Оценка экономической эффективности деятельности предприятия
Получение прибыли — основная цель любого коммерческого предприятия и главный показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности. Для оценки финансового результата необходимо сопоставить доходы с расходами предприятия. Потребление, т. е. расходование на социальные программы, выплаты бонусов, организацию отдыха и культурных мероприятий для персонала и членов семей, оплату питания… Читать ещё >
Оценка экономической эффективности деятельности предприятия (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В результате изучения главы 7 студент должен:
знать
- • сущность понятия «прибыль» как экономической категории;
- • виды прибыли, их содержание и методику расчета;
- • понятие рентабельности и систему показателей рентабельности;
- • сущность показателей ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;
уметь
- • определять балансовую прибыль, чистую прибыль, нераспределенную прибыль;
- • определять различные показатели рентабельности;
- • осуществлять индексный факторный анализ прибыли от продаж и рентабельности продаж;
- • определять точку безубыточности, показатели критического объема производства;
владеть
- • приемами и методами анализа финансовой устойчивости и ликвидности предприятия;
- • методикой анализа экономической эффективности деятельности предприятия.
Понятие финансовых результатов. Формирование и использование прибыли
Получение прибыли — основная цель любого коммерческого предприятия и главный показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности. Для оценки финансового результата необходимо сопоставить доходы с расходами предприятия.
Расчет прибыли начинается с определения суммы выручки от реализации продукции.
Выручка от реализации представляет собой общий финансовый результат от реализации продукции (выполнения работ, оказание услуг). Она включает в себя доходы от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, научно-исследовательских работ, услуг, но перевозкам для транспортных предприятий и прочих работ и услуг в зависимости от вида деятельности предприятия или организации.
Выручка от реализации может определяться по моменту отгрузки продукции или по моменту поступления денег на расчетный счет или в кассу предприятия.
Разница между выручкой от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг (исключая налог на добавленную стоимость и акцизы) и затратами (себестоимостью) на производство реализованной продукции называется валовой прибылью от реализации.
Прежде чем проанализировать конкретный расчет прибыли предприятия, рассмотрим теоретические основы сущности прибыли.
Прибыль как экономическая категория выполняет следующие функции:
- — характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;
- — служит основным элементом собственных финансовых ресурсов предприятия;
- — служит источником материального стимулирования работников и выплаты дивидендов собственникам предприятия.
Если выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убыток.
Различают несколько видов прибыли предприятия.
Валовая прибыль от реализации продукции — это прибыль, полученная предприятием от основной деятельности. Рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) без налога па добавленную стоимость и акцизов и себестоимостью проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Прибыль (убыток) от продаж — это прибыль, рассчитанная как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами.
Прибыль до налогообложения (Пдонал) отражает финансовый результат, полученный от всех видов деятельности за отчетный период, и рассчитывается по формуле.
где Ппр — прибыль от продаж; Дпр — прочие доходы (проценты к получению, доходы от участия в других организациях и др.); Р]ф — прочие расходы (проценты к уплате, прочие операционные расходы и другие расходы); ВРД — внереализационные доходы; ВРР — внереализационные расходы.
Рассмотрим пример расчета прибыли, исходя из формы «Отчет о прибылях и убытках» (табл. 7.1).
Таблица 7.1
Расчет показателей прибыли за отчетный и предыдущий годы, тыс. руб.
Показатель. | 2012 г. | 2011 г. |
Выручка. | 75 000. | 65 000. |
Себестоимость продаж. | (49 000). | (44 000). |
Валовая прибыль (убыток). | 26 000. | 21 000. |
Коммерческие расходы. | (3900). | (500). |
Управленческие расходы. | (2200). | (250). |
Прибыль (убыток) от продаж. | 19 900. | 20 250. |
Проценты к получению. | ||
Проценты к уплате. | (14 500). | (10 200). |
Показатель. | 2012 г. | 2011 г. |
Прочие доходы. | ||
Прочие расходы. | (1900). | (2500). |
Прибыль (убыток) до налогообложения. | 14 800. | |
Текущий налог на прибыль. | (2538). | (3552). |
Чистая прибыль (убыток). | 11 248. |
Чистая прибыль предприятия образуется после вычитания из прибыли до налогообложения налога на прибыль и используется как основной показатель для расчета дивидендов, выплачиваемых акционерам, а также как источник средств для увеличения собственного капитала и резервов на предприятии.
Чистая прибыль распределятся между собственниками (учредителями) предприятия и самим предприятием по решению общего собрания акционеров или совета директоров в зависимости от положений устава фирмы. Часть прибыли выплачивается в виде дивидендов акционерам, а часть направляется на формирование резервов или накапливается в виде собственного капитала предприятия.
Выделяют два направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия:
- — накопление, т. е. направление на расширение производства (реконструкцию, строительство новых объектов, модернизацию оборудования и т. д.), пополнение оборотных средств и прочие вложения в производство;
- — потребление, т. е. расходование на социальные программы, выплаты бонусов, организацию отдыха и культурных мероприятий для персонала и членов семей, оплату питания, дополнительных командировочных расходов и прочие выплаты.
Схему распределения чистой прибыли можно представить следующим образом:
Чистая прибыль = Резервный фонд + Фонд накопления +.
+ Фонд потребления + Остаток чистой прибыли. (7.2).
Проведем анализ влияния факторов на изменение прибыли от продаж. Общее отклонение прибыли от продаж текущего уровня от запланированного составит В том числе:
1) за счет изменения уровней цен на продукцию, фактически действовавших в отчетном периоде, по сравнению с их уровнем, принятым при составлении плана:
2) за счет изменения фактической удельной себестоимости продукции каждого вида по сравнению с плановой их себестоимостью:
3) за счет влияния фактического объема реализованной продукции по сравнению с предусмотренным в плане:
4) за счет влияния ассортиментных сдвигов (изменение фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренными в утвержденном плане):
I метод
II метод (балансовый метод)
Модель взаимодействия факторов влияния на изменение прибыли от продаж можно представить в относительных величинах:
ПРИМЕР 7.1.
По предприятию имеются следующие данные (тыс. руб.):
Показатель. | Условное обозначение/формула расчета. | План. | План в пересчете на фактический объем. | Факт. |
Выручка. | pq | |||
Себестоимость реализованной продукции. | zq | |||
Прибыль от продаж. | 11 = pq — zq |
или.
Необходимо определить общее изменение прибыли от продаж, в том числе за счет действия отдельных факторов.
Решение
Общее изменение прибыли составило: ЛГ1 = 1360 — 1000 = = +360 (тыс. руб.).
В том числе вследствие изменения:
- а) цены: АП = 7560 — 7400 = +160 (тыс. руб.);
- б) себестоимости: ДПг = 6500 — 6200 = +300 (тыс. руб.);
- в) объема продукции: ДП^ = (7000 — 6000) х (7400/7000 — 1) = = +57 (тыс. руб.);
- г) ассортиментных сдвигов: ДПассорт = (900/7400 — 1000/7000) х х 7400 = -157 (тыс. руб.) или ДПассорт = (+360) — (160 + 300 + 57) = = -157 (тыс. руб.).
Итак, общее влияние факторов составило: ДП = +160 + 300 + + 57 — 157 = 360 (тыс. руб.).
Для анализа влияния факторов па прибыль в относительном выражении воспользуемся формулой (7.9):
1360/1000 = 1360/(7400 — 6200) х (7400 — 6200)/(7400 — 6500) х х (1000×7400/7000)/1000 = 1,13×1,33×0,85×1,057= 1,36.
Выводы. По результатам расчетов: фактическая прибыль от продаж увеличилась по сравнению с плановой на 360 тыс. руб. или на 36%. По факторам: за счет изменения цен прибыль выросла на 160 тыс. руб. или на 13%; за счет изменения фактической себестоимости прибыль выросла на 300 тыс. руб. или на 33%; за счет изменения объема продукции прибыль выросла на 57 тыс. руб. или на 5,7%; за счет ассортиментных сдвигов прибыль уменьшилась на 157 тыс. руб. или на 1 5%.
Далее проведем анализ изменения балансовой прибыли (Пб) по двум показателям: прибыли от продаж и коэффициенту использования балансовой прибыли:
где kHcn — коэффициент использования балансовой прибыли; Пр — прибыль от реализации продукции.
Оощее изменение балансовой прибыли рассчитывается по формуле
Изменение балансовой прибыли за счет изменения коэффициента использования балансовой прибыли рассчитывается так:
Изменение балансовой прибыли за счет изменения прибыли от реализации продукции равно.
ПРИМЕР 7.2.
Рассмотрим пример факторного анализа балансовой прибыли на основании следующих данных (тыс. руб.):
Показатель. | Условное обозначение. | Отчетный период. | Базисный период. (предыдущий год). |
Прибыль от реализации. | Пр | 19 900. | 20 250. |
Балансовая прибыль. | Пб. | И 248. | |
Коэффициент использования балансовой прибыли. | /,. П'ИСП. | 0,2363. | 0,5555. |
Общее изменение балансовой прибыли составит: ДПГ) = 4702 — - 11 248 = -6546 (тыс. руб.).
В том числе вследствие изменения:
- а) коэффициента использования балансовой прибыли: ДП/( = = (0,2363 — 0,5555) х 19 900 = -6352 (тыс. руб.);
- б) прибыли от реализации: ДПп = (19 900 — 20 250) х 0,5555 = = -194 (тыс. руб.).
Проводим проверку общего влияния факторов на изменение балансовой прибыли:
Вывод: общее снижение балансовой прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным на 6546 тыс. руб. произошло за счет уменьшения коэффициента использования балансовой прибыли — на 6352 тыс. руб. и за счет уменьшения прибыли от реализации — на 194 тыс. руб.