Организация налогового учета.
1) Понятие налогового учета.
Налоговый учет — система обобщения информации для определения налого-вой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового уче-та, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
Данные налогового учета — данные, которые учитываются в разработочных таб-лицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отраже-ния в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).
2) Объекты и цели налогового учета.
Налоговый учет осуществляется в целях:
формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных на-логоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода,
обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Объекты налогового учета:
суммы доходов и расходов,
доля расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем на-логовом (отчетном) периоде,
сумма остатка расходов (убытков), подлежащая отнесению на расходы в следующих налоговых периодах,
суммы создаваемых резервов,
сумма задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
3) Налоговая учетная политика.
Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе уста-навливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при измене-нии применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступ-ления в силу изменений норм указанного законодательства.
В случае, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельно-сти, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогооб-ложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.
4) Требования к оформлению документов.
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
наименование регистра;
период (дату) составления;
измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных доку-ментов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, со-держащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законода-тельством.
