Общие условия и принципы формирования государственных доходов

Анализ действующего законодательства позволяет выделить следующие способы привлечения доходных источников в публичные фонды:

• 1) поступление денежных средств в добровольном порядке (пожертвования физических, юридических лиц);
• 2) привлечение денежных средств в рамках гражданско-правовых договоров с участием публично-правовых образований
• (доходы от использования государственного, муниципального имущества);
• 3) поступление доходных источников с применением мер государственного принуждения (налоги, сборы, штрафы, пени, конфискации);
• 4) формирование государственных доходов с применением системы обязательного государственного социального страхования (страховые взносы, поступающие в бюджеты государственных внебюджетных фондов);
• 5) привлечение доходных источников на началах индивидуальной возмездности в отношении выгодоприобретателя (например, уплата дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии).

Используемые законодателем механизмы привлечения доходных источников в публичные фонды денежных средств предопределяют режимы регулирования, применяемые в отношении государственных доходов. Например, используемая для привлечения доходных источников система обязательного социального страхования изначально предопределяет режим регулирования финансовых средств, целевая направленность которых корреспондирует конституционным предписаниям о праве граждан на социальное обеспечение. Привлечение доходных источников в целях формирования пенсионных накоплений в добровольном порядке на условиях возмездности, выражающейся в софинансировании из государственного фонда, по природе прав граждан на переданные публичному субъекту денежные средства напоминает гражданско-правовую конструкцию «договор банковского вклада». Привлечение доходов в рамках договора государственного займа можно отнести к механизмам, «занимающим промежуточное положение между непосредственно гражданско-правовыми договорами и публично-правовыми финансовыми договорами»^[1], и т. д.

В основе формирования государственных доходов, привлечение которых обеспечивается государственным принуждением, лежат финансовые обязательства.

Анализ действующих нормативных правовых актов позволяет выделить следующие группы финансовых обязательств, лежащих в основе формирования государственных доходов:

• 1) финансовые обязательства, возникающие из закона;
• 2) финансовые обязательства, возникающие из деликта;
• 3) финансовые обязательства, возникающие из плановых экономических актов.

Как показывает анализ законодательства РФ, законодатель использует термин «обязательство» в рамках финансового законодательства, регулирующего, в отличие от актов гражданского законодательства, властные отношения. Например, термин «финансовое обязательство» имеет конституционное закрепление^[2], а также употребляется в Федеральном конституционном законе от 17.12.1997 № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» (ч. 5 ст. 36), однако содержание этого понятия не раскрывается.

Исполнение обязанности в рамках финансового обязательства в целях формирования публичных денежных фондов порождает спорные вопросы в правоприменительной и судебной практике. Изложенное обусловлено трансформацией конструкций, закрепленных актами гражданского, семейного, административного, уголовно-процессуального и иных отраслей законодательства в финансовые обязательства, в рамках которых осуществляется формирование государственных доходов. Например, законодатель предусматривает трансформацию обязательств, возникших в рамках семейных правоотношений, в финансовые обязательства. Так, согласно положениям СК РФ с физических лиц, уклоняющихся от уплаты алиментов, в доход бюджета взыскиваются суммы, выплаченные на ребенка в размере, предусмотренном законодательством, в период розыска его родителей.

Средства, поступившие на депозит суда в качестве меры пресечения в рамках уголовно-процессуальных правоотношений, при наличии условий, закрепленных УПК РФ, могут трансформироваться в доход бюджета.

Далее подробнее остановимся на анализе отдельных видов финансовых обязательств, лежащих в основе формирования государственных доходов.

• [1] Рукавишникова И. В. Договорные конструкции в финансовом праве // Проблемы финансового права в условиях рынка в XXI веке: сб. материалов междунар. науч.-нракт. конф. / отв. ред. О. Н. Горбунова. М., 2005. С. 43—50.
• [2] Согласно ч. 3 ст. 104 Конституции РФ законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены в Государственную Думу только при наличии заключения Правительства РФ.