Анализ данных отдельных бухгалтерских операций при расследовании правонарушений

В результате изучения данной главы студент должен: знать

• • основные хозяйственные процессы;
• • порядок отражения хозяйственных операций по процессам;
• • виды подложных бухгалтерских записей на счетах и в учетных регистрах; уметь
• • определять этапы хозяйственного процесса;
• • различать способы фальсификации бухгалтерских документов; владеть
• • навыками использования методов фактической и документальной проверки при выявлении, раскрытии и расследовании преступлений.

Виды хозяйственных процессов

Для большинства экономических субъектов характерны, как правило, следующие хозяйственные процессы: заготовление, производство и реализация.

Рассмотрим, как идут указанные хозяйственные процессы на примере производственного предприятия. Основным видом деятельности производственного предприятия является преобразование одних товарно-материальных ценностей в другие, т. е. выпуск готовой продукции. Схематично эту деятельность можно представить на рис. 19. На рисунке прямоугольником показано само производственное предприятие. Снаружи прямоугольника — его контрагенты: поставщик, покупатель, банк, государство. Стрелками показаны основные события хозяйственной жизни производственного предприятия:

• 1) от поставщика получено сырье, необходимое для производства новой продукции;
• 2) со склада в цех передано некоторое количество сырья, необходимого для производства новой продукции;
• 3) из цеха на склад готовой продукции переданы готовые изделия;
• 4) со склада готовой продукции передана партия изделий покупателю;
• 5) от покупателя на расчетный счет предприятия поступила денежная сумма;
• 6) с расчетного счета поставщику перечислена денежная сумма;
• 7) с расчетного счета в банке в кассу предприятия поступила денежная сумма;
• 8) из кассы предприятия выдана заработная плата работникам;
• 9) с расчетного счета предприятия отправлена денежная сумма в адрес государства — налоги.

Рис. 19. Производственное предприятие и его контрагенты

Данные хозяйственные процессы всегда отражаются на бухгалтерских счетах организации. Поэтому для наглядности приведенную выше схему отразим с помощью бухгалтерских счетов (рис. 20).

Рис. 20. Основные перемещения средств между бухгалтерскими счетами производственного предприятия.