Основные концепции оптимизации себестоимости продукции

Проведенный анализ показал, что показатели финансовой устойчивости и платежеспособности оказались в норме, т.к. собственный капитал составил на конец анализируемого периода 92% в общей стоимости капитала. Предприятию нет необходимость в их повышении. Далее в таблице 6 проведем маржинальный анализ мяса птиц. Таблица6Маржинальный анализ финансового результата реализации мяса птиц.

ПоказателиСумма.

Количество реализованного мяса, ц. (К)9537.

Цена реализации 1 ц, руб. (ц)9571,98Выручка, руб. (В)91288000.

Полная себестоимость, руб.

89 233 000 В т. ч на 1 ц, руб.

9356,51Постоянные затраты, руб. (А)3723000.

Переменные затраты всего, руб. (в)85510000.

Переменные затраты на единицу продукции, руб.

8966,13Прибыль от реализации, тыс. руб. (П)2055000.

Маржинальный доход, руб. (МД)5778000.

Маржинальный доход на 1 ц, руб.

606Безубыточный объём продаж, ц (ТО)6145 В результате проведенного маржинального анализа (табл.

6) удалось определить точку безубыточности, которая в действующих производственных условиях составила 6145 ц. Далее проведем расчет предпринимательских рисков при изменении объемов реализации мяса птиц. Таблица 7Предпринимательский риск при изменении объема продаж.

ПоказателиОбъем реализации, ц.12 000 140 001 600 018 432.

Выручка, тыс. руб.

Переменные расходы, тыс. руб.

Маржинальный доход, тыс. руб.

Постоянные расходы, тыс. руб.

Прибыль, тыс. руб.

Продолжение таблицы 7Операционный рычаг2,051,781,621,52Запас финансовой прочности, тыс. руб.

560 432 297 518 719 521 476 551 408 353 280%48,7956,1161,5965,86Данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что с увеличением объема поставляемого куриного мяса на продажу прирост прибыли снижается, но при этом снижается и предпринимательский риск. Так, при реализации куриного мяса на уровне 18 000 ц. запас финансовой прочности достигнет максимального значения и составит 65,86%.Рассчитаем полную себестоимость 1ц. мяса птиц, воспользовавшись следующими расчетами: (9)где — условно-переменная часть затрат на производство 1 ц. мяса птиц, руб.;

— постоянная часть затрат на производство мяса птиц; чел. час;

— количество реализуемого мяса птиц, ц.;

— полная себестоимость 1 ц. мяса птиц, руб.(10)Таким образом, мы видим, что себестоимость 1 ц. мяса птицы составит 9172,96 руб. Для повышения рентабельности производства закупить мини-колбасный цех, то рассчитаем возможные затраты по технологической карте. Как видно из таблицы 8, колбаса на реализацию в центнерах с каждым годом будет расти. При этом выручка от реализации также увеличится. Чистый приток от операционной деятельности увеличится с 4554 тыс.

руб. в первом году до 12 053 тыс.

руб. в пятом году планируемого периода. Сальдо накопленных реальных денег составит в первом году 6355 тыс.

руб., а в пятом году анализируемого периода достигнет 50 525 тыс.

руб.Чистый денежный поток составит 17 088 тыс.

руб.Выплаты процентов по кредиту осуществляются единовременными (равными) платежами в конце каждого года расчетного периода. Возврат основной суммы кредита равными долями начиная с 1-го года в течение 5 лет, так например, за 1-ый год 1801,8 тыс. руб. 2-ой соответственно 1801,8 тыс. руб. и т. д.Таблица 8Расчет показателей эффективности инвестиционных ресурсов.

ПоказательПериод расчета1 234 512 345 671.

Операционная деятельность1.

1. Колбаса на реализацию, ц 90 011 001 300 150 009 856.

2. Цена реализации за единицу продукции, руб. 31 123 311 233 112 331 496 980 480.

3. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 28 011 342 354 046 047 838 273 536.

4.Общие затраты на производство и сбыт продукции, тыс. руб. 18 207 222 532 629 930 327 408 640.

4.1 в том числе амортизация, тыс. руб. 1801,81 801,81801,81 801,81801,81.

5. Проценты по кредитам, тыс. руб. 144 111 538 655 772 880.

6. Прибыль до вычета налогов, тыс. руб. 8 362 108 291 329 616 156 557 312.

7. Налог на прибыль, тыс. руб. 200 725 993 191 378 354 176.

8. Проектируемый чистый доход, тыс.

руб. 635 582 301 010 512 039 641 088.

9. Чистый приток от операционной деятельности, тыс. руб. 45 546 428 830 310 178 226 176.

Финансовая деятельность2.

1. Долгосрочные кредиты, тыс.

руб.9009 2.

2. Погашение задолженности, тыс.

руб.

— 1801,8−1801,8−1801,8−1801,8−1801,82.

3. Приток реальных денег, тыс.

руб.-900 945 546 428 830 288 854 384 640.

4 Сальдо реальных денег, тыс. Руб. 635 582 301 010 512 039 641 088.

5 Сальдо накопленных реальных денег, тыс. руб. 6 355 145 862 469 136 561 471 488.

Основные показатели эффективности проекта3.

1. Приток реальных денег, тыс.

руб.-900 945 546 428 830 288 854 384 640.

2. Коэффициент дисконтирования при ставке 15, %:10,870,7560,6580,5720,4973.

3. Дисконтированный денежный поток-9 009 396 248 605 464 566 169 600.

4. ЧДД (15%)170883.

5. ИД (15%)1,903.

6. Срок окупаемости (15%)3 года 6 мес. Норма дисконтирования (дисконтный множитель) принимаются равной Е=15%. Ставка налога на прибыль берется согласно существующему налоговому законодательству. Расчеты по определению экономической эффективности инвестиций с применением дисконтированных расчетов показал, что чистый дисконтированный доход составит 17 088 тыс. руб., норма рентабельности — 1,90, срок окупаемости — 3 года и 6 мес. Проведём экономическую оценку прогноза на 2014 год. Таблица 9Экономическая эффективность производства и реализации мяса птиц.

ПоказателиФакт 2013 год.

Проект 2014 год.

Проект к факту в абсолютных единицах.

Выручка, тыс. руб.

Полная себестоимость, руб.

Прибыль от реализации, тыс.

руб.205 571 825 127.

Уровень рентабельности производства, %2,304,352,05Из таблицы9 видно, что уровень рентабельности мяса птиц увеличится на 2,05% и составит 4,35%. Прибыль от реализации увеличиться почти в 2,5 раза. Такой рост прибыли произойдет при увеличении количества реализованного мяса птиц на 81 008 тыс. руб. и снижении себестоимости 1 ц мяса птиц на 183,55 руб. Предприятию необходимо постараться сохранить доминирующую позицию. Также необходима оптимальная организация торгово-технологического процесса продаж. Вероятно, ориентируясь на набор услуг конкурентов, стоит рассмотреть варианты расширения сферы деятельности. Важным направлением в улучшении показателей финансового результата является оптимизация налога на прибыль. Следует сказать, что налоговый учет на предприятии организован недостаточно эффективно. Поэтому рекомендуем реализовать различные мероприятия для внедрения новых технологий для снижения себестоимости продукции и повышения прибыльности и рентабельности предприятия. Таким образом, устранение некоторых имеющихся на данный момент в ОАО «ППЗ «Канашский» недостатков позволит, в конечном итоге, увеличить и показатели чистой прибыли предприятия. Также руководству предприятия рекомендуется проводить постоянный анализ финансового положения предприятия, который в настоящее время на предприятии проводится только по итогам года.

Заключение

.

В курсовой работе на тему «Расчет себестоимости продукции и ее влияние на финансовые результаты деятельности организаций «рассмотрены теоретические основы себестоимости продукции и ее взаимосвязь с результатами хозяйственной деятельности предприятия. В работе представлен расчет себестоимости вновь разработанной продукции, и рассчитан возможный эффект от внедрения данной продукции в производство. В условиях рыночной экономики значение анализа прибыли и рентабельности огромно. Прибыль является основным источником собственных средств предприятия. С одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой, как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль предприятия означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона. Свою роль играют и убытки.

Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции. Рентабельность же относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т. д.).После вступления России в ВТО, предприятия, имеющие низкую рентабельность становятся не конкурентоспособными и не выдерживают конкуренцию с западноевропейскими конкурентами. Поэтому необходимо внедрять новые технологии, снижать себестоимость и повышать доходность предприятия.

Для этого необходимо:

модернизация производства;

обновление основных производственных фондов;

снижение себестоимости производимой продукции (более полное использование производственных площадей, т. е. использование многоярусного клеточного оборудования для содержания кур-несушек и молодняка кур, увеличение поголовья птицы, рациональное использование кормов);создание идеального микроклимата в птичнике;

полное использование производственных мощностей. В целях повышения эффективности производства и улучшения финансовых результатов за счет инвестиционного кредита, а также за счет амортизационных отчислений предприятиям рекомендуется осуществить следующие мероприятия:

1. Продолжать работу по снижению себестоимости продукции за счет модернизации предприятия новым оборудованием, которое позволит повысить производительность труда. Снижение себестоимости способствует увеличению прибыли от продаж и сократить затраты ручного труда и соответствующие расходы по операциям с грузом.

2. Увеличение производства продукции птицеводства за счет повышения продуктивности и увеличения поголовья птицы, в частности: использование технологии ССФ для негранулированного корма, снижение ранней смертности цыплят, получение стартовых кормов с добавлением ферментов, улучшение оплодотворяемости и выводимости, решение проблемы микотоксикозов и обновления породы птиц. 3. Представляется целесообразным приобрести и запустить мини колбасный цех, мощностью около 600 кг за смену. Затраты под данный проект составят 9009 тыс. руб., при этом экономическая эффективность составит 17 088 тыс. руб., а норма рентабельности — 1,90, срок окупаемости — 3 года и 6 мес. Подобное изменение позволят получить дополнительную прибыль. В совокупности все эти действия позволят повысить рентабельность данного предприятия в условиях кризиса. Список использованной литературы.

Законодательные акты1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая).

2. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26. 12. 1995 г. № 208-ФЗ, (в редакции федеральных законов от 13.

06. 1996 г. № 65-ФЗ, 24. 05.

1999 г. № 101-ФЗ, 07. 08. 2006 -г. № 120-ФЗ).Учебники, монографии, диссертации3. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие.

— М. Дело-сервис, 2013, 453 с.

4. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2013, 387 с.

5. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — 2-изд. доп. — М.: Финансы и статистика, 2013, 562 с.

6. Бочаров В. В. Финансовое моделирование — СПб: Питер, 2012. (Серия «краткий курс»), 241 с.

7. Вершигора Е. Е. Менеджмент: Учеб. Пособие. -2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2012, 421 с.

8. Ковалев В. В., Ковалев Вит.В. Финансы фирмы. Учебное пособие: М. -Проспект, 2011, 317 с.

9. Суша Г.

3. Экономика предприятия: Учебное пособие. — М.: Новое знание, 2012, 419 с.

10. Шеремет А. Д., Сайфуллин Р. С. Финансы предприятий — М: Инфра-М, 2013, 318 с. Internet11. Поисковая система.

Консультант +Приложение.

Таблица 10 Производство и реализация продукции в натуральном и стоимостном выражении на 2014 год.

Наименование продукции и показателей.

Ед. измерения.

В натуральном выражении (ВП), шт. Оптовая цена сопоставимая (Цсоп.), тыс. руб. Оптовая цена действительная, тыс. руб. В сопоставимом выраженииотчет за предшествующий периодпо годовому принятому плануотчет по предшествующему плану производства продукции.

Планируемый годв сопоставимых ценахв действительных ценах.

Государственный заказ в том числе: 1. Машина 01−13шт.

Машина 01−14шт.

1 765 393 003 721 132 072 763 392.

Машина 01−15шт.

3 30 153 260 762 953 299 263 488.

Прочая продукциятыс. руб.

453 865 246 538 437 552 966 205 440 25 510 600 0005.

Объемтоварной (валовой) продукциитыс. руб.

Изменение стоимости остатков нереализованной продукцииминус (-)тыс. руб.

165 946 548 371 375 471 988 507 474 684 039 659 520плюс (+)тыс. руб.

Реализованная продукциятыс. руб.

Таблица 11Баланс производственных мощностей.

Наименование продукции и показателей.

Ед. измерения.

Проектная мощность.

Ожидаемое наличие мощности на начало периода.

Мощность в плановом периоде.

Среднегодовая мощность планового периода (по годовому принятому плану) Выпуск продукции в плановом периоде (в сопоставимых ценах) Коэффициент использования среднегодовой мощности в плановом периоде.

Среднегодовое увеличение (вводимая мощность) Среднегодовое уменьшение (выводимая мощность) Машина 01−13 тыс. руб.

70 66 5001 4202 12 565 795 745 620.

88Машина 01−14 тыс. руб.

175 171 1001 4501 1 401 714 101 764 930.

97Машина 01−15 тыс. руб.

85 75 096 8507 3151 2 001 029 651 945 290.

53Прочая продукциятыс. руб.

498 750 557 14 022 36 511 9 845 675 215 736 580.

Итого:

829 500 891 590 325 461 107 600 116 634 615 808.

89Таблица 12Сводные технико-экономические результаты от внедрения мероприятий технического и организационного развития на 2014 год.

Наименование мероприятий и показателей эффективности.

Эффективность внедрения в плановом периоде.

Снижение себестоимости товарной продукции, тыс. руб. Снижение материальных затрат, тыс. руб. Высвобождение численности, чел1. Создание новой и повышение качества ВП17 648 318 563 832.

Внедрение прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов56 349 894 520.

Продолжение таблицы 123. Совершенствование управления, планирования и организации производства328 734 532 814.

Научная организация труда146 382 374 305.

Прочие мероприятия технического и организационного развития29 653 326 530.

Общая эффективность внедрения всех мероприятий в планируемом году309 996 376 814 4Таблица 13Эффективность мероприятий плана технического и организационного развития на 2014 год. Наименование мероприятий по плану технического и организационного развития.

Эффективность мероприятий по годовому (принятому) плану.

Снижение себестоимости товарной продукции, тыс. руб. Снижение материальных затрат, тыс. руб. Относительное высвобождение численности, чел.

1. Подготовка продукции к государственной аттестации 164 875−02. Разработка новых технологических процессов164 500−03. Создание новых видов продукции 427 648−04. Конструирование новых видов оснастки —05. Внедрение новых методов и средств контроля 1 548 765 400 006.

Внедрение вычислительной техники25 000 018 000 027.

Совершенствование внутрипроизводственного хозрасчета437 606 800 008.

Создание специализированных участков по производству ТНП (товаров народного потребления)—0Продолжение таблицы 139. Совершенствование организации управления 5 673 050 000 110.

Совершенствование оперативно-производственного планирования 2 350 035 000 011.

Совершенствование форм разделения и кооперации труда, в т. ч. развитие бригадных форм организации труда—012. Совершенствование нормирования труда —-13. Совершенствование организации и обслуживания рабочих мест5 800 060 000 014.

Внедрение механизации и автоматизации рабочих мест15 000 085 000 015.

Прочие мероприятия 5 800 034 000технического и организационного развития.

Таблица 14Баланс рабочего времени одного рабочего при пятидневной неделе.

ПоказателиОтчет.

ПланДни.

ЧасыДни.

Часы1. Календарный фонд рабочего времени365 292 036 529 202.

Количество нерабочих дней118 197 011 819 702.

1. Праздничных108 010 802.

2. Выходных106 187 410 618 742.

3. Дополнительных выходных2 162 163.

Количество календарных рабочих дней247 197 024 719 704.

Неявки на работу4.

1. Дополнительные отпуска5,846,47,24.

2. Отпуска на учебу1,612,81,612,84.

3. Неявки по болезни3,628,81,713,64.

4. Разовый отпуск15,4123,215,1120,84.

5. Прочие неявки5.

Число рабочих дней в году247 197 624 719 766.

Средняя продолжительность рабочего дня887. Итого, фонд рабочего времени220,61 764,8220,61 764,8Продолжение таблицы 138. Потери рабочего времени (из-за сокращения рабочего дня), всего часов558.

1. Потери рабочего времени для женщин, имеющих детей0,32,40,548.

2. Потери рабочего времени для подростков0,564,480,322,568.

3. Внутрисменные простои18 009.

Полезный фонд рабочего времени, Fэф218,741 749,92218,741 749,92Таблица 15Расчет численности и ФЗП вспомогательных рабочих по годовому (принятому) плану на 2014 год. Наименование цехов и участков.

Численность по плану (Чвсп), чел. Средний разряд работ.

Средняя часовая ставка (Тст.ср.), руб. Эффективный фонд рабочего времени (Fэф), час.Кол.часов к отработке всеми рабочими (Fэф*Чвсп), час. Тарифный фонд заработной платы (ЗПтар), тыс. руб. Премии (Пр)Другие доплаты до основного фонда заработной платы (Д)Итого: фонд основной заработной платы (ЗПосн), тыс. руб. Дополнительная заработная плата (ЗПдоп)Всего: фонд заработной платы (ФЗП), тыс. руб.%сумма, тыс. руб.%сумма, тыс. руб.%сумма, тыс. руб.

1. Заготовительный цех184,4 172 186 033 480 576 198 830 362 573 685 917 832 579 708 791 147 350 620 033 253 376.

Механический цех205,6 201 186 037 200 748 042 169 639 475 953 588 086 519 570 458 868 208 846 254 374 912.

Сборочный цех124,1 202 186 022 320 450 825 474 123 811 182 156 472 253 871 533 821 754 706 231 296.

Инструментальный участок44,621 818 607 440 162 156 122 519 010 333 250 378 193 297 434 116 338 112 004 096.

Ремонтный участок53,21 891 860 930 017 578 043 703 654 325 151 614 436 847 680 340 814 620 262 400.

Итого:

Таблица 16Труд и оплата труда.

ПоказателиЕд.изм.Значения.

Всего по предприятию.

Численность работниковчел.

Фонд оплаты трудатыс. руб.

123 940,75Премии и вознаграждениятыс. руб.

8600,15Фонд оплаты труда, включая премии и вознаграждениятыс. руб.

132 540,9По основной деятельности.

Товарная продукциятыс. руб.

Затраты заработной платы на 1 рубль товарной продукции руб.

8,63Производительность труда по товарной продукции на одного работающего руб.

507 022,4Численность работающих, занятых в основной деятельностичел.

2 145из него рабочихчел.

1 978Фонд оплаты труда работников в основной деятельноститыс. руб.

117 766,75Средняя заработная плата работников руб.

54 902,9Премии и вознаграждения основного персоналатыс. руб.

8171,75Фонд оплаты труда с учетом премийтыс. руб.

125 938,5По непромышленной деятельности.

Численность непромышленного персоналачел.

250ФОТ непромышленного персоналатыс. руб.

6 174Премии и вознаграждениятыс. руб.

428,4ФОТ с учетом премий и вознагражденийтыс. руб.

6602,4Таблица 17Стоимость материалов на единицу и выпуск продукции (по полной заготовительной цене) Выпуск продукции.

Количество изделий попринятомуплану (ВП), шт. Стоимость материалов (Смат).

на единицу продукции, руб.

на выпуск продукции, тыс. руб.

Машина 01−1 398 158 138 154 975 232.

Машина 01−1 453 951 692 278 619 904.

Машина 01−1 515 329 274 142 077 696.

Прочая продукция 548 222,1 121 714,2Итого: 271 757 688 994,2Таблица 18Смета расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО) в принятом плане на 2014 год.

Наименование статей.

Сумма, тыс. руб.

121. Амортизация машин и оборудования68 826,72. Эксплуатация оборудования3354,93. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств14 448 112,64. Внутризаводское перемещение грузов40 765.

Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений3 461 339 656.

Прочие расходы500Итого: