Региональные налоги. 
Налоговое право

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

• • сущность и содержание основных понятий налогового права, используемых при установлении, введении и взимании региональных налогов; правовых статусов налогоплательщиков;
• • содержание важнейших налогово-правовых документов;
• • особенности правового регулирования установления, введения и взимания региональных налогов;

уметь

• • принимать решения и совершать юридические действия в точном соответствии с законом;
• • анализировать практику применения норм налогового права, связанных с уплатой региональных налогов;
• • свободно оперировать юридическими понятиями и категориями налогового права;
• • анализировать юридические факты и возникающие в связи с ними налогово-правовые отношения;
• • анализировать, толковать и правильно применять нормы налогового права, регулирующие порядок уплаты региональных налогов;
• • давать квалифицированные юридические заключения и консультации в области налогового права;

владеть навыками

• • пользования специальной правовой литературой;
• • давать квалифицированные юридические заключения и консультации в сфере установления, введения и взимания региональных налогов; анализа правоприменительной и правоохранительной практики;
• • разрешения правовых проблем и коллизий в сфере налогово-правовых отношений, связанных с установлением, введением и взиманием региональных налогов;
• • реализации норм материального и процессуального права, принятия необходимых мер защиты прав налогоплательщиков;
• • анализа различных правовых явлений в сфере налогов и налоговой деятельности государства, юридических фактов, налогово-правовых норм и налогово-правовых отношений, являющихся объектами нормотворчества;
• • работы с текстами налогово-правовых документов.

Общая характеристика региональных налогов

Региональные налоги являются основным источником дохода бюджетов субъектов РФ. Огромное значение для финансовой устойчивости субъектов РФ имеет установление и введение предусмотренных НК РФ региональных налогов. Согласно ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Исходя из положений ст. 8, 12 НК РФ под региональным налогом можно понимать обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения задач и функций субъектов РФ.

Региональный налог обладает общими юридическими признаками налога, но при этом имеет свои особенности:

• — устанавливается и вводится НК РФ и законом субъекта РФ;
• — взимается на территории субъекта РФ; предназначен для финансового обеспечения задач

и функций субъекта РФ.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Действующим законодательством о налогах и сборах РФ установлено разграничение налоговой компетенции между Российской Федерацией и субъектом РФ. Так, при установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Статьей 14 НК РФ установлен следующий перечень региональных налогов:

• 1) налог на имущество организаций;
• 2) налог на игорный бизнес;
• 3) транспортный налог.