Международный стандарт аудита 230 «Аудиторская документация»

Международный стандарт аудита 230 «Аудиторская документация» должен читаться в контексте MCA 200 «Общие цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» .

Данный Международный стандарт аудита рассматривает обязанность аудитора подготовить в ходе аудита финансовой отчетности аудиторскую документацию. В приложении дается перечень других MCA, содержащих специфические требования и руководство по подготовке аудиторской документации. Законодательство и требования регулирующих органов могут порождать дополнительные требования к документированию.

Под аудиторской документацией понимается запись выполненных надлежащих аудиторских процедур, полученных в их результате аудиторских доказательств и выводов, к которым пришел аудитор.

Аудиторская документация должна обеспечивать:

• • доказательства в отношении оснований для выводов аудитора о достижении общей цели аудита;
• • доказательства в отношении того, что аудит был спланирован и проведен в соответствии с требованиями MCA и применимыми требованиями законодательства и регулирующих органов;
• • помощь аудиторской группе в планировании и проведении аудита;
• • помощь членам аудиторской группы, отвечающим за руководство, в надзоре и руководстве аудитом и в выполнении их обязанностей по надзору в соответствии с требованиями;
• • учетность в отношении выполняемой работы;
• • ведение записи вопросов, имеющих значимость для будущих аудитов;
• • проведение проверок по контролю качества и инспектирования;
• • проведение внешних инспекционных проверок.

Целью аудитора является подготовка документации, которая обеспечивает:

• • надлежащую и достаточную запись оснований для выдачи аудиторского заключения и
• • доказательства того, что аудит был спланирован и проведен в соответствии с требованиями MCA и применимыми требованиями законодательства и регулирующих органов.

Аудитор обязан регулярно подготавливать аудиторскую документацию.

Аудиторская документация по конкретному аудиторскому заданию должна систематизироваться в аудиторский файл, который представляет собой одну папку или более либо иное средство хранения в материальной или электронной форме.

Аудитор обязан подготавливать аудиторскую документацию, которая достаточна для того, чтобы предоставить возможность опытному аудитору, не имевшему в прошлом отношения к данному аудиту, понять следующее:

• • характер, сроки и объем аудиторских процедур,
• • результаты выполненных аудиторских процедур и полученные аудиторские доказательства;
• • значимые вопросы, возникшие в ходе аудита, выводы, которые, но ним получены и значимые профессиональные суждения, которые были сделаны в ходе вынесения данных выводов.

В ходе документирования характера, сроков и объемов выполненных аудиторских процедур аудитор обязан записывать:

• • определяющие характеристики специфических объектов или проверяемых вопросов;
• • лицо, выполнявшее аудиторскую работу, и дату завершения этой работы;
• • либо проверившее выполненную аудиторскую работу, дату и объем этой проверки.

Аудитор обязан документировать обсуждение значимых вопросов с руководством, представителями собственника и иными лицами, включая характер обсуждаемых значимых вопросов и то, с кем они обсуждались.

Если в исключительных обстоятельствах аудитор выполняет новые или дополнительные аудиторские процедуры либо приходит к новым выводам после даты аудиторского заключения, он обязан документировать:

• • причины случившегося;
• • выполненные новые или дополнительные аудиторские процедуры, полученные по ним аудиторские доказательства и их влияние на аудиторское заключение;
• • то, когда и кем были сделаны и проверены результирующие изменения в аудиторской документации.