1 мероприятие — Оптимизация ассортимента товаров. С целью оптимизации ассортимента товаров ООО «Фортуна» рекомендуется проведение АВС-анализа. Для проведения АВС-анализа используем данные Приложения 1. В таблице основные ассортиментные группы товаров, которые продаваются в ООО «Фортуна», разбиты по стоимости на 6 групп. По данным исследований, в общем объеме оборота 7,14% (10 730 тыс.
руб.) занимают прочие товары (товары для дизайна и др.), которые не пользуются постоянным спросом. Средняя стоимость запасов только этих товаров равна 2840 тыс.
руб. (при общей стоимости запасов товаров 34 700 тыс.
руб.), оборачиваемость в 2015 году составила 3,8 раза (10 730/2840). В 2014 году данный показатель был равен 4,5 раза, следовательно, налицо замедление оборачиваемости в 2015 году на 0,7 раза (4,5−3,8), что повлияло на снижение оборота в размере 1988 тыс.
руб. (0,7*2840). Оптимизация ассортимента данных товаров путем исключения самых затратоемких и с меньшей оборачиваемостью уменьшит среднюю сумму их запасов до 2500 тыс.
руб., высвобожденные средства будут вложены в товары группы, А (1-я группа) (строительные материалы), их стоимость возрастет до 15 950 тыс.
руб. (в 2015 году была равной 15 610 тыс.
руб.), оборачиваемость в 2015 году по данным товарам составила 4,29 раза), при сохранении достигнутой товарооборачиваемости дополнительные вложения в размере 340 тыс.
руб. принесут дополнительную сумму оборота в размере 1450 тыс.
руб. (340*4,29). Также с целью оптимизации ассортимента по данным исследований большинства экономистов, изучение спроса позволяет повысить оборот на величину порядка 10%. Для повышения конкурентоспособности необходимо вменять в обязанности маркетолога и менеджеров проведение ежемесячных рейдов по аналогичным организациям конкурентов, дабы перенять то новое, что находят конкуренты и выйти на лидирующие позиции. В том числе — это изучение цен конкурентов, и хотя ООО «Фортуна» имеет прямые поставки из Китая и России, но другие фирмы-конкуренты также имеют прямые поставки, но, варьируя размером торговых надбавок, делают разные цены. На рис. Приложения 1 представлено сравнение средних цен на основные позиции пользующихся наибольшим спросом строительных материалов (в среднем цена взята) из России ООО «Фортуна» с ценами предприятий-конкурентов.Как видно, у ООО «Фортуна» не самые высокие, но не самые низкие цены. Так, к примеру, снижение цены на 5% позволит приблизиться к ценам ООО «Сигма» и ООО «Порт» — ценам ближайших конкурентов. Как показывают проведенные исследования маркетологов ООО «Фортуна», 10% покупателей ушли к конкурентов, соответственно, уменьшение средней цены на лидирующие позиции позволят вернуть данных покупателей, соответственно повысив физический объем оборота на 10%. Найдем совокупный индекс изменения оборота ООО «Фортуна» умножением индекса физического объема (он составил 1,1) на индекс цен 0,95:1,1*0,95 = 1,045.Прирост оборота по отделочным материалам в результате этого планируется в размере 3312 тыс.
руб.(73 599*104,5/100−73 599).Для повышения товарооборота специалистами ООО «Фортуна» был проведен опрос среди клиентов по изучению спроса на базальтовые ткани, конструкционную стеклоткань и рулонный стеклопластик производства ООО «ЕЗИМ» (г. Екатеринбург), так как есть возможность заключения с ними долгосрочного договора на приемлемых условиях. На условиях предоплаты в 40% от стоимости ООО «ЕЗИМр» предлагает скидку в размере 5% от партии. ООО «Фортуна» эти условия достаточно выгодны, покупатели готовы приобрести данный товар по меньшей в сравнении с конкурентами цене на сумму минимально в 10 000 тыс.
руб. Это также повышает товарооборот предприятия.
2 мероприятие — Внемагазинная торговля. Для этого необходимо выпустить каталоги. Так, затраты на выпуск каталогов для внемагазинной торговли по заказам общим тиражом 1000 шт. составят 70 тыс.
руб., также на разработку и дизайн сайта в сети Интернет потребуется затратить еще 25 тыс.
руб. Оплата почтовых расходов за пересылку каталогов составит 200 руб. за один каталог, итого единовременные затраты по данному мероприятия равны:
70 + 25 + 0,2*1000 = 295 тыс.
руб.Проведенные исследования ведущих экономистов показывают, что внемагазинная торговля приносит предприятию до 15% оборота, что позволит увеличить оборот на 24 790 тыс.
руб. (165 280*15/100).
3 мероприятие — Оптимизация издержек. Спрогнозируем сумму издержек предприятия на 2016 год. Сумма условно-постоянных издержек по данным 2015 года составила 21 977 тыс.
руб. Достаточно большая сумма расходов на рекламу является оправданной, только если приносит свои результаты. Расходы на рекламу в 2015 году составили 2690 тыс.
руб. Опрос клиентов ООО «Фортуна» показал, что реклама на радио (40% рекламного бюджета, или 1520 тыс.
руб.) принесла эффект только в количестве новых 2-х заключенных контрактов за год, реклама в газетах и журналах (25% рекламного бюджета, или 670 тыс.
руб.) принесла 8 заключенных договоров, а рекламах на баннерах (35%, или 500 тыс.
руб.) рекламного бюджета привлекла еще 10 новых оптовых клиентов. Следовательно, самой неэффективной является реклама на радио. В связи с этим было принято решение повысить рекламу в газетах и журналах в размере 30% от рекламного бюджета на радио в 2015 году, т. е. на 460 тыс.
руб., а на радио рекламы не будет вообще. В связи с этим, общая сумма расходов на рекламу в 2016 году составит:
670 + 500 + 460 = 1630 тыс.
руб.Предполагается экономия расходов на рекламу в 2016 году в размере 1060 тыс.
руб. В 2015 году наблюдается заметный рост транспортных расходов на 760 тыс.
руб. Половину транспортных расходов относят к постоянным расходам — это расходы на доставку груза от склада поставщика, оплачивается доставка грузовым автомобилем фирмы «Трэйд-авто» один раз в неделю в размере 40 тыс.
руб. в неделю, т. е. 160 тыс.
руб. в месяц, остальные расходы относят к переменным — доставка товара по мере необходимости. Для возможности экономии на данной статье затрат в табл. 5 представлено сравнение условий оплаты по четырем транспортным фирмам-конкурентам.Таблица 5 Сравнение условий оплаты транспортных фирм-конкурентов.
Наименование фирмы.
Стоимость одной доставки, тыс.
руб. (из расчета дальности 100 км.)Условия оплаты.
ООО «Трэйд-авто"40Наличными из кассы по факту доставки.
ООО «Транспортная компания-1"38Предоплата за месяц 50%ООО «Авто-маркет"45Безналичным путем по факту доставки.
ООО «ТиК"35Наличными из кассы по факту доставки.
Как видно из представленных в таблице данных, если перейти на договорные отношения с транспортной компанией ООО «ТиК», то условия оплаты останутся прежними, а за год сумма транспортных расходов на доставку товара, которая стабильно осуществляется один раз в неделю, составит:
35*4*12 = 1680 тыс.
руб.Сумма экономии в год составит:
1680 — 1920 = -240 тыс.
руб.Остальные постоянные расходы остаются неизменными. Также предполагается сдача в аренду пустующего складского помещения 150 кв.м. по ставке 4500 руб., сумма прочих доходов в год составит:
150*4500*12 / 1000 = 8100 тыс.
руб.В табл. 6 представлены все предложенные мероприятия по увеличению прибыли от продаж. Таблица 6 Мероприятия по увеличению прибыли ООО «Фортуна"Мероприятия.
Эффект, тыс.
руб.Влияние на результат1. Оптимизация ассортимента товаров14 762.
Повышение товарооборота2. Внемагазинная торговля24 790.
Повышение товарооборота3. Оптимизация издержек1300.
Снижение коммерческих расходов.
Определим выручку от продажи (товарооборот) на будущий год исходя из предложенных мероприятий его роста:
165 280 + 1450 + 3312 + 24 790 + 10 000 = 204 832 тыс.
руб.Общая сумма постоянных издержек обращения на будущий год составит:
21 977 — 1060 — 240 = 20 677 тыс.
руб.Уровень переменных издержек, включая себестоимость товаров, (в процентах к товарообороту) в 2015 году был равным:
139 970 / 165 280 * 100 = 84,69%.Оставляя уровень переменных издержек на уровне 2015 года, определим сумму переменных издержек на будущий год:
204 832 * 84,69 / 100 = 173 472 тыс.
руб.На будущий год общая сумма издержек составит:
20 677+173472 = 194 149 тыс.
руб.Рассчитаем прогнозируемую прибыль от продаж на будущий год методом прямого счета как разницу между выручкой от продажи и суммой затрат:
204 832 — 194 149 = 10 683 тыс.
руб.Данная прибыль — наиболее вероятна, так как здесь были учтены возможные резервы ее роста. С учетом предполагаемой суммы прочих доходов в размере 8100 тыс.
руб. прибыль до налогообложения составит:
10 683 + 8100 = 18 783 тыс.
руб.Технико-экономические показатели деятельности предприятия в проектном году показаны в таблице 7. Таблица 7Финансовые результаты деятельности ООО «Фортуна"№Показатели.
Ед. измер.
2015 год.
ПрогнозПрирост.
Тыс.руб. %1Выручка от продажитыс.
руб.1 652 802 048 323 955 200,92Себестоимость продажтыс.
руб.1 619 501 941 493 219 840,93Прибыль от продаж тыс.
руб.3 330 106 837 353 220,84Прибыль до налогообложениятыс.
руб.34 001 878 315 383 452,44Налог на прибыльтыс.
руб.68 037 573 077 552,55Чистая прибыльтыс.
руб.27 201 502 612 446 552,46Рентабельность затрат%2,065,503,44 167,07Рентабельность продаж%2,015,223,21 159,7Как видно из данных таблицы 7, проектные мероприятия позволили повысить выручку от продажи предприятия на 23,9%; прибыль от продаж (доходы минус расходы) — на 220,8%, чистую прибыль-на 452,4%. Наблюдается повышение рентабельности продаж на 159,7% и рентабельности затрат на 167%.Следовательно, можно сделать вывод, что за счет введения предложенных мероприятий по улучшению финансовых результатов мероприятий достигнуто повышение прибыли в ООО «Фортуна», что позволит укрепить экономическое положение предприятия.
Заключение
.
В курсовой работе представлены теоретические и практические основы анализа финансовых результатов организации. Прибыль является основным финансовым результатом, выступает категорией, которая является известной с давнего времени, у нее появились новые содержания в условиях современного развития экономики государства, формирования действительной самостоятельности субъектов хозяйствования. Цель анализа финансовых результатовразработка рекомендаций по улучшению финансовых результатов организации. Объектом исследования в работе является ООО «Фортуна». ООО «Фортуна» были достигнуты высокие результаты ее финансово-хозяйственной деятельности в 2015 году, выраженные в повышении суммы прибыли до налогообложения на 1530 тыс.
руб., или на 82,3%, а это вызвало соответствующее увеличениесуммы прибыли, которая остаетсяв распоряжении компании, в размере 1170 тыс.
руб., или на 82,3%; в 2015 году в сравнении с 2014 годом сумма выручки от продажи компании стала выше на 24 580 тыс.
руб., или на 19,6%. Видно меньшее повышение суммы себестоимости продаж в сравнении с повышением суммы выручки от продажи, а это всегда ведет компанию к увеличению суммы прибыли. В 2015 году было видно повышение всех показателей уровня рентабельности, а это показывает усиление конкурентоспособности. С целью дальнейшего роста уровня эффективности деятельности ООО «Фортуна» необходимым является наращивание суммы прибыли от продаж большими темпами в сравнении с темпами прироста ресурсов. В связи с этим необходима оптимизация издержек обращения, которые были негативным фактором влияния на сумму прибыли, внедрение в работу организации процессов планирования и прогнозирования затрат, для этого необходимо введение режима экономии издержек, проведение контроля оперативного характера за образованием затрати т.д.Для повышения суммы прибыли был сделан вывод о необходимости принятия в штат специалиста по управлению финансами. Необходим рост оборота ООО «Фортуна», для чего необходимо обязательно оптимизировать структуру ассортимента товаров; организовать внемагазинную торговлю по каталогам; оптимизировать издержки. С учетом резервов роста был спрогнозирован прирост товарооборота в размере 23,7% на 2016 год. Наиболее вероятной представляется прогнозная прибыль методом прямого счета, прибыль от продаж составит 10 683 тыс.
руб., здесь были учтены возможные резервы ее роста. Прогнозируемая таким способом прибыль может быть признана наиболее вероятной, исходя из темпов развития предприятия. Рентабельность продаж в будущем году году составит 5,21%, что больше показателя 2015 года на 3,21%. Это доказывает эффективность предложенных способов оптимизации финансовых результатов и увеличения товарооборота как основных факторов прироста прибыли.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 22.
10.2015) // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.
12.2015) // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.
12.2015) // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (в ред. от 16.
11.2014) // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс"."Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99): Положение по бухгалтерскому учету утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
07.1999г. № 43н // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.
05.1999 332н (ред. от 27.
04.2012) // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".Расходы организации ПБУ 10/99: Положение по бухгалтерскому учету, утвержденное Приказом Минфина России от 06.
05.1999 № 33н (ред. от 27.
04.2012) // Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".О формах бухгалтерской отчетности: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 20 июля 2010 г. № 66н (ред. 30.
11.2012 № 455)// Справочно-правовая система «Консультант.
Плюс".Абушенкова, М.В. О продаже продукции, финансовых результатах и выкупе собственных акций / М. В. Абушенкова // Главбух. — 2013. — № 20.
— С.13−19.Алтухова, М. В. Пример анализа прибыльности и рентабельности / М. В. Алтухова // Справочник экономиста. — 2013.
— № 1. — С.2−4.Бадмаева, Д. Г. Бухгалтерский учет и анализ / Д. Г. Бадмаева, С. М. Бычкова. — СПб.: Питер, 2014. — 512с. Байбардина Т. Н. Маркетинг в торговле: Практикум / Т. Н. Байбардина, В. Л. Кузьменко, Кожухова Г. Н. — М.: Издательство Гревцова, 2012. -.
255с.Греченюк, А. В. Проблемы и содержание анализа отчета о финансовых результатах / А. В. Греченюк, О. Н. Греченюк // Экономический анализ: теория и практика. — 2016. — № 43. — С.59−64.
Гусева, Л. И. Анализ в управлении финансовым результатом предприятия / Л. И. Гусева, А. В. Порицкий // Материалы международной научно-практической конференции «Управление инновационным развитием современного общества: тенденции, приоритеты». Изд-во Новосибирский государственный технический университет, 2015. — С.152−153. Зимакова, Л. А. Финансовый результат: исторический и методологический аспекты / Л. А. Зимакова, А. В. Шпаковская. — Международный бухгалтерский учет.
— 2015. — № 3. — С.44−54.Карпова, Н. В. Формирование финансовых результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций оптовой торговли // Все для бухгалтера / Н. В. Карпова. -.
2016. — № 2. — С.10−13.Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В. В. Ковалев. — 3-е изд. — М.: Проспект, 2015.
— 1104с. Котова К. Ю. Комплексное развитие системы управления затратами в торговой организации / К. Ю. Котова, В. Г. Балеевских // Экономический анализ: теория и практика. — 2015. — № 40.
— С.34−54.Парушина, Н. В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций / Н. В. Парушина // Международный бухгалтерский учет, 2015. — № 2. — С.55−63.Сухова, Л. Ф. Новые факторы управления рентабельностью предприятия / Л. Ф. Сухова // Финансовая аналитика: проблемы и решения. — 2016. — № 6. — С.2−12.Приложения.
