Основы налоговой системы

В экономической теории под налогами понимают обязательные платежи экономических агентов государству как в форме налога, т. е. безвозмездного платежа государству, так и в форме сбора, т. е. обязательного взноса за получение от государства прав и разрешений.

Налоги взимаются с доходов и имущества, товаров и услуг.

Установленная законом характеристика объекта налогообложения называется налоговой базой, а величина налоговых начислений на каждую единицу измерения налоговой базы — налоговой ставкой.

Совокупность взимаемых в стране налогов, правил их уплаты и налоговых органов называется налоговой системой.

Классификация налогов

Налоги можно классифицировать по методу взимания, характеру налоговых ставок, объекту ведения.

По методу взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги — это налоги на доходы и имущество налогоплательщика.

Примерами могут быть корпоративный налог (в России он называется налогом на прибыль организаций) и индивидуальный подоходный налог (в России он называется налогом на доходы физических лиц, ПДФЛ), а также налоги на имущество и за пользование природными ресурсами.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги.

Примерами служат налог на добавленную стоимость (НДС), таможенные пошлины и сборы, акцизы (это налоги на некоторые товары, как правило, на спиртное и табачные изделия, горюче-смазочные материалы, легковые автомобили). В отличие от прямых налогов, косвенные налоги уплачиваются конечным потребителем товара или услуги. В развитых странах с их богатством доходов и имущества преобладают прямые налоги, в менее развитых странах — косвенные.

По характеру ставок налоги делятся на регрессивные, пропорциональные, прогрессивные. Регрессивные налоги — это налоги, ставки которых уменьшаются по мере возрастания объекта налога, как, например ставки обязательных страховых взносов работодателей в государственные внебюджетные фонды России (ПФР, ФССР, ФФМС), которые равняются в сумме 30% на заработную плату их работника, если за год она составляет 568 тыс. руб. и менее, и 10% на ту часть заработной платы, которая превышает 568 тыс. руб. Пропорциональные налоги — это налоги, ставки которых являются неизменными вне зависимости от размеров объекта налогообложения, или, как часто говорят, — плоскими. Например, в России ставка НДФЛ составляет 13% вне зависимости от размеров дохода налогоплательщика. Прогрессивные налоги — это налоги, ставки которых растут по мере роста объекта налогообложения. Так, в России владельцы транспортных средств ежегодно уплачивают транспортный налог на основе мощности двигателя, в частности, налоговая ставка для владельцев легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 2,5 руб. на 1 л.с., свыше 100 до 150 л.с. — 3,5 руб., свыше 150 до 200 л.с. — 5 руб., свыше 200 до 250 л.с. — 7,5 руб., свыше 250 л.с. — 15 руб.

По объекту ведения налоги и сборы делятся на местные, региональные и федеральные. В России к местным относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц, к региональным — налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог, к федеральным — НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. Фактически к федеральным налогам можно отнести вышеупомянутые страховые взносы на обязательное социальное страхование, идущие в государственные внебюджетные фонды.