Штатная численность персонала составляет 100 человек, которые помимо должностного оклада получают надбавки за сложность и напряженность в размере 80% от должностного оклада и надбавку за работу со сведениями, составляющими государственную тайну в размере 10 или 15% от должностного оклада.
Наибольшую долю начислений в пользу сотрудников составляет фонд оплаты труда специалистов, который составляет 35,15% в 2012 г. а к 2014 г. уменьшается до 34,90%. Удельный вес плановых начислений в пользу ведущих специалистов увеличивается с 39,16% в 2012 г. до 40,37% в 2014 г. Доля начислений управленческого персонала уменьшается и на конец 2014 г. составляет 24.74%.План-факторный анализ показал, что за анализируемый период фонд оплаты труда сотрудников предприятия использовался на 98,7%. Отклонение плановых показателей от фактических происходило в связи с объективными причинами.
Наибольшие суммы налоговых вычетов приходится на стандартные налоговые вычеты, однако сумма имущественных увеличивается, поскольку сотрудники приобретают жилье в ипотеку и приносят налоговые уведомления в бухгалтерию, позволяющие применять вычет не дожидаясь окончания финансового года.
Стандартные налоговые вычеты сотрудники применяют на детей. Их сумма в 2012 г. составила 1276,2 тыс. руб., а в 2014 г. увеличилась до 1579 тыс. руб., что вызвано увеличением количества детей у сотрудников организации.
Стандартные налоговые вычета на 1 и 2 ребенка составили 1096,2 тыс. руб. в 2012 г., а к 2014 г. возросли до 1309 тыс. руб.
Вычеты на 3 ребенка и детей-инвалидов составили 180 тыс. руб. в 2012 г., а к 2014 г. возросли до 270 тыс.
руб.
В 2012 г. сумма имущественных налоговых вычетов составила 331,4 тыс. руб., а к.
2014 г. увеличилась до 354 тыс. руб. Количество сотрудников, применяющих имущественные налоговые вычеты по месту работы увеличилось с 6 человек в 2012 г. до 14 человек в 2014 г.
Сумма совокупного дохода в 2012 г. составила 29 081,21 тыс. руб., а к 2014 г. увеличилась до.
30 578,43 тыс. руб. Налоговые вычеты также увеличивались с 1501,20 тыс. руб. в 2012 г. до 1933,00 тыс.
руб. в 2014 г.
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц в 2012 г. составила 27 580,01 тыс. руб., к 2013 г. увеличилась на 992,98 тыс.
руб. и составила 28 572,99 тыс. руб., а к 2014 г.
возросла до 28 645,43 тыс. руб.
Сумма налога на доходы физических лиц на предприятии увеличилась с 3585,40 тыс. руб. в 2012 г. до 3723,91 тыс. руб. в 2014 г.
С первого января 2015 года НК дополняется статьей за № 219.
1, именуемой — «Инвестиционные налоговые вычеты (по НДФЛ)». Нормами этой статьи зафиксировано предоставление таких вычетов.
В 2015 г. налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц дополняются инвестиционными налоговыми вычетами.
Согласно налоговому кодексу инвестиционный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам в случае продажи ими ценных бумаг, срок владения которыми превысил 3 года и дата приобретения была после 01.
01.2014 г. Также инвестиционный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам в сумме внесенной на инвестиционный счет. Максимальный размер такого вычета не может превышать 400 тыс. рублей в течение календарного года.
Увеличение с 3 до 5 лет срока владения имуществом, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения НДФЛ. Для предотвращения занижения налоговой базы по реализации имущества стоимость реализованного имущества сравнивается с его кадастровой стоимостью. Если сумма реализации ниже, чем 70% кадастровой стоимости, то начисляется вмененный доход, с которого налогоплательщик будет обязан уплатить сумму налога по ставке 13%.
Налог на доходы физических лиц устанавливается в размере 13% для граждан, работающих в России и получивших статус беженца в Российской Федерации. Налоговые агенты (организации и физические лица) у которых работают иностранные граждане обязаны исчислять и перечислять за них сумму НДФЛ в бюджет. Исчисленная сумма будет уменьшаться на сумму фиксированных авансовых платежей.
К основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц можно отнести следующее: введение прогрессивной ставки налога; введение необлагаемого минимума (доход не подлежит обложению до 10 000 рублей); увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы; ужесточение контроля по собираемости налога на доходы, в первую очередь с тех лиц, у кого доход превышает средний уровень; применение программы по созданию общегосударственного информационного комплекса с целью организации контроля по движению наличных денег (так как в нашей стране он значительно ослаблен, что в итоге позволяет обналичивать денежные средства сверх установленной нормы, вследствие чего создаются условия для выплаты заработной платы в конвертах); совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля; применение налоговых льгот.
Предложена прогрессивная шкала налогообложения налогом на доходы физических лиц, дифференцированную в зависимости от суммы дохода налогоплательщика. При доходах налогоплательщика до 100 тыс. руб. предлагается применять налоговую ставку 10%, а при их увеличении до 200 тыс. — 13,5%. Сверхдоходы граждан предлагается облагать по ставке 30%.
Проведенный анализ показал, что доходы бюджета увеличатся на 0,033 млрд руб. Для категории налогоплательщиков, доходы которые не превышают 100 тыс. руб. (25,1% трудоспособного населения) в год сумма налога на доходы физических лиц сократится в 1,3 раза.
Налогоплательщики с доходами от 100 до 200 тыс. руб. (25,2% населения) получат сокращение налога в 1,04 раза. Для 36,5% налогоплательщиков сумма уплачиваемого налога существенно не изменится. Граждане, доходы которых превышают 500 тыс.
руб. в года (10,3%) заплатят налога на доходы физических лиц больше в 1,08 раза. Таким образом, при введении прогрессивной системы налогообложения доходов физических лиц доходы бюджета увеличатся.
Источники и литература Российская Федерация. Законы. Конституция Российской Федерации: Федеральный закон от 12.
12.93 // Собрание законодательства РФ. — 1993. — № 31.
Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1): Федеральный закон от 31.
07.98 // Собрание законодательства РФ. — 1998. — № 31.
Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2): Федеральный закон от 5.
02.00// Собрание законодательства РФ. — 2000. — № 32.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов. URL: www.minfin.ru.
Абаев, Э. О. Социализация налогообложения доходов физических лиц как одно из перспективных направлений налоговой политики РФ / Э. О. Абаев // Теория и практика общественного развития. — 2015. — № 12. — С. 161−164.
Абакарова, Р. Ш. Адекватность принятия реформ в отношении НДФЛ / Р. Ш. Абакарова // Теория и практика общественного развития. — 2015. — № 7. — С. 70−71.
Абдулгалимов, А. М. Совершенствование системы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации / А. М. Абдулгалимов, Г. С. Султанов, З. А. Сеферова // Экономика и предпринимательство. — 2014. — № 9 (50). — С. 37−40.
Авдеев, В. В. Налог на доходы физических лиц: стандартные налоговые вычеты / В. В. Авдеев // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях — 2013. — № 4. — С. 20−24.
Акимова, В. М. Налог на доходы физических лиц: горячая линия/ В. М. Акимова // Российский налоговый курьер. — 2014. № 2. — С 18−24.
Алиев, Б. Х. Налоговый потенциал региона: проблемы и перспективы роста / Б. Х. Алиев, М. М. Сулейманов, Р. А. Кадиева // Финансы и кредит. — 2014.
— № 4. — С. 5−9.
Алиев, Б. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие / Б. Алиев, Х. Мусаева.
— М.: Юнити-Дана, 2014. — 440 с Анисина, А. П. Стандартные налоговые вычеты: завершаем 2011 год и начинаем 2012/ А.П. Анисина// Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. -.
2014. — № 1. — С. 18−21.
Бабенкова, В. А. Сравнительный анализ налогообложения доходов физических лиц в России и Германии/ В. А. Бабенкова // Фундаментальные и прикладные исследования в современном мире. — 2015. — № 9−2. — С. 119−121.
Бестаева, З. У. Формирование системы налогообложения физических лиц в России/З.У. Бестаева, И. Р. Пайзулаев // Налоги и налогообложение. — 2014. — № 1. — С. 57−66.
Брянцева, Л.В. К вопросу об эффективности российской налоговой политики на современном этапе экономики/ Л. В. Брянцева, О. В. Улезько, И. Н. Маслова, А. Г. Казьмин // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. — 2015. — № 1 (44). — С. 72−78.
Брызгалин, А. Налогообложение доходов физических лиц. Ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. / А. Брызгалин. — М.: Налоги и финансовое право, Омега-Л, 2013 — 264 с .
Все налоги на зарплату Под редакцией Г. Ю. Касьяновой, М.: Абак, 2013. — 368 с.
Гейц, И. В. Практические вопросы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц / И. В. Гейц. — М.: Дело и сервис, 2013. — 192 с.
Гончаренко, Л. И. Налоги и налогообложение.: учеб. для вузов / Л. И. Гончаренко. М.: Юрайт, 2015. — 544 с Градов, М. М. Исчисление налога на доходы физических лиц / М. М. Градов // Аудиторские ведомости — 2014. — № 5.
— С. 50−55.
Евграфов, О. Стандартные вычеты и другие новшества /О. Евграфов// Современный предприниматель. — № 12. — 2015. — С. 31−36.
Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение. / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. — М.: Проспект, 2014. — 520 с.
Ерёмина, Н. В. Сущность налога на доход физических лиц/ Н. В. Ерёмина, С. А. Сорокин // Инновационная наука. — 2015. — Т. 1.
— № 5 (5). — С. 89−91.
Журавлева, И. А. Перспективы оптимизации налоговой политики РФ на современном этапе развития/ И. А. Журавлева, А. А. Кулагин // Аспирант. — 2015. — № 5−1 (10). — С. 55−62.
Зверева, Т. В. Налоговый контроль предпринимателей, выступающих в роли налоговых агентов при исчислении и уплате НДФЛ/ Т. В. Зверева // Экономика. Налоги. Право. — 2015. — № 1. ;
С. 134−138.
Изотова, О. И. Налог на доходы физических лиц как инструмент реализации социальной политики государства/ О. И. Изотова // Экономика. Налоги. Право. — 2014.
— № 2. — С. 119−122.
Караваева, И. В. Новые направления налоговой политики в федеральном бюджете на 2015;2017 гг./ И. В. Караваева //Вестник Института экономики Российской академии наук. — 2014. — № 6. — С. 22−40.
Кирина, Л. С. Оценка направлений совершенствования налоговой политики в Российской Федерации/ Л. С. Кирина // Налоги и налогообложение. — 2014. — № 2. — С. 109−123.
Клочкова, И. В. Налог на доходы физических лиц, практическое пособие/ И. В. Клочкова. — М.: «Экзамен», 2013. — 352 с.
Кобылатова, М.Ф., Кущ Е. Н. Налоговое администрирование: сущность, проблемы, перспективы развития / М. Ф. Кобылатова, Е. Н. Кущ // Мир науки, культуры, образования. — 2014. — № 3 (46). — С. 371−372.
Козаева О. Т. Налог на доходы физических лиц и его место в современной налоговой системе России/ О. Т. Козаева // Вопросы экономики и права. — 2014. — № 76. — С. 89−92.
Комарова, Е. Л. Новые правила для НДФЛ / Е. Л. Комарова // Бухгалтерский учет — 2014. — № 2. — С. 62−65.
Корен, В. В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации/ В. В. Корен, А. В. Першина // Экономические науки. — 2014. — № 5. — С. 63−68.
Корнева, Е. В. Проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в РФ/ Е. В. Корнева, А. С. Нефедьева // Международный студенческий научный вестник. — 2015. — № 4−3. — С. 406−408.
Косов, М. Е. Направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации/ М. Е. Косов // Международная торговля и торговая политика. — 2014. — № 6 (86). — С. 27−41.
Кузнецова, М. С. Социальный вычет по расходам на лечение родственников/ М. С. Кузнецова // Налоговая политика и практика. — 2014. — № 7 (139). — С. 42−46.
Лазарева, И. И. Удержание налога на доходы физических лиц с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами/ И. И. Лазарева, Д. С. Игнатьев // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. — 2014. — № 4 (172). — С. 28−31.
Малис, Н. И. Мы пойдем другим путем, или еще раз о справедливости налогообложения/ Н. И. Малис // Налоговая политика и практика. — 2014. — № 1 (97). — С. 16−21.
Мамкурова, О. И. Налоги и налогообложение: курс лекций/ О. И. Мамкурова. — М.: ОмегаЛ. 2013. — 225 с.
Милоголов, Н. С. Налоговые льготы, связанные с образованием и здравоохранением, в странах ОЭСР и в России/ Н. С. Милоголов // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. — 2014. — № 3 (21). — С. 68−75.
Михайлова, Е. А. Направления реформирования налогообложения физических лиц/ Е. А. Михайлова // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. — 2014. — № 3. — С. 17−19.
Молодкина, С. А. Особенности предоставления налогового вычета по НДФЛ на детей налогоплательщика/ С. А. Молодкина // Академический вестник. — 2015. — № 2 (32). — С. 71−77.
Морозова, Г. В. Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджетов/ Г. В. Морозова // Регионология. — 2014. — № 3. — С. 113−118.
Муравьева, Н. Н. Исследование роли и значимости НДФЛ в формировании доходов консолидированного бюджета в 2009;2013 гг./ Н. Н. Муравьева // Экономические науки. — 2014. — № 10. — С. 33−39.
Налоги / Под ред. Д. Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2014.
— 413 с Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под ред. Брызгалина А. В. М. — &# 171;Аналитика-Пресс", 2013.
— 258 с.
Налоговые системы зарубежных стран: под ред. Князева В. Г. — М.: Закон и право, Юнити, 2013. — 191с Никешин, С. Н. Как формируется налоговая политика/ С. Н. Никешин, И. Г. Иванова // Актуальные проблемы финансов и банковского дела. — 2013. Вып.4 — С. 358.
Орлова, Е. В. Высококвалифицированный иностранный специалист: сохранение статуса и проблемы налогообложения / Е. В. Орлова // Налоговая политика и практика. — 2014. — № 10 (142). — С. 70−74.
Орлова, Е. В. Материальная помощь сотрудникам: налоговые последствия для работодателя / Е. В. Орлова // Налоговая политика и практика. — 2014. — № 3 (135). — С. 58−63.
Павлова, А. Р. Сравнительный анализ ставки НДФЛ в России и ставок подоходного налога в Великобритании / А. Р. Павлова // Экономика и управление в XXI веке. — 2014. — № 6. — С. 80−83.
Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник./ В. Г. Пансков — М.: Финансы и статистика. — 2014. — 586 с.
Паршина, Е. Н. Реализация принципа справедливости при налогообложении физических лиц в России/ Е. Н. Паршина // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. — 2015. — № 1 (56). — С. 49−53.
Парыгина, В. А. Налоговое право РФ / Серия Учебники, учебные пособия./ В. А. Парыгина, А. А. Тедеева. — Ростов-на-Дону: «Феникс», 2014. 480с Плахов, А. В. Перспективы развития системы налогообложения доходов физических лиц в РФ/ А. В. Плахов, М. В. Плахова // Теоретические и прикладные вопросы экономики и сферы услуг. ;
2014. — № 8. ;
С. 117−121.
Поляк, Г. Б. Налоги и налогообложение. / Г. Б. Поляк М.: Юрайт, 2015. — 474 с.
Прокопьева, Т. И. Налог на доходы физических лиц: актуальные проблемы и пути его совершенствования/ Т. И. Прокопьева // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. — 2014. — № 12. — С. 190−195.
Рыжкова, М. С. Имущественный вычет по НДФЛ у работодателя/ М. С. Рыжкова // Бухгалтерский учет. — 2015. — № 1. — С. 70−72.
Саркисян, А. Г. Международный опыт применения семейных налоговых деклараций при исчислении НДФЛ/ А. Г. Саркисян // Инновационная наука. — 2015. — Т. 1. — №.
3. — С. 46−47.
Сильвестрова, Т. Я. Особенности налогового менеджмента в налогообложении физических лиц/ Т. Я. Сильвестрова, С. Ю. Гурова // Вестник Российского университета кооперации. — 2015. № 2 (20). — С. 41−44.
Смирнов, С. А. Об оптимальной структуре налоговых доходов местных бюджетов/ С. А. Смирнов, А. Р. Горюнов, А. В. Кузьмичев // Налоговая политика и практика. — 2013. — № 1 (97).
— С. 10−16.
Смирнова, Е. Е. Анализ действующей практики налогового контроля полноты отражения доходов физических лиц и повышение его эффективности/ Е. Е. Смирнова // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. — 2014. — № 3 (150). — С. 273−281.
Соболева, В. Ю. Отчетность по НДФЛ с 2016 года будет ежеквартальной/ В. Ю. Соболева // Бухгалтерский учет. — 2015. — № 8. — С. 15−17.
Сосновская, И. А. Различные вопросы уплаты НДФЛ/ И. А. Сосновская // Все о налогах. — 2013. — № 7. — С. 14−19.
Тарасова, Т. М. Зарубежный опыт взимания налога на доходы физических лиц/ Т. М. Тарасова // Вестник Сам.
ГУПС. 2015. № 1 (27). С. 76−81.
Улезько, О. В. Оценка подоходного налогообложения в России и в зарубежных странах/ О. В. Улезько, А. Г. Казьмин, И. В. Оробинская // Финансы и кредит. — 2013. — № 13. — С. 43−51.
Улыбина Л. В. Экономическое содержание подоходного налогообложения/ Л. В. Улыбина // Вестник Российского университета кооперации. — 2014. — № 1 (15). — С. 31−34.
Урубкова, И. А. Принцип справедливости в налогообложении физических лиц: историко-теоретический аспект/ И. А. Урубкова // Налоги и налогообложение. — 2013. — № 6. — С.32−37.
Федина, Е.В. К вопросу о предоставлении лицам, занимающимся частной практикой, профессионального налогового вычета по НДФЛ/ Е. В. Федина // Современные научные исследования и инновации. — 2015. — № 9−2 (53). — С. 52−55.
Филина, В. Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц /В. Филина // Финансы: планирование, управление, контроль. — 2014. — № 1. — С.23−29.
Филиппов, Р.А. Социально-экономическое содержание налога на доходы физических лиц в бюджетных отношениях / Р. А. Филиппов //Аудит и финансовый анализ. — 2014. — № 5. — С. 20−24.
Шаронова, Е. А. Стандартные вычеты по НДФЛ 2014 / Е. А. Шаронова // Главная книга. — 2014. — № 1. — С.9−11.
Шварц, Г. П. Дискуссионные аспекты применения имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц/ Г. П. Шварц // Финансовые исследования. — 2014. — №.
1. — С. 76−81.
Ябурова Д. В. Недостатки и тенденции развития НДФЛ в РФ/ Д. В. Ябурова // Современная экономика: проблемы, тенденции, перспективы. — 2014. — № 10 (1). — С. 45−54.
Сайт ИФНС, статистика и аналитика. URL:
http://www.nalog.ru/rn61/related_activities/statistics_and_analytics/.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1.
Рисунок 1 — Налоговые вычеты по НДФЛ.
ПРИЛШОЖЕНИЕ 2.
Рисунок 1 — Ставки НДФЛ для налоговых резидентов.
ПРИЛОЖЕНИЕ 3.
Рисунок 1 — Ставки НДФЛ для налоговых нерезидентов.
ПРИЛОЖЕНИЕ 4.
Динамика поступления НДФЛ в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2011;2013 гг. по различным налоговым ставкам, млрд. руб.
Показатель 2011 г. 2012 г. 2013 г. Отклонение 2013 г. к 2011 г. (+/-) Отклонение 2013 г.
к 2011 г., % % к итогу 2013 г. Всего 1994 2 260 2 498 504 25,3 100,0 По ставке 13% 1934,6 2189 2418,7 484 25,0 96,8 По ставке 30% 10,3 12,4 12,9 3 25,2 0,5 По ставке 9% 45,1 54,9 62,9 18 39,5 2,5 По ставке 35% 3 2,3 1,9 -1 -36,7 0,1 По ставке 15% 0,4 0,6 0,6 0 50,0 0,0 По иным ставка налога (по соглашениям об избежании двойного налогообложения) 0,6 0,8 1 0 66,7 0,0.
При.
ЛОЖЕНИЕ 5.
Динамика количества плательщиков НДФЛ в Российской Федерации за 2011;2013 гг. по различным налоговым ставкам, ед.
Показатель 2011 г. 2012 г. 2013 г. Откл. 2013 г. к 2011 г.
(+/-) Откл. 2013 г. к.
2011 г., % % к итогу 2013 г. Всего 98 557 829 97 291 870 96 486 506 -2 071 323 -2,1 100,0 По ставке 13% 93 195 698 92 621 706 92 085 215 -1 110 483 -1,2 95,4 По ставке 30% 582 115 658 867 642 185 60 070 10,3 0,7 По ставке 9% 3 602 913 3 093 022 3 003 837 -599 076 -16,6 3,1 По ставке 35% 1 134 930 880 281 717 809 -417 121 -36,8 0,7 По ставке 15% 11 861 11 074 11 415 -446 -3,8 0,0 По иным ставка налога (по соглашениям об избежании двойного налогообложения) 30 312 26 920 26 045 -4 267 -14,1 0,0.
Приложение 6.
Штатное расписание ФКУ «УФО МО РФ по Нижегородской области» .
Структурное подразделение Должность Коли-чество штат-ных единиц Оклад Надбавки Итого за слож-ность и напряжен-ность За работу со сведе-ниями, составляя-ющими государс-твенную тайну 1 2 3 4 5 6 7 Командова-ние Начальник управления 1 25 000 20 000 3750 48 750.
Зам начальника управления 1 21 000 16 800 3150 40 950.
Инженер 1 7250 5800 725 13 775.
Бухгалтер 2 8630 6904 863 32 794.
Секретная часть Начальник 1 11 420 9136 1713 22 269.
Отделение администра-тивное и документа-ционного обеспечения Начальник отделения 1 12 060 9648 1809 23 517.
Ведущий документовед 1 7250 5800 725 13 775.
Документовед 1 6600 5280 660 12 540.
Юридическое отделение Начальник отделения 1 12 060 9648 1809 23 517.
Ведущий юрисконсульт 1 9010 7208 901 17 119.
Юрисконсульт 1 7250 5800 725 13 775.
Отделение внутреннего аудита Начальник отделения 1 20 940 16 752 3141 40 833.
Эксперт 2 8810 7048 881 33 478.
Организа-ционно-плановый отдел Начальник отделения 1 12 060 9648 1809 23 517.
Заместитель начальника отделения 1 11 420 9136 1713 22 269.
Ведущий экономист 5 9010 7208 901 85 595.
Экономист 4 8630 6904 863 65 588.
Продолжение приложения 6.
Структурное подразделение Должность Коли-чество штат-ных единиц Оклад Надбавки Итого за слож-ность и напряжен-ность За работу со сведе-ниями, составляя-ющими государс-твенную тайну 1 2 3 4 5 6 7 Отдел по расчетам с личным составом Начальник отделения 1 16 490 13 192 2473,5 32 155,5 Заместитель начальника отделения 1 12 060 9648 1809 23 517.
Ведущий экономист 8 9010 7208 901 136 952.
Ведущий бухгалтер 10 9010 7208 901 171 190.
Бухгалтер 5 8630 6904 863 81 985.
Отдел учета и отчетности Начальник отделения 1 16 490 13 192 2473,5 32 155,5 Заместитель начальника отделения 1 12 060 9648 1809 23 517.
Ведущий экономист 1 9010 7208 901 17 119.
Ведущий бухгалтер 2 9010 7208 901 34 238.
Бухгалтер 2 8630 6904 863 32 794.
Отдел по учету материаль-ных средств Начальник отделения 1 16 490 13 192 2473,5 32 155,5 Заместитель начальника отделения 3 12 060 9648 1809 70 551.
Ведущий бухгалтер 15 9010 7208 901 256 785.
Бухгалтер 23 8630 6904 863 377 131.
Итого 100 1 856 307.
Приложение 7.
Модель социально ориентированного подоходного налогообложения Элементы налога Индивидуальное налогообложение Семейное налогообложение Объект обложения доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за ее пределами Суммарный совокупный доход, полученный всеми членами семьи от источников в РФ и (или) от источников за ее пределами. Налоговая база Согласно ст. 210 НК РФ Учитываются все доходы налогоплательщиков (всех членов семьи).
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки Налоговые ставки прогрессивная шкала налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от суммы превышения налогооблагаемого дохода соответствующей пороговой величины, начинающаяся с 13% и доходящая до 43%;
налоговая ставка устанавливается в размере 43% в отношении некоторых видов доходов (выигрыши и призы, материальная выгода);
налоговая ставка устанавливается в размере 13% в отношении следующих доходов: полученных от сдачи гражданами внаем жилых и нежилых помещений; полученных автоперевозчиками; полученных в результате индивидуальной трудовой деятельности, не подпадающей под налогообложение на основе патента;
прогрессивная шкала ставок для нерезидентов Аналогично индивидуальному налогообложению.
Применяется система семейных коэффициентов Налоговые льготы 4 вида налоговых вычетов:
стандартные (5 600 рублей за каждый месяц для всех налогоплательщиков до достижения полученного ими дохода нарастающим итогом с начала налогового периода 240 000 рублей; 5 000 рублей за каждый месяц на каждого ребенка до достижения полученного налогоплательщиками дохода нарастающим итогом 280 000 руб.);
социальные (на обучение детей: в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. на каждого ребенка в налоговом периоде);
имущественные (при продаже);
профессиональные Аналогично индивидуальному налогообложению.
Налоговые льготы (вычеты) увеличиваются кратно количеству работающих членов семьи.
Брызгалин, А. Налогообложение доходов физических лиц. Ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. / А. Брызгалин. — М.: Налоги и финансовое право, Омега-Л, 2013 — С 29.
Сосновская, И. А. Различные вопросы уплаты НДФЛ/ И. А. Сосновская // Все о налогах. — 2013. — № 7. — С. 15.
Клочкова, И. В. Налог на доходы физических лиц, практическое пособие/ И. В. Клочкова. — М.: «Экзамен», 2013. — С. 89.
Мамкурова, О. И. Налоги и налогообложение: курс лекций/ О. И. Мамкурова. — М.: ОмегаЛ. 2013. — С. 142.
Никешин, С. Н. Как формируется налоговая политика/ С. Н. Никешин, И. Г. Иванова // Актуальные проблемы финансов и банковского дела. — 2013. Вып.4 — С. 358.
Акимова, В. М. Налог на доходы физических лиц: горячая линия/ В. М. Акимова // Российский налоговый курьер. — 2014. № 2. — С 24.
Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2): Федеральный закон от 5.
02.00// Собрание законодательства РФ. — 2000. — № 32.
Все налоги на зарплату Под редакцией Г. Ю. Касьяновой, М.: Абак, 2013. — С. 78.
Градов, М. М. Исчисление налога на доходы физических лиц / М. М. Градов // Аудиторские ведомости — 2014. — № 5. — С. 52 .
Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Под ред. Брызгалина А. В. М. — «Аналитика-Пресс», 2013. — 124.
Таблица составлена по данным www.nalog.ru.
Улезько, О. В. Оценка подоходного налогообложения в России и в зарубежных странах/ О. В. Улезько, А. Г. Казьмин, И. В. Оробинская // Финансы и кредит. — 2013. — № 13. — С. 46.
www.nalog.ru.
24. Муравьева, Н. Н. Исследование роли и значимости НДФЛ в формировании доходов консолидированного бюджета в 2009;2013 гг./ Н. Н. Муравьева // Экономические науки. — 2014. — № 10. — С. 34.
Алиев, Б. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие / Б. Алиев, Х. Мусаева. — М.: Юнити-Дана, 2014. — С.
221.
Евграфов, О. Стандартные вычеты и другие новшества /О. Евграфов// Современный предприниматель. — № 12. — 2015.- С. 32.
Шаронова, Е. А. Стандартные вычеты по НДФЛ 2014 / Е. А. Шаронова // Главная книга. — 2014. — № 1. С. 9.
Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов// www.mimfin.ru.
20. Корен, В. В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации/ В. В. Корен, А. В. Першина // Экономические науки. — 2014. — № 5. — С. 66.
Алиев, Б. Х. Налоговый потенциал региона: проблемы и перспективы роста / Б. Х. Алиев, М. М. Сулейманов, Р. А. Кадиева // Финансы и кредит. — 2014. — № 4.
— С. 6.
Корнева, Е. В. Проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в РФ/ Е. В. Корнева, А. С. Нефедьева // Международный студенческий научный вестник. — 2015. — № 4−3. — С. 406−408.
Сильвестрова, Т. Я. Особенности налогового менеджмента в налогообложении физических лиц/ Т. Я. Сильвестрова, С. Ю. Гурова // Вестник Российского университета кооперации. — 2015. — № 2 (20). — С. 43.
30. Паршина, Е. Н. Реализация принципа справедливости при налогообложении физических лиц в России/ Е. Н. Паршина // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. — 2015. — № 1 (56). — С. 53.
Малис, Н. И. Мы пойдем другим путем, или еще раз о справедливости налогообложения/ Н. И. Малис // Налоговая политика и практика. — 2014. — № 1 (97). — С. 19.
39. Филиппов, Р.А. Социально-экономическое содержание налога на доходы физических лиц в бюджетных отношениях / Р. А. Филиппов //Аудит и финансовый анализ. — 2014. — № 5. — С. 25.
