Дискреционная и автоматическая фискальная политика. 
Встроенные стабилизаторы

Частное учреждение образования

«Институт предпринимательской деятельности»

Факультет экономики и бизнеса Кафедра экономики и туризма КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Макроэкономика»

на тему: Дискреционная и автоматическая фискальная политика. Встроенные стабилизаторы Минск 2013 г.

СОДЕРЖАНИЕ Введение

1. Фискальная политика государства: понятие и ее цели

2. Механизм реализации дискреционной и автоматической фискальной политики

3. Основные направления фискальной политики в Республике Беларусь и пути её совершенствования Заключение Список использованных источников Приложение, А Приложение Б Приложение В ВВЕДЕНИЕ Фискальная политика является одним из основных инструментов государственного регулирования экономики и в условиях продолжающегося экономического кризиса в Беларуси играет значительную роль в восстановлении народного хозяйства. Тяжелое положение экономики предопределяет фискальную политику, направленную, с одной стороны на прекращение спада производства и на стимулирование производства, на мобилизацию финансовых ресурсов в целях их эффективного вложения в отдельные отрасли экономики, а с другой — на сдерживание всех социальных программ, сокращение расходов на оборону и т. д.

Соответственно, при переходе экономики в другое состояние меняются направления фискальной политики. В последнее время прослеживается тенденция к усилению роли правительства в регулировании национальной экономики через финансовую систему, а именно — расходы государства на программы по социальному обеспечению, на поддержание среднего уровня доходов, на здравоохранение, образование и т. д. Между тем, с начала экономических реформ в Республике Беларусь правительство взяло ориентир на введение чрезвычайно высокого налогообложения на доходы фирм, что отрицательно сказалось на состоянии национальной экономики и перспективах ее подъема. Не случайно ответной реакцией является активное развитие теневой экономики. В итоге правительство Республики Беларусь не в состоянии собрать в доходную часть бюджета и половины предусмотренных поступлений. В связи с этим фискальная политика правительства Республики Беларусь нуждается в дальнейшем реформировании, как в области налогообложения, так и в сфере государственных расходов[1,c.54].

Предметом является фискальная политика и её формы.

Целью данной работы является выявить особенности фискальной политики Республики Беларусь, проанализировать фискальную политику на современном этапе и обосновать направления её развития.

В ходе работы необходимо решить целый ряд задач:

· раскрыть сущность и содержание финансовой политики;

· обозначить принципы, механизмы и инструменты воздействия фискальной политики на хозяйственную систему общества;

· провести анализ современной фискальной политики в Республике Беларусь;

· указать объективные причины необходимости реформирования существующей фискальной политики, преобразования, осуществляемые правительством Республики Беларусь в настоящее время, а также возможные пути дальнейших усовершенствований в области фискальной политики.

Методы исследования: анализ и синтез, обобщение, сравнительный анализ, корреляция.

Использованная информация. При написании работы были использованы следующие источники информации:

— монографические статьи;

— учебники и учебные пособия;

— журналы периодической печати;

— всемирная сеть Интернет.

Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников и приложений.

1 ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА: ПОНЯТИЕ И ЕЕ ЦЕЛИ Одним из основных инструментов макроэкономического регулирования является фискальная политика.

Фискальная (налогово-бюджетная) политика — представляет собой меры, которые предпринимает правительство с целью стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов и расходов государственного бюджета [2,c.63].

Вышеназванные цели достигаются с помощью инструментов фискальной политики, которые включают в себя:

1) налоговые регуляторы: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, их структуру, объекты обложения, источники налогов, льготы, санкции, сроки взимания, способы внесения.

2) бюджетные регуляторы: уровень централизации средств государством, соотношение между федеральным или республиканским и местными бюджетами, дефицит бюджета, соотношение между государственным бюджетом и внебюджетными фондами, бюджетную классификацию статей доходов и расходов и др.

Фискальная политика осуществляется прямыми и косвенными методами. Прямые методы — это бюджетное финансирование четко выделенных направлений, таких, как расширенное воспроизводство, развитие инфраструктуры, развитие науки, структурная перестройка, содержание ВПК и др. Косвенные методы — это воздействие государства на совокупный спрос и совокупное предложение через систему налогообложения. Такое воздействие может осуществляться путем использования налоговых льгот, изменения необлагаемого минимума доходов, политики ускоренной амортизации и т. д. 3, c.24].

Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно:

1) государственные закупки;

2) налоги;

3) трансферты.

Государственные расходы, во-первых, вызваны самим фактом наличия государства. Во-вторых, государственные расходы служат воспроизводству экономических и социальных отношений, существующих в конкретном государстве в конкретное время. В-третьих, основным источником образования государственных расходов выступают налоги, представляющие вычет из заработков и доходов. В-четвертых, в основной массе государственные расходы являются непроизводительными, поскольку они являются долей национального дохода, выбывающей из воспроизводственного процесса.

Государственные расходы делятся на четыре основных группы:

1) Расходы на социально-культурные нужды;

2) Расходы на народное хозяйство и поддержку экономики;

3) Военные расходы;

4) Расходы на управление.

Структура государственных расходов, т. е. соотношение между перечисленными группами расходов в бюджете государства, неодинакова в разных странах и даже в одной стране в разные периоды ее развития. Структура расходов меняется под влиянием как внешних, так и внутренних факторов. Эти факторы могут быть экономическими, военными, социальными, политическими и т. п.

По роли в воспроизводственном процессе государственные расходы делятся на три группы:

1) Расходы в сферу материального производства;

2) Расходы на непроизводственную сферу;

3) Расходы на создание резервов.

По целевому назначению государственные расходы делятся на:

1) Капитальные затраты — затраты на расширенное воспроизводство и реконструкцию.

2) Текущие затраты государства — расходы на управление, военные расходы, расходы на пенсии и пособия и т. д.

3) Затраты на формирование и обслуживание страховых и резервных фондов.

По территориальному признаку расходы делятся на общегосударственные, расходы субъектов федерации и местные расходы[4,c.98].

Расходы государства являются постоянной статьей расходов. Как бы значительны ни были колебания государственных расходов в пределах отдельной страны, общая тенденция к стабилизации их уровня объясняется их структурообразующей ролью.

Основными инструментами осуществления бюджетно-налоговой политики являются налоговые регуляторы. Налоги — это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица (предприятия, организации, граждане). Как правило, эти выплаты не только обязательны, но и безвозмездны и принудительны. Налоги необходимы, так как государство с их помощью воздействует на многие экономические и социальные процессы. Они помогают поощрять либо подавлять определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей и регионов, регулировать количество денег и денежное обращение, воздействовать на инвестиционную активность предпринимателей, функционирование рынка ценных бумаг, равновесие между совокупным спросом и совокупным предложением. И хотя налоги в большей степени вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни государство существовать не могут.

Расмотрим влияние инструментов фискальной политики на совокупный спрос и совокупное предложение.

Основными параметрами фискальной политики являются государственные закупки (G), налоги (Tx) и трансферты (Tr). Разница между налогами и трансфертами называется чистыми налогами (T). Все данные переменные включены в состав совокупного спроса (AD):

Y=AD=C+I+G+Xn (1)

Потребительские расходы © делятся на две группы: автономные от размера доходов домохозяйств и составляющие определенную долю от располагаемого дохода (Yd). Последние зависят от предельной нормы к потреблению (mpc), то есть, на сколько увеличиваются расходы с каждой дополнительной единицы дохода. Таким образом

C=C (autonomous)+mpc*Yd, где (2)

Одновременно, располагаемый доход является разницей между совокупным выпуском и чистыми налогами:

Yd=Y-T (3)

Из этого следует, что налоги, трансферты и государственные закупки являются переменными совокупного спроса:

Y=AD=C (autonomous)+mpc*(Y-Tx+Tr)+I+G+Xn (4)

Следовательно, очевидно, что при изменении любого параметра фискальной политики изменяется вся функция совокупного спроса.

Предложение всех товаров и услуг обеспечивают фирмы, важные макроэкономические агенты. На совокупное предложение влияют налоги и трансферты; государственные расходы не имеют на предложение особого влияния. Налоги фирмы принимают как очередные затраты на единицу продукции, что заставляет их сократить предложение своего товара. Трансферты же, наоборот, приветствуются предпринимателями, поскольку они могут увеличить предложение предоставляемых ими услуг. Когда большое количество фирм проводят одинаковую политику предложений товаров, изменяется совокупное предложение всей рассматриваемой экономики. Таким образом, государство может влиять на состояние экономики с помощью правильного введения налогов и трансфертов[5,c.32].

В зависимости от состояния экономики и стоящих перед правительством целей фискальная политика может носить стимулирующий или сдерживающий характер.

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) осуществляется в период спада, депрессии. Она предполагает снижение налогов и увеличение государственных расходов, что ведет к возникновению или увеличению бюджетного дефицита.

В краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов, снижение налогов или комбинирование этих мер.

В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Для лучшего понимания сути фискальной экспансии рассмотрим следующий пример. На рис. 1.1, мы предполагаем, что резкое снижение инвестиционных расходов привело к смещению кривой совокупного спроса в экономике от AD1 до AD2.

Возможно, перспективы получения прибыли от инвестиционных проектов стали более туманными, поэтому инвестиционные расходы и совокупный спрос значительно сократились.

В результате этого реальный ВВП уменьшился с 505 млрд. р. (величины, близкой к уровню производства при полной занятости) до 485 млрд. р. Это падение реального производства на 20 млрд. р. сопровождалось ростом безработицы, поскольку для производства меньшего объема продукции требуется меньше рабочей силы.

Рисунок 1.1 — Стимулирующая фискальная политика Такая экономика находится в фазе спада с сопутствующей ему циклической безработицей. Что в этих обстоятельствах должно предпринять правительство? У него есть три основные возможности проведения фискальной политики:

1) увеличение государственных расходов;

2) сокращение налогов;

3) сочетание увеличения государственных расходов и сокращение налогов.

Если бюджет сбалансирован, то фискальная политика в период спада должна быть направлена на создание бюджетного дефицита, т. е. на превышение государственных расходов над налоговыми поступлениями.

1. Увеличение государственных расходов. При прочих равных условиях увеличение государственных расходов приведет к смещению кривой совокупного спроса вправо, как показано на рис. 1.1 — от AD2 до AD1. Чтобы понять, почему это происходит, предположим, что для ослабления спада правительство выделяет дополнительные 5 млрд. р. на строительство шоссейных дорог, систем спутниковой связи и др. Представляем эти дополнительные 5 млрд. р. государственных расходов горизонтальным отрезком между AD2 и пунктирной нисходящей линией, расположенной справа от AD2. При любом уровне цен реальный объем производимого продукта, на который предъявлен спрос (величина спроса), становится на 5 млрд. р. больше, чем до увеличения государственных расходов[6,c.17].

Но кривая совокупного спроса смещается вправо, до AD1, т. е. спрос увеличивается больше чем на 5 млрд. р. дополнительных государственных расходов. Это происходит потому, что эффект мультипликатора приумножает первоначальное изменение спроса с каждым следующим циклом новых потребительских расходов. Если ПСП в экономике составляет 0,75, то простой мультипликатор равен 4. Кривая совокупного спроса сдвигается вправо на расстояние, в 4 раза превышающее длину отрезка, который представляет увеличение государственных расходов на 5 млрд. р. Данное увеличение совокупного спроса происходит в пределах горизонтального отрезка кривой совокупного предложения, поэтому мультипликатор действует в полную силу и реальный объем производства возрастает в 4 раза. Заметим, что реальный объем производства подскочил до 505 млрд. р., т. е. возрос на 20 млрд. р. по сравнению с уровнем 485 млрд. р., наблюдавшимся во время спада. Одновременно сокращается безработица, так как фирмы вновь нанимают работников, уволенных в период спада.

2. Снижение налогов. Есть и альтернативный путь: для того чтобы кривая совокупного спроса сдвинулась вправо от AD2 до AD1, правительство может снизить налоги. Предположим, правительство сократило индивидуальный подоходный налог на 6,67 млрд. р., в результате чего располагаемый доход увеличился на такую же величину. Потребление возрастет на 5 млрд. р. (0,75?6,67 млрд. р.), а сбережения увеличатся на 1,67 млрд. р. (0,25?6,67 млрд. р.).

В данном случае горизонтальный отрезок между AD2 и пунктирной нисходящей линией на рис. 1.1 представляет исходное увеличение потребительских расходов, равное 5 млрд. р. Снова идёт речь, о «первоначальном» увеличении потребительских расходов, потому что благодаря эффекту мультипликатора оно возрастает в последующих циклах расходов.

Кривая совокупного спроса сдвинется вправо на величину, в 4 раза превышающую первоначальное увеличение потребления на 5 млрд. р., обусловленное снижением налогов.

Реальный ВВП возрастет на 20 млрд. р. — с 485 млрд. р. до 505 млрд. р., а это означает, что мультипликатор равен 4. Соответственно увеличится и занятость.

Для одинакового сдвига кривой совокупного спроса вправо снижать налоги надо на большую сумму, чем увеличивать государственные расходы. Это объясняется тем, что какая-то доля сокращения налогов вызывает увеличение сбережений, а не потребления. Чтобы увеличить первоначальное потребление на определенную сумму, правительство должно снизить налоги на величину, превышающую эту сумму. При ПСП, равной 0,75, для будущего увеличения потребления на 5 млрд. р. налоги должны быть сокращены на 6,67 млрд. р., поскольку 1,67 млрд. р. идет на сбережения (а не на потребление). Если бы ПСП составляла, скажем, 0,6, то для первоначального увеличения потребления на 5 млрд. р. налоги надо было бы сократить на 8,33 млрд. р. Чем меньше величина ПСП, тем большее снижение налогов требуется для того, чтобы добиться определенного увеличения потребления и определенного сдвига кривой совокупного спроса.

3. Сочетание увеличения государственных расходов и снижения налогов. Правительство может одновременно увеличивать государственные расходы и сокращать налоги, чтобы вызвать желаемый первоначальный рост расходов и увеличить совокупный спрос и реальный ВВП. В экономике, представленной на рис. 1.1, государство могло бы увеличить свои расходы на 1,25 млрд. р. и в то же время снизить налоги на 5 млрд. р. Такое сочетание приведет к искомому результату — первоначальному увеличению расходов на 5 млрд. р.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) осуществляется в период бума и инфляции, имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и снижение государственных расходов, повышение налогов и предполагает снижение госрасходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер.

В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции (спад, или значительное замедление экономического развития), особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда.

Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создает предпосылки для разрушения экономического потенциала.

На рис. 1.2 обращаем своё внимание на вертикальный отрезок кривой совокупного предложения. Во-первых, допустим, что сдвиг кривой совокупного спроса от AD3 до AD4, на вертикальном отрезке кривой совокупного предложения повысил уровень цен с Р3 до Р4. Это увеличение совокупного спроса может быть, например, результатом резкого роста инвестиционных расходов или чистого экспорта. Если правительство собирается контролировать инфляцию, то его фискальные меры должны носить совершенно иной характер по сравнению с теми, которые оно применяло для борьбы со спадом. В подобном случае правительство может:

1) сократить государственные расходы;

2) повысить налоги;

3) сочетание сокращения государственных расходов и повышения налогов.

Рисунок 1.2 — Сдерживающая фискальная политика Когда экономика сталкивается с инфляцией спроса, фискальная политика должна быть направлена на создание бюджетного избытка, т. е. на превышение налоговых поступлений над государственными расходами[6,c.92].

1. Сокращение государственных расходов. Правительство может сократить свои расходы для замедления темпов или полной ликвидации инфляции, что изображено на рис. 1.2, где горизонтальный отрезок между AD4 и пунктирной линией указывает на сокращение государственных расходов на 5 млрд. р. Это уменьшение расходов сместит кривую совокупного спроса влево от AD4 до AD3, если процесс действия мультипликатора будет завершен. При условии, что цены обладают гибкостью к понижению, они возвратятся на уровень Р3, т. е. на уровень до начала инфляции. Реальный объем производства останется на уровне максимальных производственных возможностей — 515 млрд. р.

В реальной экономике цены «устойчивы» к понижению, поэтому, чтобы сдержать инфляцию, надо помешать росту уровня цен, а не пытаться снижать их до прежнего уровня. Обычно инфляция спроса постоянно сдвигает кривую совокупного спроса вправо. Следовательно, цель фискальной политики — остановить эти сдвиги, а не восстанавливать прежний, более низкий уровень цен. Тем не менее, рис. 1.2 выявляет основной принцип: сокращение государственных расходов может сдержать инфляцию спроса.

2. Повышение налогов. Так же правительство может прибегнуть к повышению налогов для сокращения потребительских расходов. Если ПСП в экономике составляет 0,75, как на рис. 1.2, правительство должно повысить налоги на 6,67 млрд. р., чтобы потребление уменьшилось на 5 млрд. р. При повышении налогов на 6,67 млрд. р. сбережения сократятся на 1,67 млрд. р. (0,25 · 6,67 млрд. р.), и это сокращение сбережений по определению не является уменьшением расходов. Но повышение налогов на 6,67 млрд. р. приведет к сокращению потребительских расходов на 5 млрд. р. (0,75?6,67 млрд. р.), что выражено отрезком между кривой AD4 и пунктирной линией слева от нее. Благодаря эффекту мультипликатора совокупный спрос сместится влево на 20 млрд. р. при любом уровне цен (4?5 млрд. р.), а уровень цен упадет с Р4 до Р3. Это обеспечит контроль за инфляцией спроса.

3. Сочетание сокращения государственных расходов и повышения налогов. Для уменьшения совокупного спроса и контроля за инфляцией правительство может прибегнуть к сочетанию сокращения государственных расходов и повышения налогов[6, c.99].

2 МЕХАНИЗМ РЕАЛИЗАЦИИ ДИСКРЕЦИОННОЙ И АВТОМАТИЧЕСКОЙ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ Фискальная политика в зависимости от механизмов ее реагирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую (политику встроенных стабилизаторов).

Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее еще называют активной фискальной политикой. Она может осуществляться с помощью как прямых, так и косвенных инструментов.

Рассмотрим механизм дискреционной фискальной политики, используя кейнсианскую модель макроэкономического равновесия и полагая, что:

1) государственные расходы не влияют ни на потребление, ни на инвестиции;

2) чистый экспорт равен нулю;

3) уровень цен постоянен;

4) первоначально в экономике не существует налогов;

5) фискальная политика оказывает воздействие на совокупный спрос, но не на совокупное предложение.

Учитывая эти допущения, проанализируем влияние изменения государственных расходов на объем национального производства, доход.

Предположим, что первоначально совокупный спрос включал планируемые потребительские расходы ©, инвестиции (I), государственные расходы (G1), а экономика находилась в равновесии в точке Е1 (рис. 2.1). Равновесный выпуск — Q1.

Рисунок 2.1 — Государственные закупки и равновесный национальный продукт В связи с начавшимся спадом производства правительство приняло решение поддержать совокупный спрос за счет увеличения государственных закупок. Оно осуществило закупки товаров и услуг на сумму 20 млрд. p. (G1-G2) [7,c.32].

Эти Государственные расходы автономны, т. е. постоянны для любого выпуска продукции. Поэтому они приведут к увеличению совокупного спроса также на 20 млрд р., что обусловит сдвиг прямой С+ I+ G1 вверх, на величину G=G2 — G1, в положение С+I + G2. Совокупный спрос станет превышать равновесный объем выпуска Q1. В ответ фирмы начнут расширять производство.

Этот процесс будет продолжаться до тех пор, пока не наступит равенство между совокупным спросом и объемом выпуска. Новое положение равновесия будет достигнуто в точке Е1 при выпуске Q2. Увеличение государственных закупок стимулировало рост объема производства с Q1 до Q2. Расстояние по вертикали между прямыми С+I+ G1 и С+I+ G2 показывает величину государственных закупок, а расстояние между Q2 и Q1 — прирост выпуска продукции. Из рисунка видно, что этот прирост в несколько раз превышает объем государственных закупок, т. е. последние обладают эффектом мультипликатора. Мультипликатор государственных расходов (MG) показывает изменение ВВП, дохода в результате изменения расходов государства. Его можно рассчитать по формуле:

(5)

Мультипликатор государственных расходов равен мультипликатору инвестиций, так как они оказывают на экономику идентичный эффект. Действительно, рост государственных закупок создает дополнительный спрос на товары и услуги, который вызывает первичное приращение дохода, равное росту государственных расходов. Часть этого дохода будет использована на потребление, что приведет к дальнейшему возрастанию совокупного спроса и дохода и т. д. Следовательно, изменение государственных расходов приводит в движение такой же процесс мультипликации национального дохода, как и изменение частных инвестиций. Поэтому мультипликатор государственных расходов тоже можно определить по формуле:

(6)

Чтобы определить изменение реального национального продукта (дохода), полученное в результате роста государственных закупок, необходимо умножить мультипликатор MG на прирост государственных расходов G:

(7)

В периоды подъема экономики, когда частные расходы достаточно велики, правительство уменьшает закупки товаров и услуг. Сокращение государственных расходов сопровождается сдвигом кривой совокупного спроса С+ I + G2 вниз и приводит к уменьшению объема доходов[8,c.73].

Чтобы государственные расходы имели стимулирующее действие, они не должны финансироваться за счет налоговых поступлений. Рост налоговых ставок снизит стимулы к деловой активности, что приведет к сокращению объема производства, доходов. Поэтому рост государственных расходов, как правило, сопровождается бюджетным дефицитом.

Таким образом, увеличивая расходы в период спада производства и сокращая их во время экономических подъемов, государство смягчает экономические кризисы, добивается более плавного роста объема национального производства.

Инструментом дискреционной фискальной политики являются изменения в налогообложении. Рассмотрим, как повлияет на объем национального продукта введение аккордного (автономного) налога. Это налог в строго заданной сумме, величина которой остается постоянной при изменении объема выпуска. Допустим, что при совокупном спросе С1 + I + G равновесное состояние достигалось в точке Е1 при объеме выпуска Q1(рис. 2.2).

Рисунок 2.2 — Аккордные налоги и равновесный национальный продукт Стремясь снизить темпы инфляции в обществе, государство вводит аккордный налог с населения (Т), равный 20 млрд. р. (в данном случае = 7). Свои доходы население использует на потребление и сбережение, соотношение между изменениями, которых определяет предельная склонность к потреблению (МРС). Примем ее равной ¾. С учетом МРС введение налога в 20 млрд. р. вызовет уменьшение потребления на 15 млрд. р., что приведет к сокращению совокупного спроса на такую же величину. Прямая С2 + I + G сдвинется вниз, в положение С2 + I+G. Уменьшение спроса будет сопровождаться сокращением производства до тех пор, пока не наступит новое состояние равновесия в точке Е1 при объеме выпуска Q2.

Как видно из рисунка, расстояние между Q2 и Q1 больше, чем разница по вертикали между прямыми С1 + I+ G и С2 + I+ G, т. е. больше 15 млрд. р., что свидетельствует о наличии мультипликатора налогов. Он меньше мультипликатора государственных расходов. Это объясняется тем, что изменение государственных закупок на одну денежную единицу приводит к такому же изменению совокупного спроса, а изменение аккордного налога на денежную единицу сопровождается изменением совокупного спроса на величину МРС х 1. Поэтому налоговый мультипликатор (МТ) будет равен:

или (8)

Изменение реального национального продукта (дохода) вследствие введения налога (Т) будет равно:

(9)

По приведенным выше формулам можно рассчитать и мультипликатор трансфертных выплат. Однако если увеличение налогов приводит к сокращению национального продукта, доходов, то рост трансфертных платежей, наоборот, способствует их возрастанию.

На практике аккордные налоги встречаются довольно редко. Как правило, с увеличением объема выпуска, доходов налоги растут. Рассмотрим, как изменение ставок пропорционального налога влияет на совокупный спрос и национальный продукт. Допустим, что при налоговой ставке, равной нулю, экономическая система будет находиться в равновесии в точке Е1 (рис. 2.3). Равновесный объем выпуска Q1.

Предположим, государство вводит подоходный пропорциональный налог, ставка которого равна t. Если доход населения до введения налога был Y, то после его взимания располагаемый доход можно рассчитать так: YtY = (1 — t) Y (автономные налоги не будем учитывать при расчетах). Это значит, что из каждой денежной единицы дохода раньше на потребление уходило МРС х 1, а теперь: (1-t)МРС, т. е. новая предельная склонность к потреблению равна МРС' = (1 — t) MPC.

Рисунок 2.3 — Пропорциональные налоги и равновесный национальный продукт Величина МРС определяет наклон кривой С + I + G. Уменьшение этого показателя до МРС приведет к снижению наклона кривой совокупного спроса, т. е. к сдвигу ее в положение С + I + G. Точка равновесия переместится из Е1 в Е2, что приведет к сокращению объема национального производства с Q1 до Q2. Из рисунка видно, что расстояние, на которое сместилась кривая совокупного спроса С + I + G вниз при объеме выпуска Q1 (Е1К), меньше, чем Q1 — Q2, т. е. имеет место мультипликационный эффект. Причем, как и всегда, изменение совокупного спроса на одну единицу приводит к изменению объема выпуска (дохода) на величину, равную

Чтобы определить, на какую величину изменился выпуск продукции (доход) при введении налоговой ставки t, необходимо умножить первоначальное сокращение совокупного спроса (равное отрезку Е1К) на Определим, насколько первоначально сократился совокупный спрос в результате введения налога. Если до введения налога уровень дохода был Y = Q1, то после его изъятия доход уменьшился на tQ1, а потребительские расходы (а значит, и совокупный спрос) на МРС х tQ1. Поэтому равновесный объем национального выпуска (дохода) сократился на следующую величину:

Аналогичные рассуждения имеют место и в противоположном случае, когда налоговая ставка снижается, а доход увеличивается.

Рассмотрим влияние увеличения государственных расходов и налогов.

Фискальная политика, как правило, оперирует одновременно как расходами государства, так и его налогами. Особый интерес представляет случай, когда государство увеличивает свои закупки G и налоги Т на одинаковую величину (сальдо государственного бюджета при этом не изменяется). Проанализируем последствия этих действий. Допустим, что первоначально равновесие достигалось в точке Е1 (рис. 2.4).

Рисунок 2.4 — Государственные закупки, налоги и равновесный национальный продукт Предположим, государство увеличило закупки товаров и услуг на 20 млн. р., что привело к росту совокупного спроса также на 20 млн. р. и к сдвигу кривой С + I + G вверх, в положение С + I + G1. Точка равновесия переместилась из Е1 в Е2. Объем национального продукта возрос с Q1 до Q2. Рассчитать его прирост можно следующим образом (МРС примем равной ¾)

Введение

аккордного налога величиной 20 млн. р. сдвинет кривую С + I + G1 вниз, в положение С1 + I + G1. Сдвиг произойдет на величину 15 млн. р., так как мультипликатор налогов меньше мультипликатора расходов. Точка равновесия переместится из Е2 в Е3, а объем производства уменьшится с Q2 до Q3. Объем производства в результате введения налога сократится на Следовательно, в результате роста государственных закупок национальный продукт увеличился на 80 млн. р., а введение налога сократило его на 60 млн. р. Таким образом, одновременное увеличение государственных расходов и налогов на 20 млн. р. обусловило рост национального продукта также на 20 млн. р., т. е. мультипликатор равен 1. Он называется мультипликатором сбалансированного бюджета и не зависит от предельной склонности к потреблению.

Это можно доказать арифметически, если вычесть из прироста национального продукта, полученного в результате увеличения государственных расходов, сокращение того же национального продукта, обусловленное введением аккордного налога. Общий результат этих действий будет равен Эффект вытеснения. В приведенной выше модели дискреционная фискальная политика рассматривается при неизменном уровне цен. В реальной жизни увеличение государственных расходов, снижение налогов ведет к росту совокупного спроса, что приводит к повышению уровня цен и росту ставки ссудного процента, который в свою очередь обусловливает сокращение частных инвестиций, потребительских расходов и чистого экспорта. Этот эффект, называемый эффектом вытеснения, снижает действенность фискальной политики.

Недостатком бюджетно-налогового регулирования является также наличие довольно значительного временного лага. Он включает, во-первых, время, которое проходит от осознания того, что в стране начинается спад производства или инфляция, до понимания необходимости принятия конкретных действий. Во-вторых — временной промежуток от осознания этой необходимости до утверждения конкретных мер экономической политики. В-третьих — период времени от утверждения данных мер до получения эффекта от их реализации [9, c.47].

Недискреционная фискальная политика Автоматическая бюджетная-налоговая политика — это автоматические изменения в уровне налоговых поступлений, независимые от принятия решений правительством. Такая политика является результатом действия автоматических, или встроенных стабилизаторов, т. е. механизмов в экономике, которые уменьшают реакцию реального ВВП на изменения совокупного спроса. Главные из них — пособия по безработице и прогрессивное налогообложение. На рис. 2.5. можно увидеть механизм действия такого встроенного стабилизатора, как прогрессивное налогообложение.

Наклон ломаной кривой T на каждом из ее участков зависит от ставки налога (t). Налоговые поступления при каждом уровне дохода определяются по формуле: У? t = T. Например, если доход (Y) составляет 500 млрд руб., то при налоговой ставке 0,2 (20%) налоговые поступления составят 100 млрд руб. При более высоком уровне дохода повышается и налоговая ставка, и кривая T становится более крутой; наоборот, при снижении дохода величина t уменьшается, и кривая T принимает более пологий вид[10,c.132].

Рисунок 2.5 — Налоговое бремя и встроенные стабилизаторы По мере спада производства уменьшается реальный выпуск. При этом налоговые поступления сокращаются автоматически (ведь налоговые ставки уже установлены законодательной властью на определенный период). Вспомним, что подоходный налог и налог на прибыль корпораций в странах рыночной экономикой — основная часть доходов бюджета. Эти налоги взимаются по прогрессивной шкале. И если во время спада доходы уменьшаются, то одновременно происходит и уменьшение налогового бремени. Кроме того, во время спада и сопровождающей его циклической безработицы автоматически увеличивается общая сумма пособий безработным и другие социальные выплаты.

Таким образом, благодаря встроенным стабилизаторам во время спада происходят определенные приросты доходов, и колебания совокупного спроса оказываются не столь сильными.

Во время подъема в экономике налоговые поступления автоматически возрастают — все из-за той же прогрессивности налогообложения. Налоговый пресс усиливается, и тем самым сдерживается экономический подъем. Так же автоматически уменьшаются пособия по безработице. Таким образом, бюджетные дефициты оказывают стимулирующее воздействие, а бюджетные профициты (излишки) — сдерживающее воздействие на экономику. Бюджетный дефицит помогает бороться со спадом (безработицей), а бюджетные профициты — бороться с перегревом экономики и инфляцией.

Экономисты-теоретики положительно оценивают роль не дискреционной, или автоматической, фискальной политики, полагая, что она в послевоенный период играла роль стабилизатора и способствовала более плавному развитию экономики западных стран.

И все-таки надо подчеркнуть, что встроенные стабилизаторы не, могут вообще на 100% предотвратить нежелательные колебания совокупного спроса, но они способны уменьшить размах колебаний, по некоторым оценкам, приблизительно на 1/3 [10, c.150].

В завершении выделю различия между дискреционной и не дискреционной фискальной политики:

1) При дискреционной политики осуществляется целенаправленное изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета, направленных на изменение уровня занятости, объема производства и темпов инфляции. А при не дискреционной фискальной политики осуществляется автоматическое изменение названных величин в результате циклических колебаний совокупного дохода.

2) Инструментами дискреционной политики являются:

— общественные работы и другие программы, связанные с расходами;

— социальные программы;

— правительственные закупки;

— государственные инвестиции;

— изменение расходов трансфертного или перераспределительного типа;

— управление налоговым гнетом.

Инструментами не дискреционной политики являются встроенные стабилизаторы. В качестве таких стабилизаторов обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях.

3) При дискреционной фискальной политике в целях стимулирования совокупного спроса в период спада целенаправленно создается дефицит госбюджета вследствие увеличения госрасходов (например, на финансирование программ по созданию новых рабочих мест) или снижения налогов. Соответственно, в период подъема целенаправленно создается бюджетный излишек. При недискреционной фискальной политике бюджетный дефицит и излишек возникают автоматически, в результате действия встроенных стабилизаторов экономики.

4) Дискреционная политика правительства связана со значительными внутренними временными лагами, так как изменение структуры государственных расходов или ставок налогообложения предполагает длительное обсуждение этих мер в парламенте. В недискриционной политике встроенные стабилизаторы экономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы «включаются» без непосредственного вмешательства парламента.

5) Инструменты дискреционной политики обладают эффектом мультипликатора, т. е. их изменение приводят к более значительным сдвигам в уровне совокупного дохода (выпуска). В свою очередь автоматические стабилизаторы недискреционной политики смягчают колебания совокупного дохода (выпуска) посредством уменьшения величины мультипликатора.

3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ И ПУТИ ЕЁ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ Республика Беларусь относится к странам с малой, но открытой экономикой, для которых в условиях трансформационного периода характерно усиление бюджетно-налоговых методов государственного регулирования в сочетании с поддержанием фиксированного обменного курса, политикой стимулирования развития экспорт ориентированного производства и импорт замещения.

Фискальная политика в Республике Беларусь имеет ряд особенностей, среди которых можно выделить: проведение сдерживающей фискальной политики, что связанно с инфляционными процессами в национальной экономике; попытку сократить расходы, с помощью совершенствования системы налогообложения увеличивая доходы; дефицит государственного бюджета, осложняющий поведение действительной фискальной политики.

Налоги стали основным источником доходов государственного бюджета. Общая концепция налоговой политики государства сводится к обеспечению возрастающих поступлений ресурсов с целью снижения бюджетного дефицита, при этом преимущество в налоговой системе отдается косвенным налогам, которые наиболее полно выполняют фискальную функцию.

Косвенные налоги включаются в цену товаров, работ, услуг в виде надбавок и оплачиваются покупателем. Их величина не связана с издержками производства или с прибылью налогоплательщика и зависит только от объема реализации и уровня рыночных цен. Это и является гарантией обеспечения доходов государственного бюджета. В число косвенных налогов в Республике Беларусь входят: акцизы и налог на добавленную стоимость. В эту группу следует включить также отчисления в республиканские бюджетные фонды, а также таможенные пошлины.

Прямыми налогами облагается имущество налогоплательщиков и их доходы. Они используются как регулирующий фактор, способствующий соблюдению принципа социальной справедливости по отношению к более и менее обеспеченным субъектам налоговых отношений. В число прямых налогов включаются: налог на недвижимость, на землю, на природные ресурсы, на прибыль или доходы.

Налоговое бремя распределяется неравномерно в зависимости от форм хозяйствования вследствие того, что некоторые отрасли, предприятия имеют различные льготы. Так, суммы налоговых и неналоговых платежей и отчислений по отраслям распределяются следующим образом: промышленность — свыше 50%, строительство — менее 25%, торговля и общественное питание — менее 15%, сельское хозяйство — менее 10%. Подобная тенденция пока сохраняется и в настоящее время. Кроме того, ряд налогов и неналоговых платежей включены в выручку и себестоимость.

В этом году в Республике Беларусь сделан серьезный акцент на либерализацию экономики. Упрощается система налогообложения предпринимательства, изменяются ставки налогов. Подоходный налог с доходов физических лиц взимается по единой ставке 12 процентов. Здесь используется принцип справедливости налоговой системы.

За прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики. Прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества). Развивается система государственных закупок на конкурсной основе. Введена общепринятая классификация доходов и расходов бюджета (включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.

Рассмотрим некоторые показатели бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь.

Изменения налогового законодательства в 2013 году:

Налог на добавленную стоимость Главное изменение в исчислении НДС с 2013 года — все плательщики (за исключением применяющих УСН и ведущих учет в книге учета доходов и расходов) будут определять момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по дате отгрузки (выполнения, оказания), передачи независимо от даты проведения расчетов по ним.

В связи с этим изменен порядок вычета сумм НДС, предъявленных состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь продавцами к оплате плательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси. С 2013 года вычету подлежат суммы «входного» НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты расчетов за данные объекты.

С 2013 года не признается объектом обложения НДС стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком не только для своих работников, но и для членов их семей, а также для пенсионеров, ранее работавших у плательщика.

С 2013 года на территории республики вводится система Tax Free — механизм возврата иностранным физическим лицам, указанным в ст. 102 НК, сумм НДС, уплаченных ими при приобретении определенной группы товаров, стоимость которых в течение одного дня превышает сумму 800 000 руб. (с учетом НДС). Плательщики, реализующие таким лицам товары через магазины системы Tax Free, в случае вывоза товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза в течение трех месяцев со дня их приобретения применяют ставку НДС в размере 0%.

Налог на прибыль С 2013 года выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — объекты) будет отражаться по принципу начисления.

Для организаций, отражавших до 1 января 2013 года выручку по оплате, предусмотрены переходные положения. Эти организации выручку от реализации объектов, отгруженных и не оплаченных до 1 января 2013 года, отражают по мере поступления оплаты, но не позднее 31 декабря 2013 года.

По итогам I квартала 2013 года доходы консолидированного бюджета составили 43,5 трлн. руб. и увеличились по сравнению с I кварталом прошлого года на 3,3% в реальном выражении (скорректированные на индекс потребительских цен). Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 35,3% ВВП (в I квартале 2012 года — 32,2% ВВП). (Приложение А)[15].

Основная доля доходов консолидированного бюджета (около 90%) формировалась за счет налоговых поступлений. За I квартал 2013 года в бюджет поступило 39,1 трлн. руб. налоговых доходов. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления увеличились на 1%.

Неналоговые доходы за I квартал 2013 года сложились в сумме 4,3 трлн. руб. и по сравнению с I кварталом 2012 года увеличились на 31,2%.

Формирование налоговых доходов за I квартал 2013 года на 93,0% обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (30,6%), налога на прибыль (20,5%), подоходного налога (14,6%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (14,3%), акцизов (8,3%), налогов на собственность (4,7%), на 7% -поступлениями других налогов.

Изменение структуры налоговых доходов по сравнению с I кварталом 2012 года вызвано, главным образом, снижением в 2013 году доли налога на прибыль (на 7,9 п.п.) за счет изменения сроков уплаты текущих платежей данного налога[15].

В структуре консолидированного бюджета 52,6% составляют доходы республиканского бюджета и 47,4% доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений).

Распределение доходов между уровнями бюджетной системы по основным доходным источникам осуществляется следующим образом.

По установленным нормативам между республиканским и местными бюджетами распределяются налог на добавленную стоимость, а также налог

на прибыль организаций, в уставных фондах которых 50 и более процентов

акций (долей) принадлежит Республике Беларусь.

Полностью зачисляются в республиканский бюджет акцизы и налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, в местные бюджеты — подоходный налог, налоги на собственность, а также налог на прибыль иных организаций, не указанных выше.

Расходы консолидированного бюджета в январе-марте 2013 г. профинансированы в сумме 39,2 трлн. руб. (на 3,4% выше уровня I квартала 2012 года в реальном выражении). Относительно ВВП расходы бюджета увеличились на 2,8 п.п., составив 31,8% ВВП.

Бюджетная политика в области расходов в текущем году направлена на

повышение эффективности государственных расходов при сохранении бездефицитного бюджета с целью ограничения инфляционных процессов при обеспечении исполнения социальных обязательств государства.

Консолидированный бюджет в I квартале 2013 года исполнен с профицитом в размере 4,3 трлн. руб., или 3,5% ВВП (в I квартале 2012 года -3,2% ВВП), что в определенной мере было обусловлено необходимостью сдерживания бюджетных расходов с целью снижения инфляционных процессов.

За I квартал 2013 года в республиканский бюджет поступило 22,8 трлн. руб., что на 2,3% (в реальном выражении) больше доходов аналогичного периода 2012 года.

Налоговые доходы республиканского бюджета за I квартал 2013 года составили 19,9 трлн. руб. По сравнению с аналогичным периодом 2012 года поступления сократились на 1,9%.

Неналоговые доходы республиканского бюджета за I квартал 2013 год сложились в сумме 2,9 трлн. руб. и по сравнению с I кварталом 2012 года увеличились на 44,1%. (Приложение Б) Расходы республиканского бюджета профинансированы в сумме 22 трлн. руб., что на 5,6% меньше (в реальном выражении), чем в I квартале 2012 г.

Доходы местных бюджетов в январе-марте 2013 года составили 27,2 трлн. руб., что в реальном выражении на 0,3% меньше, чем за аналогичный период 2012 года.

За I квартал 2013 года профицит местных бюджетов составил 2,7 трлн. рублей. В приложении В представлены подробные данных о доходах и расходах республиканского и местных бюджетов.

В целом мы видим, что в 2013 году государственный бюджет являет собою сбалансированный организм, задачей которого является обеспечение стабильного развития экономики и общества.

От бюджетной политики государства, являющейся ключевым звеном политики экономической, во многом зависят и уровень социальной защиты граждан, и инвестиционные возможности страны, и степень финансовой активности на международной арене, и даже возможности предпринимательской деятельности. Благодаря ее умелому проведению удается сосредоточить финансовые ресурсы на приоритетных и общественно необходимых участках развития. Госбюджет может быть и средством преодоления провалов экономики, и их источником.

бюджетный налоговый дискреционный автоматический ЗАКЛЮЧЕНИЕ В результате написания курсовой работы можно сделать следующие выводы.

1) Фискальная политика — представляет собой меры, которые предпринимает правительство с целью стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов и расходов государственного бюджета. Инструментами фискальной политики выступают государственные закупки, налоги и трансферты. Данная политика делиться, в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации, на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).

2) Особенностями фискальной политики в Республике Беларусь является упор на максимальное обеспечение социальной защищённости всех слоёв населения, которое достигается путём использования бюджетных средств и упрощение налоговой системы и реальное снижение налогового бремени на экономику. Основными задачами фискальной политики в 2011;2015 гг. в соответствии с Основными положениями Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 — 2015 годы являются:

— совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

— радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;

— оптимизацию бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств;

— концентрацию бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;

— повышение эффективности управления государственным долгом. Фундаментальные проблемы, характеризующие текущее состояние бюджетной системы заключается в следующем:

— формирование государственного бюджета продолжает осуществляться по методу «от достигнутого». Взаимодействие с ведомствами, регионами и законодательной властью носит характер субъективного торга.

— остается пока недостаточным и качество прогнозирования основных макроэкономических показателей, лежащих в основе бюджета.

— все элементы системы управления государственными финансами функционируют с низкой степенью эффективности

— до сегодняшнего дня сохраняется широкое использование целевых бюджетных фондов и механизмов связанного кредитования как инструментов бюджетного финансирования, что крайне неэффективно.

— до сих пор доходы и расходы государства в национальной и иностранной валютах планируются и учитываются раздельно

— качество бюджетного контроля, осуществляемого как контрольно-ревизионными органами Министерства финансов, так и тем более службами ведомственного контроля, остается пока явно недостаточным.