Самострахование в банковском риск-менеджменте

В банковском риск-менеджменте важная роль отводится процедуре самострахования рисков путем создания внутренних резервов за счет отчислений, относимых на расходы банка. К ним относятся:

• • резерв на возможные потери по ссудам;
• • резерв на возможные потери;
• • резерв на возможные потери иод операции с резидентами офшорных зон;
• • резерв на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями.

Все эти резервы имеют общий механизм образования и использования. Они формируются за счет отчислений, относимых на расходы банка, и, но своей природе не являются запасами денежных средств, отложенными для целей материальной компенсации рисков. По мере ухудшения качества активов банка (появления признаков возможного невозврата кредитов, невыплаты процентов заемщиками, ухудшения качества портфеля ценных бумаг банка и пр.) банк постепенно частями списывает в расход все большую часть проблемной задолженности (вплоть до 100% ее суммы, когда она переходит в категорию безнадежных долгов). Это позволяет банку сгладить колебания своего финансового результата, которое было бы очень значительным при одномоментном списании безнадежных долгов на расходы. К тому же в случае погашения проблемной задолженности, под которую был создан резерв на возможные потери, сумма этого резерва восстанавливается на доходы банка^[1].

Создание резервов на возможные потери но своей сущности является самострахованием банка от предпринимательского риска, угрозы того, что предприниматель либо понесет потери в виде дополнительных расходов, сверх предусмотренных планом, прогнозом, проектом, программой его действий, либо получит доходы ниже тех, на которые он рассчитывал^[2].

Каждый из резервов предназначен для самострахования банка от риска обесценения или утраты определенной группы активов.

Резерв на возможные потери по ссудам формируется по ссудной и приравненной к ней задолженности, к которым относятся денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами. Это предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты, в том числе межбанковские кредиты (депозиты, займы), прочие размещенные средства, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций, векселей, драгоценных металлов, предоставленных по договору займа; учтенные векселя; требования по факторинговым и лизинговым сделкам и пр.

С точки зрения методологии формирования внутренних страховых резервов банков РВПС занимает центральное место, так как нормативные документы, регулирующие формирование и использование остальных видов резервов этого типа, содержат прямые ссылки на многие пункты Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (утв. Банком России 26 марта 2004 г. № 254-П). Резерв на возможные потери по ссудам формируется банком при обесценении ссуд вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств либо существования реальной угрозы такого неисполнения или ненадлежащего исполнения.

В целях определения размера расчетного резерва на основе оценки факторов кредитного риска ссуды классифицируются в одну из пяти категорий качества:

• • I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
• • II категория качества (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20%);
• • III категория качества (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%);
• • IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%);
• • V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II—V категориям качества, являются обесцененными.

Конечно же, банк изначально не выдает ссуды с высоким риском, сомнительного качества. Но если в ходе исполнения кредитного договора заемщик ухудшает качество обслуживания долга или финансовое состояние его ухудшается, банк переоценивает ссудную задолженность, переводит ее в группу с повышенным риском и увеличивает резерв на возможные потери по ней.

Резервы на возможные потери предназначены для управления риском потерь по балансовым активам, не подпадающим под определение ссудной задолженности, а также, но условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах; срочным сделкам, требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям; прочим потерям и обязательствам некредитного характера. Перечисленные выше требования банка в отношении контрагентов оцениваются по степени риска и так же, как и при формировании резерва на возможные потери по ссудам, относятся к одной из пяти групп риска.

Поскольку взаимодействие с резидентами государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (в офшорных зонах), характеризуется повышенным риском, банкам предписывается создавать резерв на возможные потери под операции с резидентами офшорных зон'. Он создается по тем же группам активов с использованием тех же методик расчета, которые предусмотрены для создания резерва на возможные потери по ссудам и резерва на возможные потери. В процессе создания этого резерва учитывается также повышенный риск обесценения активов при взаимодействии с резидентами офшорных зон, а потому производятся дополнительные отчисления на расходы банка (дифференцированно в зависимости от группы риска офшора). Офшоры разделены на три группы риска: размер отчислений по первой группе составляет 0%, по второй — 25 и третьей — 50%. Так как резервы на возможные потери под операции с резидентами офшорных зон формируются независимо от резервов, создаваемых в соответствии с Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, но ссудной и приравненной к ней задолженности (утв. Банком России 26 марта 2004 г. № 254-П) и Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери (у гв. Банком России 20 марта 2006 г. № 283−11), вполне реальна ситуация, когда общая величина резервов по активу составит более 100% стоимости самого актива.

Банки формируют также резерв на возможные потери по операциям с цепными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями^[3][4], не удовлетворяющим определенным критериям надежности, установленным Банком России.

Резервы на возможные потери учитываются при формировании центрального показателя устойчивости банка — достаточности его собственных средств (капитала)^[5].

Во-первых, сама сумма собственных средств (капитала) — числитель норматива Н1 — корректируется в сторону уменьшения на величину недосозданных резервов на возможные потери.

Во-вторых, активы, взвешенные с учетом риска, — знаменатель норматива III — уменьшаются на величину фактически созданных резервов на возможные потери.

Поскольку резервы на возможные потери создаются за счет отчислений, относимых на расходы банка, они могут оказывать заметное влияние на формирование его финансового результата. Создание резервов на возможные потери за счет отчислений, относимых на расходы банка, уменьшают размер его прибыли. С точки зрения финансовой отчетности это, конечно же, минус, так как прибыль — важный индикатор успешности деятельности банка. Приукрашивание качества активов в процессе их классификации по группам риска и, соответственно, недосоздание резервов на возможные потери нередко встречаются в российской банковской практике. Кроме того, в целях уменьшения величины проблемных активов банки порой идут па использование особых «схем» погашения обязательств заемщиками, когда банк прямо или косвенно (через третьих лиц) принимает на себя риски (опасность) понесения потерь. Например, это может быть ситуация, когда банк прямо или косвенно предоставляет заемщику денежные средства или имущество, используемое для погашения обязательств перед этим же банком^[6].

• [1] Приложение к письму Банка России от 29 июня 2011 г. № 96-Т «О Методическихрекомендациях, но организации кредитными организациями внутренних процедур оценкидостаточности капитала».
• [2] Терминологический словарь. URL: http://socialeconom.academic.ru/2032/PncK_npeH-принимательский.
• [3] Указание Банка России от 22 июня 2005 г. № 1584-У «О формировании и размеререзерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон».
• [4] Указание Банка России от 17 ноября 2011 г. № 2732-У «Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценнымибумагами, права на которые удостоверяются депозитариями».
• [5] Пещанская И. В. Система самострахования рисков в коммерческих банках // Финансовая среда: общественные и частные интересы и ценности: колл, моногр. / под общ. ред.Е. Б. Шуваловой. М.: Изд-во МЭСИ, 2013.
• [6] Письмо Банка России от 9 октября 2012 г. № 141-Т «Об особенностях контроля территориальными учреждениями Банка России исполнения кредитными организациями требований Банка России о доформировании резервов на возможные потери».