 году — 2,21 раза, при этом увеличение продолжительности оборота кредиторской задолженности с 128,87 дн. в 2010 году до 165,47 дн., что ухудшает ликвидность активов и платежеспособность предприятия.

2.4 Сравнительная характеристика дебиторской и кредиторской задолженности.

Далее проведем сравнительную характеристику дебиторской и кредиторской задолженности. Процесс сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности считается одним из важных этапов оценки дебиторской и кредиторской задолженности, который направлен на выявление причины образования дебиторской задолженности. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности анализируемого предприятия отражено в таблице 9. Таблица 9 — Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Спецремэнерго» за 2010;2012 годы (тыс. руб.)Вид задолженности2010 год2011 год2012 год.

Отклонение, (+,-)2011 г. от 2010 г.

2012 г. от 2011 г.

1. Средняя сумма кредиторской задолженности12 060 215 381 513 392 357 376−198 902.

Средняя сумма дебиторской задолженности14 024 015 824 214 235 807 744−158 933.

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности (стр.

1/стр.

2)0,850,970,940,11−0,0314.

Разница между кредиторской и дебиторской задолженностью (стр.

1-стр.

2)-19 638−4427−842 415 211−3997.

По данным таблицы можно отметить следующее. В 2011 году возросла величина дебиторской и кредиторской задолженностей, что имеет для предприятия плохие последствия, если платежи «затянутся». При этом отрицательно можно оценить динамику соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в сторону роста данного показателя на 0,11.Следовательно, у предприятия на каждый рубль дебиторской задолженности стало приходиться больше кредиторской, уменьшаются шансы улучшить свою платежеспособность и ликвидность баланса, так как при условии отдачи дебиторами всех долгов ЗАО «Спецремэнерго» сможет покрыть большую часть кредиторской задолженности за счет этих средств. В 2012 году ситуация немного меняется. Происходит снижение величины дебиторской и кредиторской задолженностей, что имеет для предприятия хорошую перспективу. Также положительно можно оценить динамику соотношения кредиторской и дебиторской задолженности в сторону уменьшения данного показателя на 0,031. Следовательно, меньше стало приходиться кредиторской задолженности на рубль дебиторской. Также снижается разница между суммами кредиторской и дебиторской задолженности на 3997 тыс.

руб., что увеличивает платежные возможности организации. Выводы по второй главе:

В целом, в результате проведенного анализа эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ЗАО «Спецремэнерго» можно сделать вывод:

дебиторская задолженность составила на конец 2011 года 158 242 тыс. руб., что больше аналогичного показателя прошлого периода на 18 002 тыс. руб., или на 12,84%. Ее удельный вес составил в отчетном периоде 70,02%, что меньше прошлого показателя на 1,46%. Дебиторская задолженность, в основном, представлена задолженностью покупателей — 67,98% к итогу на конец года, что на 1,3% ниже показателя на начало периода. Увеличение дебиторской задолженности является негативной тенденцией, так как рост задолженности дебиторов означает отвлечение средств из оборота предприятия.

дебиторская задолженность составила на конец 2012 года 10 317 тыс. руб., что меньше аналогичного показателя прошлого периода на 2656 тыс. руб., или на 26,16%. Ее удельный вес составил в отчетном периоде 71,68%, что больше прошлого показателя на 1,66%. Дебиторская задолженность, в основном, представлена задолженностью покупателей — 70,44% к итогу на конец года, что на 8,95% ниже показателя на начало периода. Это положительная тенденция, так как уменьшение задолженности дебиторов означает возвращение средств в оборот предприятия;

— снижение оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,06 и рост периода ее погашения в 2012 году на 59,36 дня говорит об ухудшении состояния расчетов с дебиторами в отчетном периоде (долги предприятию стали отдавать медленнее) (в 2011 году ситуация была лучше — период погашения понижался на 33,34 дня, а оборачиваемость задолженности повышалась на 0,7 раз). При этом положительной оценки также заслуживает снижение доли дебиторской задолженности в текущих активах в 2011 году на 1,46% (при этом в 2012 году она возросла на 1,66%). Следовательно, можно сделать вывод об снижении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения предприятия;

— в 2011 году повысилась доля кредиторской задолженности на 6,59% и составила 68,06%, в сумме они возросли на 27,54%. Это свидетельствует об увеличении финансовой зависимости ЗАО «Спецремэнерго» от кредиторов. Наибольший удельный вес приходится на поставщиков и подрядчиков в 2010 году их доля составляла 54,94%, в 2011 году их доля увеличилась и составила на конец периода 58,91%, что выше показателя на начало года на 3,98%;

— отмечено повышение среднегодовой суммы кредиторской задолженности с 120 602тыс.

руб. в 2010 году до 133 925 тыс.

руб. в 2012 году. свидетельствует об увеличении коммерческого кредита поставщиков, то есть о росте покупок ЗАО «Спецремэнерго» с отсрочкой платежа. Данный факт считаем отрицательным, так как по организации все больше замедляется оборачиваемость кредиторской задолженности: в 2010 году на 2,83 раза, в 2012 году — 2,21 раза, при этом увеличение продолжительности оборота кредиторской задолженности с 128,87 дн. в 2010 году до 165,47 дн., что ухудшает ликвидность активов и платежеспособность предприятия;

— в 2012 году происходит снижение величины дебиторской и кредиторской задолженностей, что имеет для предприятия хорошую перспективу. Также положительно можно оценить динамику соотношения кредиторской и дебиторской задолженности в сторону уменьшения данного показателя на 0,031. Следовательно, меньше стало приходиться кредиторской задолженности на рубль дебиторской. Также снижается разница между суммами кредиторской и дебиторской задолженности на 3997 тыс.

руб., что увеличивает платежные возможности организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В рамках данной выпускной квалификационной работы рассмотрены основы проведения анализа кредиторской и дебиторской задолженностями субъекта хозяйствования. Дебиторская задолженность в экономике выступает понятием многогранным. В современных условиях самым распространенным определением дебиторской задолженности является следующее: это сумма долгов, которые причитаются любому субъекту хозяйствования со стороны других субъектов экономики, а также граждан, которые являются их должниками, то есть дебиторами. Управление дебиторской задолженностью на основе проведения ее анализа предопределяет, прежде всего, установление контроля за оборачиваемостью средств на счетах дебиторов. Ускорение оборачиваемости выступает как положительная тенденцияэкономического развития субъекта хозяйствования. Ускорить оборачиваемость задолженностиможно при помощи отбора потенциальных покупателей, установления специальных условий оплаты, осуществления контроля за сроками погашения дебиторской задолженности и воздействия на должников. Отбор покупателей необходимо производить благодаря оценке соблюденияимирасчетной дисциплины в предшествующих периодах, диагностике их текущей платежеспособности, оценке уровня их рыночной устойчивости и анализу прочих показателей финансовой деятельности, которые характеризуют финансовое состояние возможных дебиторов. Кредиторская задолженность представляет собой сумму краткосрочных внутренних и внешних обязательств субъекта хозяйствования, исключая краткосрочные кредиты и займы.

Методика проведения анализа кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта как основы управления ею является аналогичной методике проведения анализа дебиторской задолженности. Объектом исследования в работе выступило ЗАО «Спецремэнерго», занимающеесявыполнением функции генерального подрядчика, заказчика-застройщика, генерального проектировщика. Компанияявляется генеральным подрядчиком на объектах ОАО «ОГК-6», основным подрядчиком на объектах предприятий энергетики — ОАО «ТГК-1» филиалы «Невский», «Карельский», «Кольский»; ГУП «ТЭК СПб» и многих других промышленных предприятий — ОАО «Архангельский ЦБК», ОАО «Сясьский ЦБК», ООО «КИНЕФ», ОАО «ГОЗ Обуховский завод», ОАО «Славнефть — ЯНОС», ОАО «ТГК-2», ОАО «Северсталь», ОАО «НК «Роснефть-Архангельскнефтепродукт» и др., приобрели опыт работы с государственными заказчиками Санкт-Петербурга.Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что дебиторская задолженность составила на конец 2011 года 158 242 тыс. руб., что больше аналогичного показателя прошлого периода на 18 002 тыс. руб., или на 12,84%. Ее удельный вес составил в отчетном периоде 70,02%, что меньше прошлого показателя на 1,46%. Дебиторская задолженность, в основном, представлена задолженностью покупателей — 67,98% к итогу на конец года, что на 1,3% ниже показателя на начало периода. Увеличение дебиторской задолженности является негативной тенденцией, так как рост задолженности дебиторов означает отвлечение средств из оборота предприятия. Было определено, что дебиторская задолженность составила на конец 2012 года 10 317 тыс. руб., что меньше аналогичного показателя прошлого периода на 2656 тыс.

руб., или на 26,16%. Ее удельный вес составил в отчетном периоде 71,68%, что больше прошлого показателя на 1,66%. Дебиторская задолженность, в основном, представлена задолженностью покупателей — 70,44% к итогу на конец года, что на 8,95% ниже показателя на начало периода. Это положительная тенденция, так как уменьшение задолженности дебиторов означает возвращение средств в оборот предприятия;

Было выявлено снижение оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,06 и рост периода ее погашения в 2012 году на 59,36 дня говорит об ухудшении состояния расчетов с дебиторами в отчетном периоде (долги предприятию стали отдавать медленнее) (в 2011 году ситуация была лучше — период погашения понижался на 33,34 дня, а оборачиваемость задолженности повышалась на 0,7 раз). При этом положительной оценки также заслуживает снижение доли дебиторской задолженности в текущих активах в 2011 году на 1,46% (при этом в 2012 году она возросла на 1,66%). Следовательно, можно сделать вывод об снижении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения предприятия;

Было обнаружено, что в 2011 году повысилась доля кредиторской задолженности на 6,59% и составила 68,06%, в сумме они возросли на 27,54%. Это свидетельствует об увеличении финансовой зависимости ЗАО «Спецремэнерго» от кредиторов. Наибольший удельный вес приходится на поставщиков и подрядчиков в 2010 году их доля составляла 54,94%, в 2011 году их доля увеличилась и составила на конец периода 58,91%, что выше показателя на начало года на 3,98%;Было отмечено повышение среднегодовой суммы кредиторской задолженности с 120 602тыс.

руб. в 2010 году до 133 925 тыс.

руб. в 2012 году. свидетельствует об увеличении коммерческого кредита поставщиков, то есть о росте покупок ЗАО «Спецремэнерго» с отсрочкой платежа. Данный факт считаем отрицательным, так как по организации все больше замедляется оборачиваемость кредиторской задолженности: в 2010 году на 2,83 раза, в 2012 году — 2,21 раза, при этом увеличение продолжительности оборота кредиторской задолженности с 128,87 дн. в 2010 году до 165,47 дн., что ухудшает ликвидность активов и платежеспособность предприятия;

Было выявлено, чтов 2012 году происходит снижение величины дебиторской и кредиторской задолженностей, что имеет для предприятия хорошую перспективу. Также положительно можно оценить динамику соотношения кредиторской и дебиторской задолженности в сторону уменьшения данного показателя на 0,031. Следовательно, меньше стало приходиться кредиторской задолженности на рубль дебиторской. Также снижается разница между суммами кредиторской и дебиторской задолженности на 3997 тыс.

руб., что увеличивает платежные возможности организации. Поставленные задачи решены, и цель работы достигнута в полном объеме. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХИСТОЧНИКОВ1 Конституция Российской Федерации (по состоянию на 2014 год). — М.: ЭКСМО, 2014. 80с. 2 Гражданский кодекс РФ.

Части 1−4 по состоянию на 15.

07.2014г. — М.: Кно.

Рус, 2014. 512с.

3 Налоговый Кодекс Российской Федерации: в 2-х ч. — М.: АБАК, 2014. — 960с.

4 Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.

12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант».5 Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.

07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. № 35.6 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)". Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.

07.1999 № 43н (ред. от 08.

11.2010) // Финансовая газета, № 34, 1999.

7 Acтaxoв, В.П. Буxгaлтeрcкий (финaнcoвый) учeт: Учeб. пocoбиe.— М.: ПРИOР, 2013.

428 с. 8 Баканов, М.И., Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — М.: Финансы и статистика. 2013. 416 с. 9 Балабанов, И. Т. Анализ и планирование хозяйствующего субъекта.

— М.: Финансы и статистика. 2011. 112 с. 10 Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Москва: ИНФРА-М, 2011. 334 с. 11 Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. -.

М.: Финансы и статистика. 2013. 624 с. 12 Богатко, А. Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. -.

М.: Финансы и статистика, 2012. 208 с. 13 Бороненкова, С. А. Управленческий анализ: Учеб.

пособие. — М.: Финансы и статистика, 2013.

384 с. 14 Бочкарева, И. И. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ТК «Велби», Изд-во «Проспект», 2013.

776 с. 15 Донцова, Л.В., Никифорова, Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — М.: ИНФРА-М, 2011.

304 с. 16 Ковалев, В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика. 2012.

512с.17 Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. — М.: Перспектива. 2011.

320 с. 18 Когденко, В. Г. Экономический анализ. М.: ЮНИТИ, 2012. 390 с. 19 Крейнина, М. Н. Бухгалтерский баланс как база для принятия решений по управлению активами и пассивами предприятия. // Финансовый менеджмент.

— 2013. № 2. с. 110−113.

20 Любушин, Н.П., Лещева, В.Б., Дьякова, В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: ЮНИТИ, 2011.

304 с. 21 Маркарьян, Э.А., Герасименко, Г. П. Финансовый анализ. — М: «ПРИОР», 2011. 260 с. 22 Негашев, Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учебное пособие. — М.: Высшая школа. 2013.

192 с. 23 Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд. — Минск: ОАО «Новое знание», 2013. 688 с. 24 Стражев, В. И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности — Мн.: Высшая школа, 2013. 205с.

25 Шеремет, А.Д., Сайфулин, Р.С., Негашев, Е. В. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М. 2013.

208 с. Приложение, А — Баланс ЗАО «Спецремэнерго"Приложение Б — Отчет о финансовых результатах ЗАО «Спецремэнерго"Приложение В — Приложения о дебиторской и кредиторской задолженности.

Презентация.