От уплаты НДФЛ освобождаются:
пособия работникам с детьми — по родам и беременности, уходу за ребенком и т. д.;оплата образования работникам;
возмещение ипотечных процентов;
оплата экзамена на соответствие сотрудника профессиональному стандарту. Налог НДФЛ взимается с: заработной платы, а также надбавок (к примеру, в случае сверхурочной трудовой деятельности);вознаграждений по гражданско-правовым договорам (за исключением авторских);пособий по нетрудоспособности;
вознаграждений членам совета директоров;
компенсации за неиспользованный отпуск;
отпускных;дивидендов.Облагаются НДФЛ поверх лимита:
подарки, чья стоимость превышает четыре тысячи рублей в год;материальная помощь, превышающая четыре тысячи рублей в год;материальная помощь в случае рождения ребенка, превышающая пятьдесят тысяч рублей;
выходные пособия, которые выше трехкратной средней заработной платы;
суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2500 рублей для командировок за границу. Источником сведений о начисленных доходах являются расчетные ведомости. Хранится регистр не менее пяти лет. Регистры налогового у чела в дальнейшем служат основанием для составления налоговой отчетности. По НДФЛ они служат для подготовки формы 6 НДФЛ, которая составляется и сдается по окончании квартала, 6 ти, 9 ти месяцев и года, а также для формирования справок по форме 2 НДФЛ, которые представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 2017 года введены изменения по ряду налогов, в т. ч. и по НДФЛ. Так, срок сдачи 2 НДФЛ теперь будет зависеть от того, какие именно справки представляются: с признаком 1 или 2. Срок сдачи 2 НДФЛ с признаком 1 не позднее 1 апреля. Если, например, в течение года выплатили кому то доход, но налог удержать до конца года не смогли, то подается справка 2 НДФЛ с признаком 2. Срок сдачи такой справки не позднее 1 марта. Предприниматели физические лица, плательщики НДФЛ, организуют учет своих доходов самостоятельно в книге учета доходов и расходов. Основными отчетными формами по НДФЛ являются:
В настоящее время к таким формам относятся следующие документы:
1. Справка по форме 2 НДФЛ. Справка заполняется работодателем по унифицированной форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.
11.2010 №ММВ 7 3 / 61. В данной форме налоговой отчетности приводятся основные реквизиты работодателя, паспортные данные физического лица, ежемесячные суммы начисленных доходов по видам выплат, облагаемых по ставке 13%, кроме дивидендов. Кроме того, отражается по кодам информация о необлагаемых доходах, о предоставленных стандартных, социальных и имущественных вычетах. В заключительной части показывается общая сумма доходов, исчисленного н удержанного НДФЛ. Справки предоставляются ежегодно не позднее 1 апреля следующего года по заявлению физического лица ему справка предоставляется в трехдневный срок.
2. Налоговая декларация по форме 3 НДФЛ специальный документ, представляемый налогоплательщиками физическими лицами о полученных доходах, использованных налоговых льготах и рассчитанных величинах НДФЛ. Действующая форма утверждена приказом ФНС России от 24.
12.2014 г. № ММВ 7 11 / 671@. Документ является объемным, в нем физические лица отражают сведения обо всех доходах, полученных в денежной, натуральной формах или в виде материальной выгоды, облагаемых по разным налоговым ставкам (13%, 30%, 35%, 15%). Кроме того, подробно расписываются виды и основания налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные и профессиональные. Стандартные предоставляются работодателем по основному месту работы на основании заявления, имущественные по уведомлению налогового органы. Остальные налоговой инспекцией по месту налогового учета налогоплательщика.
3. Налоговая декларация по форме 4 НДФЛ. Форма отчетности, порядок заполнения и формат сдачи утверждены Приказом ФНС России от 27.
12.2010 № ММ В 7 3 / 768@.Данная форма представляет собой декларирование объемов предполагаемых доходов вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем или предпринимателем, полагающим, что его налогооблагаемые НДФЛ доходы по сравнению с предыдущим годом изменятся в сторону увеличения или уменьшения более, чем на 50%.Декларация по форме 4 НДФЛ служит основанием для должностных лиц налоговых органов для начисления авансовых платежей по НДФЛ предпринимателям, применяющим общий режим налогообложения, предполагающий исчисление и уплату НДФЛ.
4. Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6 НДФЛ. Данная ежеквартальная форма отчетности введена в действие приказом ФНС России от 14.
10.15 № ММВ -7−11/ 450@ с 2016 г. Отчет должны сдавать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся источниками выплат для физических лиц, не важно собственных работников или привлеченных. Расчет содержит общие сведения обо всех начисленных в пользу граждан суммах доходов по разным ставкам, величине налоговых вычетов, размерах удержанных и перечисленных сумм НДФЛ.
2.3 Проблемы налогообложения и направления их устранения.
В сегодняшних российских условиях подоходный налог с физических лиц не стал доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что отчисления данного налога увеличились, его доля в доходах консолидированного бюджета составляет около 10 процентов, что значительно меньше аналогичного показателя в развитых странах. Недостаточная роль подоходного налога с физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами:
низким уровнем доходов подавляющего большинства населения России;
постоянными задержками выплат заработной платы значительной части работников как сферы материального производства, так и работающих в организациях, состоящих на бюджето-финансируемых из бюджета.
получившей широкое распространение чисто российской практикой массового укрывательства от налогообложения лиц с высокими доходами, в связи с чем в бюджет поступает не более половины от всех положенных сумм этого налога. В настоящее время к основным проблемам налогообложения доходов физических лиц относятся:
1.Достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Он, прежде всего, связан с потреблением, и в той или иной мере он может его стимулировать, либо минимизировать. Данная проблема наиболее осложнена, так как на этапах развития экономики ставится выбор приоритета между социальной справедливостью и экономической эффективностью налога, в соответствии с чем и выбирается шкала налогообложения.
2.Применяемые вычеты по НДФЛ. Для налогоплательщика они играют значимую роль в минимизации облагаемых доходов и уменьшении сумм уплачиваемых налогов. Вычет — сумма, на которую снижается облагаемый доход. Проблема использования налоговых вычетов заключается в том, что не выполняется их основное назначение — снижение суммы подлежащего уплате налога за счет применения налогового вычета. В настоящее время стандартные налоговые вычеты, предоставляемые у работодателя, незначительны и в большинстве своем не способны значительным образом снизить налоговую нагрузку. Для сравнения в зарубежных странах сумма налоговых вычетов для наименее обеспеченных слоев населения практически равна сумме облагаемого дохода, в результате чего сумма подлежащего уплате подоходного налога для такого налогоплательщика сводится к нулю, что в немалой степени обеспечивает выравнивание доходов наиболее и наименее обеспеченных слоев населения.
3.Система контроля налоговых органов за высокими доходами физических лиц практически отсутствует. Налоговые органы РФ не могут обеспечить 100%-ую собираемость налогов, так как сама налоговая система недостаточно развита и требует реформирования.
4.Проблема выбора ставок налога на доходы физических лиц На наш взгляд, к основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц можно отнести следующие:
введение
прогрессивной ставки налога, что позволит обеспечить не только дополнительные поступления подоходного налога в бюджет, но и будет способствовать выравниванию в доходах наиболее и наименее обеспеченных слоев населения;
введение
необлагаемого подоходным налогом минимума (например, необложение доходов в размере до 10 000 р. ежемесячно);увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы. Стоит признать, что несмотря на рост цен и инфляцию, суммы налоговых вычетов никак не индексируются, что не позволяет им влиять в полной мере на выравнивание доходов «богатых» и «бедных».ужесточение налогового контроля в отношении налога на доходы физических лиц, в первую очередь с тех лиц, у кого доход превышает средний уровень;
применение программы по созданию общегосударственного информационного комплекса с целью организации контроля по движению наличных денег (так как в нашей стране он значительно ослаблен, что позволяет обналичивать денежные средства сверх установленной нормы, вследствие чего создаются условия для выплаты заработной платы в конвертах);совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля;
применение всевозможных льгот. В настоящее время все чаще обсуждается переход на прогрессивную шкалу налогообложения. Однако мгновенное увеличение налоговых ставок может привести к отрицательным последствиям, поскольку общество не готовок кардинальным изменениям, особенно если под угрозу ставиться существующая стабильность. Это преобразование целесообразно начать с установления необлагаемого минимума, который будет равен прожиточному минимуму. При этом важно учесть размер прогрессивных ставок, для избегания нарушений основного принципа налогообложения, в части учета платежеспособности налогоплательщиков. Также, потребуется преобразование системы вычетов по налогам, управление которыми даст способность для реализации социальной функции налога на доходы физических лиц. Внедрение каких-либо нововведений в налоговое законодательство должно осуществляться с учетом особенности экономики Российской Федерации и ее социальной сферы. Новая система должна обеспечивать высокий доход бюджета, а также способствовать перераспределению национального дохода в пользу наименее социально защищенных слоев граждан.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Систему налогов и сборов, взимаемых с физических лиц, составляют: 1) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов, является федеральным налогом. Исчисление — процент от совокупного дохода налогоплательщика в налоговом периоде-документально подтверждённые расходы. Плательщики-физические лица.
2) Транспортный налог — региональный, прямой налог. Плательщики-лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объект налогообложения — транспортные средства.
3) Налог на имущество — местный налог. Плательщики — лица с правом собственности. Объект — дом, квартира, гараж, здание, строение, сооружение, помещение. Роль налогообложении физических лиц в экономике России объясняется ярко выраженным социальным характером: имеет возможность влиять на реальный уровень доходов населения — является корректором уровня дифференциации доходов населения. Анализ зарубежного опыта администрирования данного налога показал, что системы подоходного обложения в зарубежных странах построены на основе общих принципов, которые в каждой отдельной стране имеют свое конкретное наполнение и национальные особенности. Каждая страна по-разному использует подоходный налог в качестве инструмента социальной политики, манипулируя налоговыми ставками, налоговыми вычетами и льготами. Анализ практики администрирования НДФЛ в РФ показал, что данный налог занимает второе место в общей системе налогообложения по уровню собираемости. Уровень прожиточного минимума за последний период вырос в 7 раз. Наибольшая часть НДФЛ (85%) направляется в бюджеты бюджетов РФ. Низкий уровень собираемости НДФЛ указывает на недостатки действующей системы его реформировании, а также целый ряд причин, среди которых: низкий уровень доходов, задержки заработной платы, массового укрывательство от налогообложения лиц с высокими доходами и т. д.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Алексейчева Е. Ю. Налоги и налогообложение//Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е. Ю., Магомедов М.Д./Учебник для бакалавров / Москва, 2017.
с. 300Ахунова, Д. С. Развитие налоговой системы в России на современном этапе / Д. С. Ахумова // Юридический вестник Ростовского государственного экономического университета. — 2012. — №.
61. — С. 42−44. Барулин С. В. Финансы.
Учебник/ Москва, 2017. (2-е изд., стер.) — с.480Вовченко Н. Г. Налоговые системы зарубежных государств//Вовченко Н.Г., Гашенко И. В., Костоглодова Е. Д., Литвинова С.А.// Учебник для бакалавров и магистров / Ростов-на-Дону, 2016. с. 217Волков В.Д. НДФЛ-2017: новые возможности для налогоплательщиков и повышение ответственности для налоговых агентов//Налоговая политика и практика. 2017.
№ 2 (170). С. 29−33.Гашенко, И.
В. Некоторые направления реформирования налоговой системы России / И. В. Гашенко, З. А. Клюкович // Вестник Ростовского государственного экономического университета (РИНХ). — 2012.
— № 37. — С. 268−278. ;
Статья доступна в научной электронной библиотеке eLIBRARY.RU (доступ к текстам в Зале информационно-библиотечных ресурсов нашей библиотеки или при регистрации на сайте www.elibrary.ru). Зотиков Н. З. Налогообложение доходов физических лиц: направления совершенствования//Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф.//Научные исследования: от теории к практике. 2017. № 1−2 (11).
С. 122−129.Климчева, Л. Г. Налоги в системе бюджетно-налогового федерализма / Л. Г. Климчева // Вестник Российского экономического университета имени Г. В.
Плеханова. — 2012. — № 3. — С.
95−108. Курбатова, О. В. Принципы налоговой системы / О. В. Курбатова // Налоги. — 2012. — N 2. ;
С. 18 — 21. — Статья доступна в СПС «Консультант.
Плюс" Лебедева А. Д. Характеристика налоговых доходов бюджета Российской Федерации//Лебедева А.Д., Емельянова А.В.//Актуальные вопросы экономических наук. 2017. № 57. С. 211−219Липатова, И.В. К вопросу о развитии налоговой системы Российской Федерации в условиях модернизации экономики / И. В. Липатова // Международный бухгалтерский учет. — 2012.
— N 30. — С. 48 — 53. — Статья доступна в СПС «Консультант.
Плюс" Майбуров, И. А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути реформирования / И. А. Майбуров // Финансы.
— 2012. — № 8. — С. 45−49.
Минакова Е. С. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов//Минакова Е.С., Плахов А.В./Молодой ученый. 2016. № 26 (130). С. 362−363.Негодова А. В. Влияние налоговой системы России на уровень доходов граждан//Современные научные исследования и разработки. 2017.
№ 8 (8). С. 140−142.Перов, А. В.
Налоги и налогообложение: учебник / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. — 12-е изд., перераб. и доп. — Москва: Юрайт, 2013. — 996 с.
Петров, Ю. А. Эволюция налоговой системы России и возможности использования налоговых инструментов для стимулирования экономического развития / Ю. А.
Петров // Российский экономический журнал. — 2012. — №.
1. — С. 45−59.
Стороженко Е.С. НДФЛ: бухгалтерский и налоговый аспекты// Стороженко Е. С., Кузнецова Н.В.//Новые реалии в инновационном развитии экономической мысли Сборник научных статей по итогам V Международной научно-практической конференции. 2017. С. 145−149.Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение. учебник / под ред. В. Ф.
Тарасовой. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Кно.
Рус, 2012. — 484 с. Татаринцева Д. В. Роль НДФЛ в бюджете РФ//научные достижения и открытия современной молодёжи: актуальные вопросы и инновации сборник статей победителей международной научно-практической конференции. 2017.
С. 249−250.Чучайцева А. Л. Значение налога на доходы физических лиц в формировании бюджетов РФ и государственного бюджета Республики Саха (Якутия)//Молодой ученый. 2017. №.
12 (146). С. 380−381.
