Затраты на производство и система управления издержками

Таким образом, эффективно «разгружается» электросеть, что позволяет снизить энергозатраты на 30−50% от фактического потребления, в расчет работы принимается 50%.

Расчет экономических показателей от приобретения энергоустановки приведен в таблице 12.

Таблица 12.

Расчет экономических показателей от введения мероприятия 2, тыс.

руб.

№ Показатель Значение 1 Выручка от реализации продукции 0 2 Себестоимость продукции -107 Эл. энергия на технологические нужды -70 Коммунальные услуги 10 Амортизация -47 3 Прибыль от реализации 215 4 Прочие доходы 0 5 Прочие расходы (налог на имущество) 2 6 Налогооблагаемая прибыль 105 7 Налог на прибыль 21 8 Чистая прибыль 84 Примечание: расчеты проведены по данным отчетности предприятия Стоимость 1 установки составляет 71 тыс.

руб., планируется установить ее в подсобном помещении с подключением ко всем электросетям. Всего затраты по электроэнергии 2015 года составили: 234 тыс.

руб. Экономия затрат (50%):

— по электроэнергии на технологические нужды: 140×0,5=70(тыс.

руб.).

— по электроэнергии общего пользования: 94×0,5=47(тыс.

руб.).

Всего: 117 тыс.

руб.

Работа установки потребует дополнительных начислений амортизации:

Амортизация (линейный способ, срок службы-7 лет.).

71:7=10(тыс.

руб.в год) Всего снижение издержек: (-117)+10=-107(тыс.

руб.).

Налог на имущество (2,2%): 71×2,2:100=2(тыс.

руб.в год) Данные расчетов показали, что организация приобретения энергоустановки позволит снизить затраты на 107 тыс.

руб., при этом увеличится чистая прибыль на 84 тыс.

руб.

Мероприятие 3. Применение отходов производства.

ООО «Люкс-Л» при производстве карамельной продукции имеет отходы производства, которые можно использовать как сироп-составляющую сырья после специальной переработки (регенерации и фильтрации) при производстве карамели. Отходы производства в ООО «Люкс-Л» учитываются в списании затрат на сырье себестоимости продукции.

Отходы производства можно переработать и использовать вторично для производства продукции, тем самым обеспечивается снижение затрат на сырье. Для этой цели необходимо закупить установку «РМ-12-ПС», которая позволяет осуществлять регенерацию и фильтрацию отходов карамельного производства. Стоимость оборудования составляет 65 тыс.

руб.

Рассчитаем экономические показатели по мероприятию.

Объем производства карамельной продукции в 2015 году-21 980 тыс.

руб. или 28,2% в общей выручке от продажи продукции 2015 года.

Затраты на сырье для производство карамельной продукции в 2015 году (по удельному весу объемов группы продукции в общем объеме): 33 181×0,282=9357(тыс.

руб.).

Отходы карамельной продукции-8% от стоимости сырья: 9357×0,08=749(тыс.

руб.).

80% отходов может быть переработано и использовано: 749×0,8=599(тыс.

руб.).

Прочие затраты по мероприятию:

— амортизация оборудованиялинейный метод, при сроке службы оборудования 7 лет: 65:7=9(тыс.

руб).

— доплата основным производственным рабочим.

Для работы на новой установке планируется привлечь 2-х основных рабочих (по сменному графикучерез день) с доплатой к заработку 2015 года в размере 10%. Прирост затрат на оплату труда составит:

26×2×0,1×12=62(тыс.

руб.).

Начисления (30%): 62×0,3=19(тыс.

руб.).

— затраты на электроэнергию для работы оборудования планируются в размере 2% от его стоимости: 65×0,02=1(тыс.

руб).

Всего затраты себестоимости: (-599)+9+62+19+1=(-507) тыс.

руб.

Прочие расходы (налог на имущество)-2,2% от стоимости оборудования: 65×0,022=1(тыс.

руб.).

Расчет экономических показателей от переработки отходов приведен в таблице 13.

Таблица 13.

Расчет экономических показателей от введения мероприятия 3, тыс.

руб.

№ Показатель Значение 1 Выручка от реализации 0 2 Себестоимость производства продукции, в т. ч. -507 Сырье и материалы -599 Электроэнергия 1 Амортизация 9 Заработная плата 62 Начисления 19 3 Прибыль от реализации (п.1-п.2) 507 4 Прочие доходы 0 5 Прочие расходы, проценты к уплате 1 6 Балансовая прибыль 506 7 Налог на прибыль (20%) 101 8 Чистая прибыль 405 Примечание: расчеты проведены по данным отчетности предприятия Данные расчетов таблицы 13 показывают, что организация переработки и использования отходов карамельного производства позволит снизить затраты на 507 тыс.

руб., при этом увеличится чистая прибыль на 405 тыс.

руб.

В следующем разделе работы рассчитаем экономические показатели проектного года с учетом введенных проектных мероприятий.

3.

2. Расчет эффективности мероприятий Расчет проектных значений экономических показателей приведено в таблице 14.

Таблица 14.

Расчет проектных финансовых результатов от реализации мероприятий.

№ Показатель Мер.1 Мер.2 Мер.3 Всего 1 2 3 4 5 6 1 Выручка от реализации 3504 0 0 3504 2 Себестоимость продукции всего, в т. ч. 2639 -107 -507 2025 Сырье и материалы 1492 -599 893 Эл. энергия на технологические нужды 21 -70 1 -48 Зарплата основных рабочих 421 62 484 Начисления на заработную плату 126 19 145 Итого переменные расходы 2060 -70 -516 1474 Амортизация 10 9 19 Зарплата, кроме основных рабочих 257 257 Начисления на зарплату 77 77 Коммунальные услуги -47 -47 Ремонт помещений и оборудования 24 24 Транспортные услуги 116 116 Коммерческие расходы 105 105 Всего постоянные расходы 579 -37 9 552 3 Прибыль от реализации (п.1-п.2) 864 107 507 1478 4 Прочие доходы 0 0 0 0 5 Прочие расходы, проценты к уплате 0 2 1 3 6 Балансовая прибыль 864 105 506 1475 7 Налог на прибыль (20%) 173 21 101 295 8 Чистая прибыль 691 84 405 1180.

Примечание: расчеты проведены по данным отчетности предприятия и проведенных расчетов Данные расчетов таблицы 14 показывают, что прибыль от реализации услуг в проектном году достигла значения 13 692 тыс.

руб. при значении 9304 тыс.

руб.в 2015 году, а чистая прибыль проектного года составит 10 024 тыс.

руб. при значении этого показателя в 2015 году-6516 тыс.

руб. Приведенные данные показывают рост прибыли от реализации проектного года-на 1478 тыс.

руб., чистой прибыли-на 1180 тыс.

руб.

Прогноз доходов и расходов проектного года в сравнении с данными за 2015 год показан в таблице 15.

Таблица 15.

Прогноз доходов и расходов проектного года.

№ п/п Показатель 2015 год Проектный год Прирост Тыс. руб. % 1 2 3 4 5 6 1. Объем реализации (без НДС) 77 942 81 446 3504 4,5 2. Себестоимость полная 63 242 65 268 2025 3,2 6.

Прибыль от реализации (п.1-п.2) 14 700 16 178 1478 10,1 7. Проценты к уплате 3843 3843 0 0,0 8. Прочие доходы 0 0 0 0,0 9. Прочие расходы 801 804 3 0,4 10. Балансовая прибыль 10 056 11 531 1475 14,7 13.

Налог на прибыль (20%) 2011 2306 295 14,7 14. Чистая прибыль 8045 9225 1180 14,7 15. Удельные затраты (п.2/п.1) 0,811 0,801 -0,01 -1,2 Примечание: расчеты проведены по данным отчетности предприятия и проведенных расчетов Данные таблицы 15 показывают снижение удельных затрат ООО «Люкс-Л» на 0,01 (руб./руб.), при этом достигнут прирост прибыли от реализации на 10,1%, чистой прибылина 14,7%. На рисунке 6 показано изменение удельных затрат проектного года в сравнении с 2014 годом, а на рисунке 7-изменение прибыли проектного года.

Рисунок 5. Удельные затраты проектного года в сравнении с 2015 годом.

Рисунок 6. Изменение прибыли проектного года в сравнении с 2015 годом, тыс.

руб.

В таблице 16 рассчитана рентабельность проектного года после реализации мероприятий.

Таблица 16.

Рентабельность проектного года после реализации мероприятий тыс.

руб.

№ Показатели Алгоритм расчета 2015 г. Проектный год Изм.(+,-) 1 Выручка от реализации продукции Ф.№ 2 77 942 81 446 3504 2 Себестоимость продукции Ф.№ 2 63 242 65 268 2025 3 Прибыль (убыток) от продаж Ф.№ 2 14 700 16 178 1478 4 Налогооблагаемая прибыль Ф.№ 2 10 056 11 531 1475 5 Чистая прибыль отчетного периода Ф.№ 2 8045 9225 1180 6 Показатели рентабельности Рентабельность затрат,% п.3/п.2 23,2% 24,8% 1,5% Рентабельность продаж по прибыли от продаж,% п.3/п.1 18,9% 19,9% 1,0% Рентабельность продаж по налогооблагаемой прибыли,% п.4/п.1 12,9% 14,2% 1,3% Рентабельность продаж по чистой прибыли,% п.5/п.1 10,3% 11,3% 1,0% Примечание: расчеты проведены по данным отчетности предприятия и проведенных расчетов На рисунке 16 представлено наглядное изображение динамики рентабельности до и после проектных мероприятий.

Рисунок 7. Изменение рентабельности проектного года в сравнении с 2015 годом Приведенные данные показывают рост рентабельности проектного года в сравнении с данными 2015 года, что свидетельствует о росте конечной эффективности деятельности предприятия за счет реализации проектных мероприятий.

Заключение

.

В курсовой работе рассматривается предприятие -Общество с Ограниченной Ответственностью «Люкс-Л».

Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности «Люкс-Л» позволил сформировать следующие выводы:

1) Анализ объема производства и реализации продукции свидетельствует о том, что продукция предприятия пользуются спросом у покупателей. В течение 2013;2015 годов наблюдается постоянная структура объема реализации по группам продукции и прирост объемов производства и реализации. Следует отметить, что ежегодный прирост объемов производства и реализации продукции имеет невысокое значениедо 5% прироста к прошлому году. Анализ структуры продукции показывает постоянство номенклатуры выпускаемых изделий и отсутствие нововведений на протяжении периода исследования.

2)Анализ прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли, что произошло за счет опережающего темпа роста затрат в сравнении с темпом роста выручки.

4)Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия.

5)Проведенный анализ затрат позволил выявить рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом выручки от реализации продукции, за счет чего наблюдается снижение прибыли от деятельности.

Структура затрат позволила выявить, что наибольший удельный вес приходится на сырье и материалы.

Проведенный анализ выявил, что проблемой деятельности ООО «Люкс-Л» является рост затрат в опережающем темпе в сравнении с ростом объема продаж и выручки. Это является причиной снижения прибыли и рентабельности-основных показателей предприятия в условиях рыночной экономики. Проведенный анализ выявил необходимость снижения себестоимости продукции.

С учетом изложенного, в работе предложены проектные мероприятия, направленные на оптимизацию издержек предприятия, за счет которых достигается снижение удельных расходов в ООО «Люкс-Л»:

1.

Введение

новых видов продукции.

На ООО «Люкс-Л» планируется организация производства изделий из темного шоколада в размере, равном 15% объема производства (продаж) 2015 года по группе «шоколадные изделия».

Приведенные расчеты показали, что за счет введения мероприятия дополнительная чистая прибыль предприятия составит 691 (тыс.

руб.), удельные затраты снизились на 0,02(руб./руб.), что показывает эффективность введения данного мероприятия.

2.Снижение затрат на энергоносители.

Вторым мероприятием по снижению себестоимости ООО «Люкс-Л» предлагается приобретение энергосберегающей установки, действие которой позволит снизить затраты на электроэнергию предприятия. В качестве мероприятия в работе предлагается приобретение энергосберегающей установки «Force-21-А05». Данные расчетов показали, что организация приобретения энергоустановки позволит снизить затраты на 107 тыс.

руб., при этом увеличится чистая прибыль на 84 тыс.

руб.

3. Использование отходов производства.

На ООО «Люкс-Л» при производстве карамельной продукции имеет отходы производства, которые можно использовать как сироп-составляющую сырья после специальной переработки (регенерации и фильтрации) при производстве карамели. Отходы производства учитываются в списании затрат на сырье себестоимости продукции. Отходы производства можно переработать и использовать вторично для производства продукции, тем самым обеспечивается снижение затрат на сырье. Для этой цели необходимо закупить установку «РМ-12-ПС», которая позволяет осуществлять регенерацию и фильтрацию отходов карамельного производства.

Данные расчетов показали, что организация переработки и использования отходов карамельного производства позволит снизить затраты на 507 тыс.

руб., при этом увеличится чистая прибыль на 405 тыс.

руб.

Сводные расчеты показали в проектном году после реализации всех мероприятий рост прибыли от реализации проектного года-на 1478 тыс.

руб., чистой прибыли-на 1180 тыс.

руб., снижение удельных затрат на 0,01 (руб./руб.).

Расчетами проектной части работы подтверждено, что за счет введения мероприятий по снижению удельной себестоимости ООО «Люкс-Л» получен экономический эффект, выраженный в росте рентабельности предприятия.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): (ред. от 06.

04.2015г.) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.

05.2015).

Андросов А. М. Финансовый анализ/ Андросов А. М., Викулова Е. В. — М.: Бухгалтерский учет, 2013.-234 с.

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта/ Балабанов И. Т. 2-е изд. доп. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 208с.

Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие/ Гаврилова А. Н., Попов, А А.-пер. и доп. Издательство: Кно.

Рус, 2014.-604с.

Гинзбург А. И. Экономический и финансовый анализ/ Гинзбург А.И.-СПб: Питер, 2012.-с. 480с.

Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика/ Ковалев В. В. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015.-624 с.

Лукасевич И. Я. Финансовый менеджмент: Вузовский учебник/ Лукасевич И.Я.-Издательство Национальное образование.

2013 г.-340 с.

Платонова, Н. А. Планирование финансовой деятельности предприятия/ Платонова, Н.А.-Учебное пособие. — М.: Изд-во Дело и Сервис, 2014. — 432 с.

Савицкая Г. В Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности/ Савицкая Г. В-М.:ИНФРА-М, 2013.-540с.

Сайцук В. И. Стратегия развития фирмы/ Сайцук В.И.-М.ЮНИТИ, 2015 г., 322 с.

Финансы и экономика организации (предприятия): учеб. пособие / под ред. Н. А. Сафронова. — 2-е изд. — М.: Экономистъ, 2014. — 618 с.

Глазунов В. Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности/ Глазунов В.Н.//- М.: Дело, 2015. — № 1.

Крылов С. И. Концепция стратегического финансового анализа деятельности коммерческой организации./ Крылов С. И. //Экономический анализ: теория и практика, 2014, № 19.

Лисицына Е. В. Образовательный курс финансового управляющего./ Лисицына Е. В. // Журнал Финансы № 1, 2014.

Рассказова А.Н., Финансовая прочность предприятия/ Рассказова А.Н.// Журнал Финансовый менеджмент № 5, 2015.

Романова М. В. Оценка эффективности деятельности предприятия/ Романова М. В. // Экономический анализ: теория и практика. № 7, 2015 г., с.17−26.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

Вафли.

Халва.

Шоколадные изделия.

Карамельные изделия.

2015 год.

2014 год.

2013 год.

25 000,0.

20 000,0.

15 000,0.

10 000,0.

5000,0.

0,0.

Прибыль от.

Проектный год.

2015 год.

0,812.

0,810.

0,808.

0,806.

0,804.

0,802.

0,800.

0,798.

0,796.

0,801.

0,811.

Прибыль от продаж.

Балансовая прибыль.

Чистая прибыль.

2013 год.

2014 год.

2015 год.

чистой прибыли,%.

Рентабельность продаж по.

прибыли,%.

налогооблагаемой.

Рентабельность продаж по.

прибыли от продаж,%.

Рентабельность продаж по.

Рентабельность затрат,%.

2015 год.

2014 год.

2013 год.

35,0%.

30,0%.

25,0%.

20,0%.

15,0%.

10,0%.

5,0%.

0,0%.

реализации.

Балансовая.

прибыль.

Чистая прибыль.

Проектный год.

2015 год.

0%.

5%.

10%.

15%.

20%.

25%.

2015 г.

Проектный.

год.

Рентабельность затрат,%.

Рентабельность продаж по.

прибыли от продаж,%.

Рентабельность продаж по.

налогооблагаемой прибыли,%.

Рентабельность продаж по.

чистой прибыли,%.