Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199. 2 УК РФ)

Объектом данного преступления являются отношения по поводу взыскания недоимок по налогам и (или) сборам.

В постановлении Пленума Верховного Суда РФ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» разъясняется, что недоимка определяется как сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Объективная сторона заключается в сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам.

Под сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, согласно разъяснениям вышеуказанного постановления Пленума Верховного Суда РФ понимается деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере.

Под денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов) на счетах в банках, их наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в ст. 47 и 48 НК РФ.

Исходя из примечания к ст. 169 УК РФ, под крупным размером следует понимать стоимость сокрытого имущества в сумме, которая необходима для погашения задолженности, превышающей 1 млн 500 тыс. рублей. Состав преступления, предусмотренный ст. 199.2, наличествует и в том случае, когда размер задолженности превышает стоимость имущества, сокрытого в крупном размере с целью воспрепятствовать дальнейшему принудительному взысканию недоимки. При этом следует иметь в виду, что уголовная ответственность по ст. 199.2 может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога и (или) сбора (ст. 69 НК РФ). При решении вопроса о том, совершено ли сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, в крупном размере, судам следует иметь в виду, что взысканные или подлежащие взысканию пени и штрафы в сумму недоимок не включаются.

Субъект преступления — специальный-, собственник или руководитель организации, иное лицо, выполняющее управленческие функции в организации, а также индивидуальный предприниматель. Субъективная сторона — прямой умысел.

Контрабанда наличных денежных средств и (или) денежных инструментов (ст. 200.1 УК РФ). Объектом преступления являются отношения по поводу легитимного перемещения товаров через таможенную границу и уплаты таможенных платежей. Предмет преступления — наличные денежные средства и денежные инструменты.

Наличные денежные средства — денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в государствах — членах Таможенного союза или иностранных государствах.

Под денежными инструментами в целях ст. 200.1 согласно примечанию 5 к этой же статье понимаются дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата.

Объективная сторона деяния заключается в незаконном перемещении через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС указанных предметов в крупном размере.

Незаконное перемещение — перемещение товаров через таможенную границу вне установленных мест или в неустановленное время работы таможенных органов в этих местах, либо с сокрытием от таможенного контроля, либо с недостоверным декларированием или недекларированием товаров, либо с использованием документов, содержащих недостоверные сведения о товарах, и (или) с использованием поддельных либо относящихся к другим товарам средств идентификации, равно как и покушение на такое перемещение) (ст. 4 ТК ТС).

Таким образом, деяние считается оконченным с момента покушения на перемещение (характеристика признаков перемещения подробным образом дана в ТК ТС).

Субъективная сторона деяния — прямой умысел.

Субъект общий — физическое вменяемое лицо, достигшее возраста 1 б лет.

Квалифицированные виды деяния содержатся в ч. 2 ст. 200.1. Это — то же деяние, предусмотренное ч. 1, совершенное:

• — в особо крупном размере (п. «а»);
• — группой лиц (п. «б»),

В примечании 1 к ст. 200.1 законодатель определяет, что деяние, предусмотренное данной статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимость незаконно перемещенных денежных инструментов превышает двукратный размер суммы наличных денежных средств и (или) стоимости дорожных чеков, разрешенных таможенным законодательством Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС к перемещению без письменного декларирования. В свою очередь, в примечание 2 определяется: деяние, предусмотренное ст. 200.1, признается совершенным в особо крупном размере, если сумма незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимость незаконно перемещенных денежных инструментов превышает пятикратный размер суммы наличных денежных средств и (или) стоимости дорожных чеков, разрешенных таможенным законодательством Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС к перемещению без письменного декларирования.

При расчете размера суммы незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимости незаконно перемещенных денежных инструментов из всей суммы незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимости незаконно перемещенных денежных инструментов подлежит исключению та часть, которая таможенным законодательством Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС разрешена к перемещению без декларирования или была задекларирована.

В качестве квалифицированного признака уголовный закон называет группу лиц, определение которой содержится в ч. 1 ст. 35 УК РФ. Это — группа, образованная без предварительного сговора, где все ее члены являются соучастниками. Только это хотел отметить законодатель или он имел в виду группу, как собирательный феномен, остается только догадываться.