Налоговые ставки.
Налоги и налогообложение.
При установлении законодательными (представительными) органами субъектов РФ конкретных ставок многие из них были существенно скорректированы. При этом для большинства автомобилей отечественного производства предусмотрены, как правило, минимальные ставки. При этом НК РФ установлено, что порядок расчета средней стоимости автомобилей определяется Министерством промышленности и торговли РФ. Это же… Читать ещё >
Налоговые ставки. Налоги и налогообложение. (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Налоговые ставки по транспортному налогу, как уже отмечалось, устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от установленной налоговой базы и на основе установленных НК РФ средних ставок налогообложения (табл. 33.1).
Таблица 33.1. Ставки по транспортному налогу.
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка, руб. |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно. | 2,5. |
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно. | 3,5. |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно. | |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно. | 7,5. |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт). | |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно. | |
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно. | |
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт). | |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно. | |
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт). | |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно. | 2,5. |
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно. | |
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно. | |
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно. | 6,5. |
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт). | 8,5. |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно. | 2,5. |
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт). | |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно. | |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт). | |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно. | |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт). | |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно. | |
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт). | |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости). | |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы). | |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги). | |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства). |
Установленная существенная дифференциация средних налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя транспортного средства направлена на усиление социальной справедливости при взимании этого налога, при этом максимальные ставки установлены по более мощным, а значит, и более дорогостоящим автотранспортным средствам.
Начиная с 2014 г. в целях усиления социальной справедливости в обществе, транспортный налог в части дорогостоящих легковых автомобилей исчисляется с применением повышающих коэффициентов. При этом величина коэффициента, увеличивающего налоговую ставку, дифференцирована в зависимости от стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска. В частности, самый низкий коэффициент 1,1 установлен для автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб., с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет. Самый высокий коэффициент, равный 3,0 применяется к автомобилям средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет. Размеры повышающих коэффициентов приведены в табл. 33.2.
Таблица 33.2. Повышающие коэффициенты по дорогостоящим легковым автомобилям.
Средняя стоимость автомобиля (млн руб.). | Количество лет с года выпуска автомобиля. | Размер коэффициента. |
От 3 до 5. | От 2 до 3 лет. | 1д. |
От 3 до 5. | От 1 года до 2 лет. | 1,3. |
От 3 до 5. | Не более 1 года. | 1,5. |
От 5 до 10. | До 5 лет. | 2,0. |
От 10 до 15. | До 10 лет. | 3,0. |
Свыше 15. | До 20 лет. | 3,0. |
При этом НК РФ установлено, что порядок расчета средней стоимости автомобилей определяется Министерством промышленности и торговли РФ. Это же министерство размещает на своем сайте перечень легковых автомобилей средней стоимостью свыше 3 млн руб.
Сравнительно высокие средние налоговые ставки предусмотрены по таким транспортным средствам, как самолеты, катера, яхты, гидроциклы и другие подобные водные и воздушные транспортные средства, поскольку владельцами такого имущества являются физические лица и организации с достаточно большими финансовыми возможностями.
Право установления конкретных налоговых ставок предоставлено законодательным (представительным) органам субъектов РФ, которые могут увеличивать или уменьшать указанные средние налоговые ставки, но не более чем в десять раз. При этом федеральное законодательство не исключает права субъектов РФ по установлению дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет с момента их выпуска или их экологического класса.
Одновременно с этим законодательным органам субъектов РФ предоставлено право неограниченного снижения, вплоть до нулевой, ставки по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 150 л.с., или до 110,33 кВт.
В случае если законами субъектов Российской Федерации налоговые ставки не определены, налогообложение должно производиться по налоговым ставкам, приведенным в табл. 33.1.
При установлении законодательными (представительными) органами субъектов РФ конкретных ставок многие из них были существенно скорректированы. При этом для большинства автомобилей отечественного производства предусмотрены, как правило, минимальные ставки.