Учет аккредитивов, лимитированных денежных книжек и других денежных документов
Что касается конкретных видов денежных документов, то согласно ГК РФ, одной из форм безналичных расчетов признаются расчеты чеками. Чек представляет собой ценную бумагу, содержащую ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Лимитированные чековые книжки означают, что такая книжка имеет определенное количество чеков на строго… Читать ещё >
Учет аккредитивов, лимитированных денежных книжек и других денежных документов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Счет 20 135 000 «Денежные документы» предназначен для учета различных денежных документов, к которым относятся:
- — оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т. п.;
- — оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы;
- — полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т. п.
Все виды денежных документов хранятся в кассе учреждения.
Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами и Расходными кассовыми ордерами (с записью на них «Фондовый»).
Приходные и Расходные кассовые ордера с записью «Фондовый» регистрируются в Журнале регистрации Приходных и Расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операции с денежными средствами.
Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги учреждения с проставлением на них записи «Фондовый», а также в Журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к Отчетам кассира.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.
В табл. 11.5 приведены примеры бухгалтерских записей по счету О 20 135 000 «Денежные документы» .
Что касается конкретных видов денежных документов, то согласно ГК РФ, одной из форм безналичных расчетов признаются расчеты чеками. Чек представляет собой ценную бумагу, содержащую ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Лимитированные чековые книжки означают, что такая книжка имеет определенное количество чеков на строго определенную сумму.
В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чек оплачивается непосредственно за счет средств чекодателя.
Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на плательщика или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены. Лицо, оплатившее чек, вправе потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.
Счет 0 20 106 000 «Аккредитивы» предназначен д ля учета движения денежных средств по аккредитивным расчетам в валюте РФ и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги. Аккредитив бывает отзывным и безотзывным.
Учет операций по выставленным аккредитивам в иностранных валютах ведется в валюте РФ по курсу Банка России на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе договоров по каждому выставленному аккредитиву.
Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.
Таблица 11.5. Бухгалтерские записи по счету 20 135 000 «Денежные документы» .
Факт хозяйственной жизни. | Первичный учетный документ. | Бухгалтерские записи. | |
ДЕБЕТ. | КРЕДИТ. | ||
Поступление денежных документов в кассу. | Приходный кассовый ордер Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров Расчетно-платежная ведомость Платежная ведомость Кассовая книга Извещение Объявление на взнос наличными. | X 20 135 510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения» . | X 302 00 730 «Расчеты по принятым обязательствам» . (X 30 213 730,. X 30 221 730,. X 302 22 730,. X 302 26 730,. X 302 61 730-. X 302 63 730,. X 30 291 730,. X 302 34 730). |
Выдача из кассы денежных документов. | Расходный кассовый ордер, (с записью «Фондовый») Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров Расчетно-платежная ведомость Платежная ведомость Кассовая книга Извещение. | X 208 560 «Расчеты с подотчетными лицами» . (X 20 813 560, X 208 21 560, X 208 22 560, X 208 26 560, X 208 61 560-X 208 63 560, X 208 91 560,. X 208 34 560). | X 20 135 610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения» . |
Безвозмездная передача главным распорядителем, распорядителем, получателем бюджетных средств, денежных документов. | Расходный кассовый ордер Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров Расчетно-платежная ведомость. | X 30 404 XXX «Внутриведомственные расчеты» . (X 30 404 213, X 30 404 221, X 30 404 222, X 30 404 226,. X 304 04 262, X 304 04 290, X 304 04 340) (при движении денежных документов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств). | X 20 135 610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения» . |
Платежная ведомость Кассовая книга Извещение. | X 40 120 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» (при движении денежных документов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств в рамках приносящей доход деятельности, а также при их передаче государственным и муниципальным организациям). X 40 120 242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций» . X 40 120 251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы РФ» . | ||
Безвозмездное получение главным распорядителем, распорядителем, получателем бюджетных средств денежных документов. | Расходный кассовый ордер Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров Расчетно-платежная ведомость Платежная ведомость Кассовая книга Извещение. | X 20 135 510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения» . | X 30 404 XXX «Внутриведомственные расчеты» (X 30 404 213, X 30 404 221,. X 30 404 222,. X 30 404 226,. X 30 404 262,. X 30 404 290,. X 30 404 340) (при движении денежных документов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств). |
X40110180″ Прочие доходы" (при движении денежных документов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного бюджета, а также при их получении от государственных (муниципальных) и других организаций) X 40 110 151 «Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ» . | |||
Счет 0 20 126 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации» применяется для расчетов по аккредитивам по бюджетной деятельности в валюте РФ и в иностранной валюте. В табл. 11.6 приведены примеры бухгалтерских записей по этому счету.