Критерии для назначения лиц, проводящих контрольную обзорную проверку качества выполнения задания

Фирма должна установить политику и процедуры, регламентирующие назначение лиц, проводящих контрольную обзорную проверку качества выполнения задания, и установление правомочности последних для такого назначения, основываясь:

• — на технической квалификации, необходимой для выполнения данной роли, включая необходимый профессиональный опыт и полномочия;
• — масштабе консультаций, которые лицо, проводящее контрольный обзор качества выполнения задания, может предоставить по заданию без нарушения собственной объективности.

Фирма должна установить политику и процедуры, предназначенные для сохранения объективности лица, проводящего контрольную обзорную проверку качества выполнения задания.

Политика и процедуры фирмы должны предусматривать замену лица, проводящего контрольную обзорную проверку качества выполнения задания, в том случае, когда способность такого лица провести объективный обзор может быть поставлена под сомнение.

Документирование контрольного обзора качества выполнения задания

Фирме надлежит установить политику и процедуры по документированию контрольной обзорной проверки качества выполнения задания, которые предусматривают письменное отражение:

• — выполнения процедур, предусмотренных политикой фирмы по контрольной обзорной проверке качества выполнения задания;
• — завершения контрольной обзорной проверки качества выполнения задания на дату выпуска отчета (заключения) или до этой даты;
• — того, что лицу, проводящему обзорную проверку, неизвестно о каких-либо нерешенных вопросах, которые могли бы привести его к мнению о несоответствии значительных суждений команды по проекту и сделанных ею выводов.

Разногласия во мнениях

Фирма должна установить политику и процедуры для устранения разногласий во мнениях среди членов команды по проекту с консультантами и, при необходимости, между партнером по проекту и лицом, проводящим контрольную обзорную проверку качества выполнения задания.

Такая политика и процедуры должны предусматривать, что:

• — сделанные заключения должны быть задокументированы и выполнены;
• — отчет не должен быть выпущен до разрешения этих вопросов.

Документация по заданию

Завершение формирования окончательного файла по заданию. Фирма должна установить политику и процедуры для команды по проекту, направленные на своевременное завершение подготовки окончательного файла по заданию после утверждения отчетов по заданию.

Конфиденциальность, безопасное хранение, целостность, доступность и восстанавливаемость документации по заданию. Фирма должна установить политику и процедуры, предназначенные для обеспечения конфиденциальности, безопасного хранения, целостности, доступности и восстанавливаемости документации по заданию.

Хранение документации по заданию. Фирма должна установить политику и процедуры, регламентирующие хранение документации по заданию на протяжении периода, достаточного для удовлетворения потребностей фирмы или установленного законодательством или нормативными актами.

Мониторинг

Мониторинг политики и процедур контроля качества фирмы. Фирма должна установить процесс мониторинга, предназначенный для обеспечения разумной уверенности в том, что политика и процедуры, связанные с системой контроля качества, являются уместными, адекватными и функционируют эффективно. Этот процесс должен:

• — предусматривать постоянное рассмотрение и оценку системы контроля качества, в том числе инспектирование на циклической основе по меньшей мере одного завершенного задания для каждого партнера по проекту;
• — требовать, чтобы ответственность за процесс мониторинга была возложена на партнера или партнеров либо других лиц, обладающих соответствующим и достаточным опытом и полномочиями в фирме для принятия такой ответственности;
• — требовать, чтобы лица, выполняющие задание или проводящие контрольный обзор качества выполнения задания, не были вовлечены в инспектирование заданий.

Оценка, устранение выявленных недостатков и передача информации о таких недостатках. Фирма должна оценить эффект недостатков, отмеченных в результате процесса мониторинга, и являются ли они:

• — фактами, которые не обязательно указывают на то, что система контроля качества фирмы является недостаточной для обеспечения разумной уверенности в том, что она соответствует профессиональным стандартам и применимым требованиям законодательства и регулирующих органов, а также в том, что отчеты (заключения), выпущенные фирмой или партнерами по проекту, соответствуют обстоятельствам;
• — систематическими, повторяющимися или другими значительными недостатками, которые требуют незамедлительных корректирующих действий.

Фирма должна передать соответствующим партнерам по проекту и другому соответствующему персоналу информацию о недостатках, отмеченных в результате процесса мониторинга, а также рекомендациях по надлежащим корректирующим действиям.

Рекомендации по надлежащим корректирующим действиям в отношении отмеченных недостатков должны предусматривать одно или несколько из следующих действий:

• — надлежащее корректирующее действие в отношении отдельного задания или члена персонала;
• — информирование об обнаруженных фактах лиц, отвечающих за обучение и повышение профессиональной квалификации;
• — внесение изменений в политику и процедуры контроля качества;
• — дисциплинарные меры против лиц, не соблюдающих политику и процедуры фирмы, особенно тех, кто делает это повторно.

Фирма должна установить политику и процедуры, регулирующие случаи, когда результаты процедур мониторинга указывают на то, что отчет может не соответствовать обстоятельствам или что в ходе выполнения задания были упущены определенные процедуры. Такая политика и процедуры предусматривают определение фирмой, какие дальнейшие действия необходимо предпринять для обеспечения соблюдения соответствующих профессиональных стандартов и применимых требований законодательства и регулирующих органов, а также рассмотрение фирмой вопроса о том, нужно ли обратиться за юридической консультацией.

По крайней мере раз в год фирма должна информировать о результатах мониторинга своей системы контроля качества партеров по проекту и прочих соответствующих лиц фирмы, включая старшего исполнительного директора фирмы или, при необходимости, свой управляющий совет партнеров. Это должно позволить фирме и таким лицам предпринять незамедлительные и надлежащие действия в соответствии с их ролями и ответственностью.

Информация должна содержать:

• — описание выполненных процедур мониторинга;
• — заключения, сделанные на основе мониторинга;
• — при необходимости описание систематических, повторяющихся или значительных недостатков иного рода, а также действий, предпринятых для устранения или изменения этих недостатков.

Некоторые фирмы работают в рамках сети и в целях обеспечения последовательности могут выполнять некоторые из своих процедур мониторинга в масштабе сети. В случае если фирмы в рамках сети применяют общую политику и процедуры мониторинга, разработанные для обеспечения соответствия с МСКК, и полагаются на такую систему мониторинга, то их политика и процедуры должны предусматривать, чтобы:

• — по крайней мере раз в год сеть распространяла информацию об общем масштабе, охвате и результатах процесса мониторинга среди соответствующих лиц в сетевых фирмах;
• — сеть незамедлительно информировала о любых выявленных недостатках в системе контроля качества соответствующих лиц в соответствующей сетевой фирме или сетевых фирмах, чтобы они могли предпринять необходимые действия, что позволит партнерам сетевых фирм полагаться на результаты процесса мониторинга, выполненного в рамках сети, если только фирмы или сеть не указывают на иное.

Жалобы и обвинения. Фирма должна установить политику и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что она надлежащим образом реагирует:

• — на жалобы и обвинения в том, что работа, выполненная фирмой, не соответствует профессиональным стандартам и применимым требованиям регулирующих органов и законодательства;
• — обвинения в нарушении системы контроля качества фирмы.

В рамках данного процесса фирма должна установить четко определенные каналы, которые предоставляют персоналу фирмы возможность подавать любые жалобы и продолжать свою работу без страха наказания за поданные заявления.

Если в ходе расследования жалоб и обвинений были выявлены недостатки в организации и функционировании политики и процедур фирмы по контролю качества или несоблюдение требований системы контроля качества фирмы одним или несколькими лицами, фирма должна предпринять надлежащие действия.

Документирование системы контроля качества

Фирма должна установить политику и процедуры, предусматривающие подготовку соответствующей документации для представления доказательств функционирования каждого элемента ее системы контроля качества.

Фирма должна установить политику и процедуры, предусматривающие хранение документации на протяжении периода времени, который является достаточным для выполнения процедур мониторинга с целью оценки соблюдения фирмой требований ее системы контроля качества или на протяжении более длительного периода, если таковое требуется законодательством или нормативными актами.

Фирма должна установить политику и процедуры, предусматривающие документирование жалоб и обвинений, а также действия, предпринятые в ответ на них.

Завершает МСКК 1 раздел «Руководство по применению и пояснительный материал», предоставляющий вспомогательную информацию о вопросах, которые рассматриваются в стандарте. Кроме этого, этот раздел содержит дополнительные вопросы, характерные для аудиторских организаций государственного сектора или малых фирм.