В частности, с 2010 года по страховым взносам в Пенсионный фонд накоплено около 400 млрд. рублей задолженности.
Таким образом, только за счет применения комплексного и более эффективного механизма взыскания задолженности Служба планирует дополнительно обеспечить ежегодное поступление в социальные фонды порядка 50 млрд. рублей доходов.
Преимущества для налогоплательщиков — это одно окно для сдачи единой по всем фондам отчетности. Далее — это один контролер вместо трех, единый порядок и единые методологические правила взаимодействия в налогообложении.
В перспективе, позиция налоговой службы — это сократить и унифицировать отчетность во все фонды, установить единые правила взимания страховых взносов, т. е. унифицированная шкала заработной платы, с которой взимаются взносы (796 и 718 тыс. рублей), унифицированные льготы, это единый платежный документ, суммы по которому распределялись бы Казначейством.
Такие решения существенным образом облегчат административную нагрузку, как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков.
Второе — это создание информационно-аналитической системы, которая объединит информационные ресурсы органов контроля за производством и реализацией алкогольной продукции: РАР (Росалкогольрегулирования) и ФНС, а также Гознак, МВД, ФСБ и других в целях выстраивания скоординированной системы контроля за отраслью. Такой подход даст возможность сопоставлять в едином ресурсе объемы производства и реализации алкогольной продукции, причем как в оптовом, так и в розничном звене с декларируемыми акцизами и позволит бороться с нелегальной продукцией.
Проведенные в текущем году проверки декларации по акцизам показали занижение налоговой базы и несоответствие фактическому объему отгруженной продукции, зафиксированной в системе ЕГАИС. Данные мероприятия позволили пресечь масштабную схему уклонения от уплаты налогов и не допустить подобной ситуации в иных субъектах Российской Федерации, о чем свидетельствует как рост задекларированного акциза на крепкую алкогольную продукцию, так и его поступление в бюджет.
Так, за 8 месяцев 2016 года поступления акцизов на алкогольную продукцию в консолидированный бюджет Российской Федерации выросли на 18%.
Третье — это интеграция информационных ресурсов ФНС России и ФТС России. Необходимо отметить, что существуют принципиальные различия в работе Налоговой и Таможенной службы, связанные, прежде всего, с разными объектами контроля. Объект контроля при налоговом администрировании — это финансово-хозяйственная деятельность организаций, индивидуальных предпринимателей. Объект контроля при таможенном администрировании — это товар, его идентификация и определение его таможенной стоимости.
Вместе с тем, администрирование фискальных платежей налоговыми и таможенными органами во многом взаимосвязано, в частности:
— НДС на импортные товары, администрируемый таможенными органами, принимается к вычету налоговыми органами при внутренней реализации;
— подтверждение для возмещения налоговыми органами НДС и освобождения от акцизов при экспорте осуществляется таможенными органами.
При этом существует ряд «информационных» разрывов во взаимодействии ведомств:
— ФТС России требуется актуальная информация о «налоговой» благонадежности участника внешнеэкономической деятельности: об уплате налогов, наличии задолженности, о признаках фиктивной деятельности (однодневки), о финансовом положении организации;
ФНС России требуется информация о таможенных рисках налогоплательщиков, связанных с манипуляцией ценой и номенклатурой товаров, доступ к электронным документам, представляемых импортером/экспортером при таможенном декларировании. Наиболее целесообразным ИТ-решением указанного информационного разрыва является создание интегрированной информационной системы об участниках внешнеэкономической деятельности, к которой будет предоставлен доступ сотрудников ФНС и ФТС. Система будет регламентно наполняться указанными выше сведениями из АИС ФТС и АИС ФНС. Кроме того, для участников ВЭД система решит проблему дублирования документов в два ведомства. Также прорабатывается вопрос создания интернет-сервиса «Гражданский контроль» на основе открытых данных таможенных деклараций, который позволит бизнесу и гражданам удостовериться в легальности приобретаемого товара.
На первом этапе планируется осуществить мониторинг заводских (идентификационных) номеров товаров электроники и бытовой техники. Предлагаемые меры направлены на повышение фискальной прозрачности в сфере внешней торговли и обеспечение равных конкурентных условий для добросовестных участников рынка. Говоря об информационной интеграции налоговой и таможенной служб, нельзя не упомянуть о пилотном проекте, который в текущем году реализует Служба по введению маркировки товаров из меховых изделий. Цель данного проекта: для государства — это противодействие нелегальному ввозу товаров, производству контрафакта и увеличение поступлений налогов в бюджет; для бизнеса — это защита добросовестного производителя и поставщика, оптимизация логистики; для потребителя — это возможность приобрести качественный и легальный товар.
Все страны Евразийского экономического союза завершили ратификацию Соглашения по реализации пилотного проекта, и с 27 августа 2016 года маркировка контрольными знаками стала обязательна, а оборот немаркированной продукции — запрещен на территории 5-ти стран, входящих в ЕАЭС. С 1 апреля 2016 года открыт доступ к порталу информационного ресурса маркировки. На сегодняшний день в ресурсе зарегистрировано уже почти 6 тысяч организаций, подано 12,5 тысяч заявок на изготовление 9,8 млн. контрольных (идентификационных) знаков. Всего маркированных товаров в обороте — 737 тысяч единиц. Следующим этапом обеления рынка должна стать система прослеживаемости импортных товаров на территории государств — членов ЕАЭС (в соответствии с решениями Евразийской экономической комиссии).
Сроки внедрения Системы определены Распоряжением Евразийского межправительственного совета: реализация пилотного проекта начнется 1 февраля 2018 года, и в течение 2018 года система должна заработать на постоянной основе. Данные технологические решения позволят создать сквозную систему администрирования товарных и финансовых потоков при экспортно-импортных операциях, снизить административную нагрузку на добросовестный бизнес и повысить контроль за поступлением таможенных и налоговых платежей.
Создание системы прослеживаемости товаров от импорта до розницы позволит замкнуть цепочку на конечном потребителе и здесь очень важным является внедрение новой технологии контрольнокассовой техники, основанной на он-лайн передаче данных о расчетах в адрес налоговых органов.
Новый порядок позволит обеспечить прозрачность расчётов и легализацию рынка торговли и услуг, а также иное качество защиты прав потребителей за счет возможности (с помощью мобильного приложения) получать электронные чеки, хранить и проверять их. Законом предусмотрено, что с 1 февраля 2017 года регистрация ККТ будет осуществляться только по новому порядку, а с 1 июля 2017 года старый порядок прекратит свое действие. Налогоплательщики, которые не были обязаны применять ККТ (это сфера услуг, плательщики ЕНВД и патента), будут переходить на новый порядок с 1 июля 2018 года. Завершая доклад, хочу еще упомянуть о некоторых проектах, которые реализует Служба и которые, по сути, также являются составными частями единого механизма администрирования. Первое — Налоговой службой создана Федеральная информационная адресная система ФИАС, и Служба назначена ее оператором. В конце 2014 года вышел Федеральный закон об адресной системе и на сегодняшний день практически принята нормативно-правовая база, которая регламентирует адресные отношения, по сути, создана новая область права — это Адресное право. ФИАС — это инструмент, который был создан нами для налогового администрирования в части точной идентификации адресного пространства, прежде всего для корректной доставки уведомлений по имущественным налогам граждан. Но этот инструмент, который имеет более широкое применение, им пользуются все органы власти, в том числе экстренные службы и граждане. На сайте ФНС России размещен публичный сайт ФИАС, который содержит полную информацию обо всех адресах и о нормативной правовой базе в сфере адресного права.
Также, Служба создала и 1 августа 2016 года разместила на официальном сайте ФНС России Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Реестр обеспечивает автоматическое присвоение статуса субъекта малого и среднего предпринимательства хозяйствующим субъектам без каких либо материальных и временных затрат со стороны налогоплательщиков. В настоящее время в Реестре содержатся сведения о 5,7 млн. субъектах малого и среднего предпринимательства, из которых 5,4 млн. — это микропредприятия, 271 тысяча — малые, 21 тысяча — средние. Создание Реестра позволит принимать адресные меры по поддержке и стимулированию малого и среднего бизнеса. В том числе по участию малых предприятий в конкурсах по поставкам товаров и услуг государственным компаниям.
И в этом же ряду стоит реализация проекта по созданию единого федерального электронного Реестра записей актов гражданского состояния, оператором которого определена ФНС России, а также на Службу возложены функции по его формированию и сопровождению. В текущем году должно быть разработано По основным функциям и процедурам, выполняемым органами ЗАГС.
Важно также отметить, что создаваемый единый государственный реестр ЗАГС и сведения, содержащиеся в нем, станут основой для создания Регистра населения Российской Федерации, который позволит: — обеспечить переход на адресное предоставление льгот и точный расчет потребностей в социальной инфраструктуре, — повысить эффективность осуществления бюджетных расходов и предоставления льгот, — сократить расходы бюджета, исключив дублирование органами власти функций по идентификации граждан. Создание единой системы администрирования и реализация Налоговой службой новых технологических проектов даст синергетический эффект в виде сокращения теневого сектора и роста налоговых доходов бюджета, при одновременном снижении административной нагрузки на налогоплательщиков.
2.
2. Возможные направления повышения собираемости налогов и сборов в бюджет государства.
Налог является основным регулятором всего производственного процесса, влияя на пропорции, темпы, условия финансирования экономики. Обычно выделяются три направления налоговой политики государства: первое — политика максимизации налогов, характеризующаяся принципом «берем все, что можно»; второе — политика установления разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства путем обеспечения благоприятного налогового климата; третье — политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения.
Для России характерно первое направление налоговой политики фискального типа, которая содержит риски так называемой «налоговой ловушки», когда повышение налогов не сопровождается ростом бюджетных доходов. В странах с развитой экономикой преобладают два последних направления налоговой политики.
К основным проблемам действующей налоговой системы Российской Федерации можно отнести следующие:
нестабильность налоговой политики в среднесрочной перспективе, чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика, низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий, чрезмерное распространение и неэффективность налоговых льгот, что приводит к существенным потерям бюджетов, отсутствие налоговых стимулов для развития реального сектора экономики, влияние эффекта инфляционного налогообложения (в условиях инфляции финансовый капитал с длительным циклом оборота — фермерский, промышленный — несет дополнительную налоговую нагрузку),.
высокая налоговая нагрузка на фонд заработной платы, плоская шкала налога на доходы физических лиц, перенос основного налогового бремени на производственные отрасли, высокий уровень теневой экономики.
И еще одна проблема заключается в том, что наряду с Налоговым кодексом Российской Федерации вводятся в действие многочисленные подзаконные акты, инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и тому подобное.
Увеличение документооборота затрудняет работу налоговых органов и усложняет хозяйственную деятельность предприятий. С точки зрения научного анализа вопросов законодательства в области налогообложения, целесообразно отметить следующее.
Налоговый кодекс Российской Федерации не раскрывает в полном объеме комплексный характер налоговых отношений как особых властных правоотношений, возникающих в процессе налогообложения.
В частности, вводимые налоги, как правило, не подкрепляются соответствующей экономико-правовой документацией и разъяснениями в средствах массовой информации. Отсутствуют ссылки на конституционные основы установления того или иного налога, не обосновываются связи между необходимостью повышения доходов бюджетов и интересами налогоплательщиков. Кроме того, понятие цели налога как инструмента финансового обеспечения деятельности государства официально, как правило, не комментируется, а в практике бюджетной политики ассигнования на исполнение социальных расходных обязательств секвестируются в первую очередь. Поэтому, в соответствии с законодательством, среди функций налогообложения, конечно же, на первый план выходит фискальная.
Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике, однако укрытым от налогообложения капиталам крайне сложно вернуться в легальную производственную сферу. Крупные финансовые инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику их накопления, поэтому, единожды попав в теневой оборот, капиталы так в нем, к сожалению, остаются и вывозятся за границу.
Пути совершенствования национальной налоговой системы мы условно объединили в три блока.
Первое — налоговое стимулирование инновационной деятельности.
Второе — меры, принимаемые в отношении отдельных налогов.
И третье — совершенствование налогового администрирования.
По стимулированию инновационной деятельности предприятий было бы целесообразно предусмотреть:
снижение для отдельных категорий плательщиков совокупной ставки страховых взносов до 14 процентов в пределах страхуемого годового заработка;
изменение подходов классификации основных средств на группы и определения норм амортизации этих групп;
уточнение порядка учета расходов на научные исследования и опытно-конструкторские работы; закрепление единого по всем видам работ порядка ведения налогового учета расходов на НИОКР, который не должен содержать неясностей и противоречий;
создание резервов предстоящих расходов организаций на НИОКР;
сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспортных операциях;
освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции; создание благоприятных условий налогового администрирования для налоговых компаний и передача полномочий по принятию решений о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам Российской Федерации и увеличение его размера.
Следует также предусмотреть меры совершенствования по отдельным налогам.
По налогу на прибыль организации: сокращение возможности минимизации налогообложения, решение вопроса нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, совершенствование механизма учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов. По акцизам: изменение порядка исчисления и уплаты акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию.
По налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемому при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа), а также при добыче твердых полезных ископаемых: проведение анализа целесообразности установления понижающего коэффициента к ставке НДПИ при добыче нефти на новых участках недр с незначительными запасами; создание налоговых стимулов для утилизации попутного нефтяного газа, а также по определению оптимального размера ставки НДПИ, взимаемого при добыче природного газа, с учетом динамики цен на газ и продолжение создания механизма перехода в долгосрочной перспективе на налогообложение добычи природных ресурсов на основе финансово-хозяйственной деятельности (налог на добавочный доход).
По специальным налоговым режимам следует совершенствовать, конечно же, упрощенную систему налогообложения.
В области налогового администрирования целесообразно предусмотреть: совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения; совершенствование порядка учета налогоплательщиков, в том числе консолидированных групп налогоплательщиков; расширение электронного документооборота в налоговой сфере; ограничение применения льгот, предусмотренных действующими международными договорами об избежании двойного налогообложения (мы уже это както, по-моему, озвучивали в Совете Федерации); упрощение администрирования налогообложения физических лиц.
Таким образом, в целом налоговую политику, в среднесрочной перспективе следует направить на противодействие негативным эффектам от экономических санкций, создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста на основе стимулирования инновационной активности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы.
Можно выделить следующие основные предложения по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации.
Первое — это снижение общей налоговой нагрузки за счет отмены целого ряда налоговых льгот.
Упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов. Также совершенствование работы налоговых органов за счет осуществления постоянного контроля качества налоговых органов.
Исследования Мирового банка показывают, что высокое неравенство доходов губительно для экономического роста, поэтому с особой осторожностью следует отнестись к вопросу введения прогрессивной шкалы подоходного налога.
Совершенствование работы, направленной на снижение задолженности в бюджетную систему по налогам и сборам. Необходимо повысить налогообложение дивидендов акционеров крупных компаний.
Необходимо упростить методику расчета по налогу на добавленную стоимость для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС. Целесообразно снизить или отменить налоги для производителей товаров широкого потребления на малые обрабатывающие инновационные предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри нашей страны. Необходимо упростить налоговую отчетность.
Сегодня общий объем налоговых деклараций, сдаваемых в налоговую инспекцию, составляет от 50 до 80 страниц. При их заполнении, конечно же, могут возникнуть риски ошибок, последствия которых могут привести к административной или уголовной ответственности налогоплательщика. Предлагается разработать общие принципы взаимодействия региональных и муниципальных органов с налоговой службой в части доступа к налогово-значимой информации.
В заключение нужно отметить, что с научной точки зрения, снижение угроз налоговой безопасности территорий возможно при качественном налоговом администрировании, только при качественном налоговом администрировании и управлении налоговыми отношениями. Потому что от качества налогового администрирования, которое определяется в целом эффективностью контрольных мероприятий и урегулированием налоговой задолженности, зависит снижение степени неопределенности будущего состояния налоговой системы и налогового потенциала, а также повышение достоверности прогнозов, а это в свою очередь влияет на обеспеченность сбалансированности региональных и местных бюджетов.
Выводы.
Анализ налоговых доходов бюджета показал, что произошло падение доходов, как в номинальном, так и в реальном выражении. Главная причина снижения доходов — падение поступлений в виде неналоговых и прочих доходов. В основном речь идет о вывозных таможенных пошлинах на углеводороды и товары, выработанные из нефти. Провал в доходах федерального бюджета, который опирается на нефтегазовые поступления, неизбежно сказывается на показателях консолидированного бюджета РФ. При этом структура налоговых доходов, практически не изменилась.
Падение доходов консолидированного бюджета РФ сопровождалось снижением расходов, общая сумма которых составила 13 582,9 млрд руб. С поправкой на инфляцию расходы снизились на 7,6%. Наиболее значимым для субфедеральных бюджетов налоговым источником доходов являются поступления налога на доходы физических лиц, на долю которого по итогам I полугодия 2016 г. приходится 29,3% всех доходов. По сравнению с 2015 г. поступления НДФЛ увеличились на 8,4%, что фактически просто компенсирует темпы инфляции — в реальном исчислении рост составляет всего 100,6%. Вторым по значимости источником налоговых доходов являются поступления налога на прибыль организаций, доля которых составляет 26,9%.
В целом проведенный анализ налоговых доходов бюджетов показал, что произошло снижение доходов бюджетов за счет снижения поступлений налогов от продажи нефти.
В перспективе, позиция налоговой службы — это сократить и унифицировать отчетность во все фонды, установить единые правила взимания страховых взносов, т. е. унифицированная шкала заработной платы, с которой взимаются взносы (796 и 718 тыс. рублей), унифицированные льготы, это единый платежный документ, суммы по которому распределялись бы Казначейством.
Пути совершенствования национальной налоговой системы мы условно объединили в три блока.
Первое — налоговое стимулирование инновационной деятельности.
Второе — меры, принимаемые в отношении отдельных налогов.
И третье — совершенствование налогового администрирования.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
Состояние экономики и налоговой системы государства взаимосвязано, так как нестабильность в экономики приводит к снижению налоговых поступлений. В свою очередь постоянные изменения в налоговом законодательстве приводят к нестабильности в экономике. Такая взаимосвязь объясняется тем, что налоги являются основным источником, на основании которого формируются доходы государства.
В I полугодии 2016 г. в консолидированный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов поступило более 12 521,5 млрд руб. в виде налогов, сборов, социальных взносов и иных доходов, что почти на 2% меньше, чем в I полугодии предыдущего года (12 748,6 млрд.
руб.). С учетом роста индекса потребительских цен доходы расширенного бюджета в I полугодии текущего года почти на 9% ниже, чем за аналогичный период 2015 г. По итогам I полугодия 2016 г. вновь сильнее всего пострадал федеральный бюджет: доходы упали с 6620,9 до 5868,8 млрд руб. или на 11,4%.
С поправкой на инфляцию доходы федерального бюджета составили лишь 82,2% аналогичного значения за I полугодие 2015 г.
По итогам I полугодия 2016 г. доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ сложились в сумме 4616,8 млрд руб. (12,0% ВВП). По сравнению с предшествующим годом доходы субфедеральных бюджетов увеличились всего на 2,7%, что в реальном исчислении (с поправкой на темпы инфляции) составляет всего 95,3% прошлогодних значений.
Дефицит консолидированного бюджета Краснодарского края по итогам полугодия составил 994,9 млн руб. и увеличился по сравнению с прошлогодним на 39,3% или 280,5 млн руб.
Обычно выделяются три направления налоговой политики государства: первое — политика максимизации налогов, характеризующаяся принципом «берем все, что можно»; второе — политика установления разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства путем обеспечения благоприятного налогового климата; третье — политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения.
Для России характерно первое направление налоговой политики фискального типа, которая содержит риски так называемой «налоговой ловушки», когда повышение налогов не сопровождается ростом бюджетных доходов. В странах с развитой экономикой преобладают два последних направления налоговой политики.
К основным проблемам действующей налоговой системы Российской Федерации можно отнести следующие:
нестабильность налоговой политики в среднесрочной перспективе, чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика, низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий, чрезмерное распространение и неэффективность налоговых льгот, что приводит к существенным потерям бюджетов, отсутствие налоговых стимулов для развития реального сектора экономики, влияние эффекта инфляционного налогообложения (в условиях инфляции финансовый капитал с длительным циклом оборота — фермерский, промышленный — несет дополнительную налоговую нагрузку),.
высокая налоговая нагрузка на фонд заработной платы, плоская шкала налога на доходы физических лиц, перенос основного налогового бремени на производственные отрасли, высокий уровень теневой экономики.
И еще одна проблема заключается в том, что наряду с Налоговым кодексом Российской Федерации вводятся в действие многочисленные подзаконные акты, инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и тому подобное.
Пути совершенствования национальной налоговой системы мы условно объединили в три блока.
Первое — налоговое стимулирование инновационной деятельности.
Второе — меры, принимаемые в отношении отдельных налогов.
И третье — совершенствование налогового администрирования.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
.
Гражданский кодекс РФ, часть 1. — М.: Юрайт, 2015, 368 с.
Гражданский кодекс РФ, часть 2. — М.: Юрайт, 2015, 384 с.
Налоговый кодекс РФ, часть 1. — М.: Юрайт, 2015, 268 с.
Налоговый кодекс РФ, часть 2. — М.: Юрайт, 2015, 429 с.
Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Дашков и К, 2013. — 544 с.
Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы. — М: Финансы и статистика, 2012. — 368 с.
Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет. — М.: ЮНИТИ, 2015. — 485 с.
Бабанин В.А., Воронина Н. В. Организация налогового планирования в российских компаниях //Финансовый менеджмент.- 2014. — № 1. — С.8−11.
Безруких П. С. Бухгалтерский учет. — М.: Бухгалтерский учет, 2015. — 362 с.
Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: практическое руководство. — М.: Вершина, 2012. — 192 с.
Бланк И. А. Финансовый менеджмент. Учебный курс. — Киев: Эльга, Ника-Центр, 2013. — 246 с.
Боброва А.В., Головецкий Н. Я. Организация и планирование налогового процесса. — М.: Экзамен, 2015. — 400 с.
Брызгалин А.В., Берник В. Р., Головкин А. Н., Брызгалин В. В. Методы налоговой оптимизации. — М.: Аналитика-Пресс, 2013. — 136 с.
Букина Г. Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом // ЭКО.- 2015. № 1. — С.14−16.
Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих организациях. Учебное пособие. / Под ред. Н. Л. Макаренко — М.: Финансы и статистика, 2015. — 453 с.
Вещунова Н.Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. — М.; СПб.: Торговый дом «Герда», 2013. — 548 с.
Воронина Н. В, Бабанин В. А. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента //Финансовый менеджмент.- 2013. — № 27. — С. 14−16.
Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. — СПб.: Питер, 2015. — 328 с.
Грищенко А. В. Оптимизация налогооблагаемой базы //Налоговое планирование. — 2013. — № 1. — С.21−23.
Грищенко В.Н., Демидова Л. Г., Петров А. Н. Теоретические основы планирования и прогнозирования. Ч.
1. — СПб.: СПбУЭФ, 2013. — 702 с.
Дряхлов В. В. Основы аудита. — М.: Гном и Д, 2013. — 574 с.
Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экон. спец. вузов. — Ростов н/Д.: Феникс, 2013. — 218 с.
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 358 с.
Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. — СПб.: Питер, 2013. — 296 с.
Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. — М.: ИНФРА, 2013. — 276.
Карп М. В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 549 с .
Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Велби, 2013.- 424 с.
Когденко В.Г., Мельник М. В., Быковников И. Л. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 689 с.
Козенкова Т. А. Налоговое планирование на предприятии. — М.: АиН, 2013. — 237 с.
Козлова Е.П., Парашутин Н. В. и др. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 452 с.
Козлова Е.П., Парашутин Н. В. и др. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 423 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 526 с.
Ларионов А. Д. Бухгалтерский учет. Учебное пособие — М.: Гроссбух: Проспект, 2013. — 460 с.
Макарьева, В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.: Финансы и статистика, 2013.- 304 с.
Маркарьян, Э. А. Финансовый анализ. — М.: ФБК- ПРЕСС, 2013.- 224 с.
Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 194 с.
Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 326 с.
Налоги и налогообложение / под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. — СПб.: Питер, 2012. — 189 с.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. — М.: Финансы: ЮНИТИ, 2015.
Налоговое право: Учебное пособие / под ред. С. Г. Пепеляева. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013. — 478 с.
Палий В.Ф., Палий В. В. Финансовый учет. Учебное пособие — М.: ИНФРА, 2015. — 386 с. — 414 с.
Подольский В. И. Аудит — М.: ЮНИТИ, 2013. — 576 с.
Ройбу А. В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.- М.: Эксмо, 2015. — 316 с.
Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- Минск: Новое знание, 2013.- 704 с.
Селезнева Н. Н. Налоги и налоговая система России. — М.: ЮНИТИ, 2013. — 72 с Сергеева Т. Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое руководство. — М.: Экзамен, 2015. — 84 с.
Шмелев Ю.Д., Юрасова И. Н. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования // Финансы. — 2012. — № 11. — С.6−8.
Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИНФРАМ, 2013. — 402 с.
Официальный сайт министерства финансовой РФ — Режим доступа:
http://minfin.ru/ru/.
Официальный сайт Федерально казначейства России — Режим доступа.
http://www.roskazna.ru/.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы России — Режим доступа.
https://www.nalog.ru/rn34/.
