;
К час — общие затраты рабочего времени в 2016 году.
По формуле (3.5).
ЗП час = 30 583/201812=151,54 руб.
На основании значений часовой тарифной ставки, трудоемкости производства единицы продукции и объема снижения бракованной продукции можно определить экономию фонда заработной платы :
Эфот = 151,54 * 16,69 * 381 +151,54*20,22 * 210 +151,54*19,72 * 49 =.
=1 753 225 руб. или 1753 тыс. руб.
Экономия отчислений на социальные нужды составит:
1753*30%/100%=526 тыс. руб.
Общая экономия составит:
1753+526+20 170=4349 тыс. руб. или Экономия есть полученный доход.
Затраты на внедрение центров ответственности включают:
— затраты на консультационное обеспечение 2000 тыс. руб.
— стоимость обучения руководителей — 200 тыс. руб.;
— стоимость обучения остального персонала — 600 тыс. руб.
Общие затраты составят 2800 тыс. руб.
Экономический эффект составит: 4349−2800 = 1549 тыс. руб.
Экономическая эффективность составит: 1549/2800*100%= 55,32%.
Расчет снижения материальных затрат в результате смены поставщика приведен в таблице 15.
На основании данных таблицы видно, что экономия материальных затрат составит 39 176 тыс. руб.
Затраты по данному мероприятию включают:
— расходы на организацию конкурсных закупок, которые будут проводится раз в квартал: 4*1500=6000 тыс. руб.;
— расходы на обучение персонала по организации конкурсных закупок — 10 000 тыс. руб.
— расходы на консультационные услуги — 5000 тыс. руб.
Таблица 15 — Расчет снижения материальных затрат в результате смены поставщика Виды продукции МЗ на 1 тонну, 2016 год, тыс. руб./тонна МЗ на 1 тонну, 2017 год, тыс. руб./тонна Экономия, тыс. руб./тонна Объем производства, тонн. Экономия МЗ — молоко 33,21 30,12 3,09 8549 26 416 — молочные продукты 29,88 24,52 5,36 1674 8973 — прочая продукция 25,36 22,41 2,95 1284 3787.
Итого 11 507 39 176.
Общие затраты составят: 6000+10 000+500=21 000 тыс. руб.
Экономический эффект от данного мероприятия составит:
39 176−21 000=18176 тыс. руб.
Экономическая эффективность мероприятия составит:
18 176/21000 * 100% = 86,55%.
Рассмотрим доходы и расходы по мероприятию «Установление зависимости оплаты труда рабочих в зависимости от выработки».
В 2016 году темп роста выработки составил 9,91%.
Тогда темп роста средней заработной платы также должен быть как минимум 9,91%, то есть рациональный бы фонд оплаты труда рабочих составил:
209 (среднегодовая заработная плата 2015 года) * (100%+9,91%)/100% (темп роста среднегодовой выработки персонала) = 230 тыс. руб.
В 2016 году было 572 человека рабочих.
Тогда годовой фонд оплаты труда составил бы:
230*572=131 560 тыс. руб.
Фактический фонд оплаты труда 2016 года составил 138 583 тыс. руб., то есть перерасход фонда оплаты труда составил:
138 583−131 560=7023 тыс. руб.
Экономия отчислений в фонды составит:
7023*30%/100%=2107 тыс. руб.
Экономия фонда оплаты труда с отчислениями составит:
7023+2107= 9130 тыс. руб.
Расходы по данному мероприятию составят:
— затраты на консультационные услуги — 1000 тыс. руб.;
— затраты на обучение руководителей — 2000 тыс. руб.;
— затраты на адаптацию и повышение квалификации нового персонала — 4000 тыс. руб.
Общие затраты составят: 7000 тыс. руб.
Экономический эффект от данного мероприятия составит:
9130−7000=2130 тыс. руб.
Экономическая эффективность данного мероприятия составит:
2130/7000*100% = 30,43%.
Таким образом, расчет подтверждают эффективность данного мероприятия.
Заключение
.
Исследование теоретических основ управления затратами на производство и реализацию продукции позволило сделать следующие выводы.
1.Сущность затрат определяет направления расходов организации на осуществление производства, а их виды конкретизируют данные затраты в целях планирования и анализа.
2. Управление себестоимостью и анализ затрат являются составной частью менеджмента, которая оперирует данными о затратах. В результате анализа взаимосвязи объема производства и затрат определяется уровень безубыточности производства, то есть такая сумма дохода, которая покрывает все расходы и не приносит фирме прибыли. При этом в натуральном выражении определяется безубыточный объем продаж, а в денежном выражении безубыточный объем продаж называется порогом рентабельности.
Затраты организации выросли на 68 625 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. При этом рост затрат наблюдается по всем видам затрат организации за исключением прочих затрат.
В результате изменения структуры затраты предприятия снизились на 1724 тыс. руб.
В результате роста средних переменных затрат на 3,45 тыс. руб./тонна общие затраты организации выросли на 41 412 тыс. руб.
В результате роста постоянных затрат на 28 074 тыс. руб., общие затраты организации также выросли на 28 074 тыс. руб.
Таким образом, положительно на рост затрат повлиял:
— рост объема производства на 30 тонн;
— рост средних переменных затрат на 3,45 тыс. руб./тонна,.
— рост постоянных затрат на 28 074 тыс. руб.
То есть существенное влияние на затраты повлияло изменение их структуры.
Положительно повлияло на затраты изменение их структуры, так как они снизились за счет изменения структуры на 1724 тыс. руб.
Таким образом, максимальное влияние на затраты оказал рост материальных затрат, второе по значимости место оказал рост постоянных затрат, а третий по значимости фактор — рост объема производства.
В целом наблюдается тенденция роста затрат на рубль продукции. Особенно сильный рост наблюдался в 2014 году по сравнению с 2013 годом и базовым 2012 годом.
За анализируемый период затраты на рубль продукции выросли на 0,05%, так как в 2015 году они снизились по сравнению с 2014 годом на 0,38% и на 1,16%.
На общие переменные затраты организации влияют объем производства и средние переменные затраты. При этом наблюдается рост объемов производства и средних переменных затрат по всем видам продукции за исключением прочей продукции. Постоянные затраты также растут по всем видам продукции за исключением прочей продукции.
В среднем ежегодно затраты на рубль продукции росли на 0,85%, если бы их формой роста прямая. Однако по данным формы кривой видно, что затраты растут в течение 2012 и 2013 года, а затем снижаются в 2014 году и 2015 году и практически достигают уровня 2012 года.
Таким образом, в динамике изменение затрат на рубль продукции носит циклический характер, когда они сначала первые два года растут, а затем снижаются.
Проведенный анализ позволил выявить следующие проблемы в хозяйственной деятельности организации:
— значительный рост материальных затрат ;
— необоснованное повышение оплаты труда;
— рост затрат в связи с выпуском бракованной продукции.
Поэтому основными мероприятиями снижения затрат будет:
— снижение материальных затрат за счет смены поставщика;
— предложение по снижению фонда оплаты труда за счет формирования его обоснованного размера, то есть не превышающего фонд оплаты труда;
— снижение количества бракованной продукции, что снизит затраты организации.
Все предлагаемые мероприятия рекомендуется внедрить в деятельность организации, так как они являются эффективными и приведут к снижению необоснованных расходов и потерь, связанных с производством бракованной продукции, выбором поставщиков материальных ресурсов, а также нерациональным использованием оплаты труда.
Список используемых источников
.
Гражданский кодекс РФ. — М.: Юрайт, 2016. -780 с.
Налоговый кодекс РФ. — М.: Юрайт, 2016. — 564 с.
Алданиязов К. Н. Анализ себестоимости произведенной продукции: факторы и резервы ее снижения // Проблемы экономики и управления нефтегазовым комплексом. — 2014. — № 7. — С. 8−12.
Антошкина С. В. Система поддержки принятия решений в документационном обеспечении управления //Информационные технологии в социально-экономических системах. — М.: ВНИИПВТИ, 2014. — 328 с.
Аснанова О.В., Марченко Н. В. Роль и место управления затратам в системе управления предприятием // Ползуновский вестник. — 2005. — № 4−3. — С. 68−76.
Бахтинова Е.А., Семашкина З. Н. Управление себестоимостью продукции как способ увеличения прибыли на предприятии // Проблемы совершенствования организации производства и управления промышленными предприятиями: межвузовский сборник научных трудов. — 2016. — № 1. — С.68−72.
Бекиш Е.И., Бекиш Р. В., Шляднева Т. В. Основные направления и факторы снижения себестоимости продукции // Ученые записки учреждения образования «Витебская ордена „Знак почета“ государственная академия ветеринарной медицины». — 2010. — Т. 46. — № 1−2. — С. 8−10.
Берзинь И. Э. Экономика фирмы. — М.: Институт международного права и экономики, 2014. — 253 с.
Воробьева Е. И. Методы учета затрат на производство калькулирования себестоимости // Материалы II Всероссийской студенческой научной конференции «В мире научных открытий». — Ульяновск: УГСХА, 2013. — С. 134 — 136.
Горлова Е. И. Инструменты управления затратами в системе управления предприятием // Экономинфо. — 2012. — № 17. -С. 30−34.
Дубоносова А. Н. Снижение себестоимости продукции как фактор улучшения финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] - Режим доступа:
http://www.profiz.ru/se/7_2014/fin_sostojanije/.
Закиров Э. А. Развитие методики учета затрат и формата отчетности о прибылях и убытках в рамках бережливого производства //Экономический анализ: теория и практика, — 2017, — № 2(305) — C.34−36.
Кириченко С. В. Факторы и возможные пути снижения себестоимости продукции на предприятии // В сборнике: «Актуальные проблемы социально-экономического развития СКФО». — Ставрополь, 2014. — С. 275−278.
Климова М. А. Расходы организации: учет и налогообложение. — М.: ПРИОР, 2014. — 165с.
Коновалова Л. К. Система управления затратами как элемент единой системы управления предприятием // Аграрный вестник Верхневолжья. — 2014. — № 3 (8). — С. 36−43.
Коростелкин М. М. Система управленческого учета и отчетности финансового результата промышленного организации //Управленческий учет. — 2013, — № 12. — C.4−7.
Кувшинов М.С., Киреева Н. В. Анализ соответствия методов управления затратами актуальным задачам управления // Экономический анализ: теория и практика. — 2014. — № 17 (369). — С. 37−46.
Курочкина О.Н., Чупайда А. М. Техническое переоснащение промышленного предприятия как фактор снижения себестоимости продукции // Азимут научных исследований: экономика и управление. — 2014. — № 3. — С. 54−57.
Леднёва Ю. А. Сущность управленческого учета как элемента информационного обеспечения организации //Управленческий учет. — 2014, — № 2. — C. 16−19.
Маняева В. А. Расходы организации в системе стратегического управленческого учета //Управленческий учет. — 2014, — № 5. — С. 8−10.
Никитина О.А., Слободяник Т. М. Управление затратами в системе управления в составе общей стратегии управления предприятием // Экономика и социум. — 2016. — № 2 (21). — С. 1274−1280.
Носова И. Л. Сравнительный анализ методов Direct Costing и Absorption Costing для принятия управленческих решений //Экономический анализ: теория и практика", — 2016, — № 29(284) — С. 6−7.
О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25.
11.2015 № 160н.
Пивкин С. А. Новые центры затрат и денежные потоки организации //Экономический анализ: теория и практика, — 2016, — № 30(285) — с.14−18.
Попова Л.В., Константинов В. А., Маслова И. А., Степанова Е. Ю. Управленческий учет и анализ с практическими примерами: учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и Сервис, 2012. — 612 с.
Попова Л.В., Маслова И. А., Константинов В. А., Коростелкин М. М. Формирование учетно-аналитической системы затрат на промышленных организациих: Учеб.
метод. пособие. — М.: Дело и Сервис, 2014. — 223 с.
Пыткин А. Н. Комплексная оценка результативности хозяйственной организации на основе информации управленческого учета //Управленческий учет. — 2012, — № 12. — С.22−24.
Рассказова-Николаева С. Директ-костинг: правдивая себестоимость. URL:
http://www. eg-online. ru/article/51 932/.
Савенков Д. Л. Система управленческого учета в стратегическом управлении //Управленческий учет. — 2012, — № 6. — С.11−13.
Савина О. А. Организация информационно-аналитического обеспечения управленческой деятельности // Экономические и гуманитарные науки. — № 6. — 2013. — С. 83−93.
Савицкая Г. В. Анализа хозяйственной деятельности организации. — М.: Инфра-М, 2016. -726 с.
Приложения.
Приложение, А Исходные данные о показателях деятельности АО «Данон».
Наименование показателей Ед. изм-я Величина показателя 2015 год 2016 год 1. Выручка от реализации тыс. руб. 740 387 825 321 2.
Численность персонала чел. 675 676 в том числе: чел. &# 160; 2.1 руководителей, специалистов 111 104 2.2рабочих 564 572 3. Среднегодовая выработка работающего тыс. руб. 1097 1221 4. Среднегодовая выработка рабочего тыс.
руб. 1313 1443 5. Фонд заработной платы персонала Тыс. руб. 241 107 265 006 в т. ч. рабочих Тыс. руб. 118 143 138 583 6. Среднегодовая заработная плата работающих т.р. 357 392 в т. ч. рабочих т.р. 210 242 7.
Себестоимость (продукции, услуг) тыс. руб. 673 859 742 484 8. Затраты на 1 рубль выручки коп 0,91 0,9 9.
Прибыль тыс. руб. 66 528 82 837 10. Рентабельность (продукции) % 9,87 11,16.
Приложение Б Сведение о затратах на производство и реализацию АО «Данон».
Элементы затрат Сумма, тыс. руб. 2015 год 2016 год отклонение (+/-) Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) 330 191 370 742 40 551.
Затраты на оплату труда 241 107 265 006 23 900.
Отчисления на социальные нужды 38 208 39 744 1536.
Амортизация основных фондов 23 720 26 916 3196.
Прочие затраты 40 634 39 076 -1557.
Общая сумма затрат, в том числе 673 859 742 484 68 625 условно-постоянные затраты 343 668 371 742 28 074 условно-переменные затраты 330 191 370 742 40 551.
Генеральный директор
Заместитель генерального директора по производству.
Служба ремонта и эксплуатации.
Заместитель генерального директора по технологической подготовке производства.
Заместитель генерального директора по общим вопросам Служба продаж.
Управление маркетинга и продаж.
Главный бухгалтер
Производство молочной продукции.
Производство продукции для детского питания.
Научно-исследовательская лаборатория.
Управление логистики.
Охрана.
Служба качества.
Отдел закупок и реализации.
Отдел охраны труда и промышленной безопасности.
Отдел главного механика.
Отдел главного энергетика.
Участок по благоустройству территории.
Казначейство.
Хозяйственное управление.
Отдел нормативов.
Отдел технического нормирования и контроля.
Отдел конструкторско-технологической подготовки.
Архитектурно-строительный отдел.
Медико-санитарная часть.
Мобилизационный отдел.
Производство молока и.
АО «Данон-Россия».
Вспомогательное производство.
Основное производство.
Производство молока.
Научно-исследовательская лаборатория.
Производство молочной продукции.
Производство детского питания.
Транспортно — диспетчерское управление (ТДУ).
Отдел технологической подготовки производства.
Служба ремонта и эксплуатации (СР и Э).
Ремонтно — вспомогательное производство (РВП).
Отдел охраны труда и промышленной безопасности (ООТ и ПБ).
Архитектурно — строительный отдел (АСО).
Складское хозяйство.
Управление логистики.
(1).
