Деловая активность деятельности организации

РЕФЕРАТ Объект исследования — Открытое акционерное общество (ОАО) «Витебскдрев».

Предмет исследования — деловая активность деятельности организации.

Цель работы: оценка деловой активности и разработка направлений ее анализа.

Методы исследования: горизонтальный и вертикальный сравнительный анализ; средних и относительных величин; детерминированный факторный анализ.

Исследования и разработки: рассмотрены теоретические аспекты анализа деловой активности различными авторами; на основе методики Л. Л. Ермолович, проведен расчет показателей деловой активности; разработаны конкретные мероприятия по совершенствованию анализа.

Элементы научной новизны: на основе проведенного исследования предложена факторная модель зависимости рентабельности продукции от рентабельности материальных затрат и доли материальных затрат в себестоимости произведенной продукции.

Область возможного практического применения: для анализа деловой активности всеми организациями Республики Беларусь.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

ВВЕДЕНИЕ

Огромную роль, как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования играют финансы. Они — неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации экономической политики. В современных условиях важно знать природу финансов, глубоко разбираться в особенностях их функционирования, владеть способами наиболее полного их использования в интересах эффективного развития предприятия. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритет и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия, одним из направлений которого является оценка деловой активности предприятия. Учитывая вышесказанное, тема данной работы представляет интерес для дальнейшего исследования.

Деловая активность коммерческой организации проявляется в динамичности ее развития, достижении ею поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, в эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта.

Актуальность темы

объясняется целью анализа, который состоит не только в том, чтобы провести анализ деловой активности, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на их улучшение.

Объектом исследования курсовой работы является открытое акционерное общество (ОАО) «Витебскдрев».

ОАО «Витебскдрев» в настоящее время является одним из крупнейших деревообрабатывающих предприятий в Республике Беларусь. Это многоотраслевое хозяйство, основная деятельность которого лесопиление, производство продукции деревообработки, древесных плит различного назначения, организация социальной, культурной и спортивной сферы.

Юридический адрес ОАО «Витебскдрев»: г. Витебск, пер. Стахановский, 7. Форма собственности — частная. Ведомственная подчинённость — концерн «Беллесбумпром». Учредительный документ — Устав.

Организационная структура управления ОАО «Витебскдрев» представлена в приложении А. Численность работников на 01.01.2012 г. — 1459 чел. Высшим органом управления ОАО «Витебскдрев» является общее собрание акционеров.

Конкурирующими фирмами являются ОАО «Борисовдрев», «Могилевэнерго» (Бобруйский завод) и др. Приобретает сырье, запчасти, комплектующие ОАО «Витебскдрев» не только в республике, но и по импорту. Деловые отношения со своими партнерами по бизнесу руководство предприятия строит в соответствии с национальным, международным законодательством и соглашениями на договорной основе.

Основными технико-экономическими показателями ОАО «Вибескдрев» в 2012 гг. явились: объем производства продукции — 75 624 млн руб., выручка от реализации продукции — 92 692 млн руб., прибыль от реализации — 3529 млн руб., прибыль отчетного периода — 5104 млн руб.

Предмет исследования — деловая активность деятельности организации. Временной лаг: 2011;2012 гг.

Целью курсовой работы является оценка деловой активности и разработка направлений ее повышения.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

— раскрыть теоретические аспекты деловой активности, привести систему ее показателей;

— проанализировать основные технико-экономические показатели деятельности организации;

— проанализировать деловую активность;

— разработать мероприятия по повышению деловой активности деятельности ОАО «Витебскдрев».

В работе целесообразно использовать следующие методы: горизонтальный и вертикальный сравнительный анализ; средних и относительных величин; детерминированный факторный анализ.

Информационной базой при выполнении работы послужили статистическая, бухгалтерская и оперативная отчетность ОАО «Витебскдрев», учебно-справочные методические пособия, нормативно-правовые документы, регулирующие производственно-хозяйственную деятельность на территории Республики Беларусь.

1. Теоретические аспекты анализа деловой активности организации

1.1 Понятие деловой активности организации, ее показатели Термин «деловая активность» начал использоваться в отечественной учетно-аналитической литературе сравнительно недавно — в связи с внедрением широко известных в различных странах мира методик анализа финансовой отчетности на основе системы аналитических коэффициентов. Безусловно, трактовка данного термина может быть различной. В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте анализа финансово-хозяйственной деятельности этот термин понимается в более узком смысле — как текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия. В этом случае словосочетание «деловая активность» представляет собой, возможно, не вполне удачный перевод англоязычного термина «business activity», как раз и характеризующего соответствующую группу коэффициентов из системы показателей [7, c. 138].

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Ее уровни в конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления.

Деловая активность характеризуется качественными и количественными показателями. Первыми являются широта рынков сбыта (как внутренних, так и внешних), деловая репутация организации и ее клиентов, конкурентоспособность товара. Вторые выражаются рядом коэффициентов, отражающих эффективность использования активов организации.

Проведем сравнительный анализ литературных источников по анализу деловой активности организации в таблице 1.1.

Таблица 1.1 — Существующие подходы к содержанию системы показателей анализа деловой активности коммерческой организации

Учитывая неоднозначные предложения различных экономистов по формированию показателей деловой активности, важно выявить их место в представленной схеме и критически оценить их роль и участие в комплексной оценке итогов деятельности предприятия. Необходимость комплексного подхода правомерно обоснована А. Д. Шереметом и поддержана в экономической литературе многими авторами: В. В. Ковалевым и О. Н. Волковой, Г. В. Савицкой, Л. Е. Басовским и Е. Н. Басовской, Л. Т. Гиляровской, Н. П. Любушиным.

Имеется необходимость в обосновании взаимосвязи деловой активности и финансового состояния и включении их показателей в обобщающую оценку деловой активности, а также определение основных этапов анализа.

Л. В. Донцова и Н. А. Никифорова отмечают: «деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов — показателей оборачиваемости».

Так, С. М. Пястолов отмечает, что «оценка деловой активности предприятия сводится, в конечном счете, к определению эффективности управления капиталом, находящимся в распоряжении предприятия».

Близко к этому определению характеризует деловую активность Л. С. Прыкина: «деловая активность предприятия обычно характеризуется интенсивностью использования инвестированного (внутреннего) капитала». Интенсификация использования капитала проявляется в изменении скорости его оборота, что дало основание многим экономистам упоминать в определении сущности деловой активности только оборачиваемость".

В частности, А. Д. Шеремет и Р. С. Сайфулин отмечают, что коэффициенты деловой активности отражаются в оборачиваемости капитала, мобильных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, внеоборотных активов [31, c. 318].

Ермолович Л.Л. характеризует деловую активность следующими показателями (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 — Деловая активность организации Таким образом, в деловой активности должна отражаться эффективность размещения капитала в различных видах активов. Если значительная его часть авансирована во внеоборотные активы, то времени на его высвобождение потребуется гораздо больше, чем при вложении средств в оборотные активы, которые имеют средний срок кругооборота до одного года. Следовательно, предприятия должны контролировать оптимальность соотношения оборотных и внеоборотных активов, чтобы не заморозить авансированные финансовые ресурсы на более длительный срок, чем это планировалось. В этом заключается одно из условий эффективного управления капиталом предприятия, отрасли, экономики в целом [2, c. 332].

При изучении сравнительной динамики абсолютных показателей деловой активности оценивается соответствие следующему оптимальному соотношению, получившему название «золотого правила экономики организации» [3, c. 298]:

Трчп > ТрВ > ТрА > 100% (1.1)

где Трчп — темп роста чистой прибыли;

ТрВ — темп роста выручки от продаж;

ТрА — темп роста средней величины активов.

Однако возможны и отклонения от этой идеальной зависимости, причем не всегда их следует рассматривать как негативные. В частности, весьма распространенными причинами являются: освоение новых перспективных направлений вложения капитала, реконструкция и модернизация действующих производств и т. п.

Такая деятельность всегда сопряжена со значительными вложениями финансовых ресурсов, которые, по большей части, не дают быстрой отдачи, но в перспективе могут стимулировать экономический рост компании.

Выполнение первого соотношения (Трчп > ТрВ) означает повышение рентабельности деятельности. Выполнение второго (ТрВ > ТрА) означает ускорение оборачиваемости активов. Опережающие темпы увеличения чистой прибыли по сравнению с увеличением активов (ТРЧП > ТРА) означают повышение чистой рентабельности активов.

Выполнение последнего неравенства (увеличение средней величины активов в динамике) означает расширение имущественного потенциала. Однако его исполнение необходимо обеспечить лишь в долгосрочной перспективе. В краткосрочной перспективе (в пределах года) допустимо отклонение от этого соотношения, если, например, оно вызвано уменьшением дебиторской задолженности или оптимизацией внеоборотных активов и запасов [1, c. 289].

Схема факторной системы объема реализованной продукции представлена на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 — Схема факторной системы объема реализованной продукции Таким образом, на объем производства продукции, и, следовательно, объем ее реализации, влияют следующие факторы:

— обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

РП=Дв х ЧР х ГВ (1.2)

где Дв — доля реализуемой продукции в объеме производства;

ЧР — средняя численность работников, чел;

ГВ — годовая выработка 1 работника, руб.

ГВ=ВП/ЧР (1.3)

— обеспеченность предприятия основными средствами и эффективность их использования:

РП = Дв х ОС х ФО (1.4)

где ОС — среднегодовая стоимость ОС, руб.;

ФО — фондоотдача ОС, руб.

ФО = ВП/ОС (1.5)

— обеспеченность производства сырьем и материалами и эфективность их использования:

РП = Дв х МЗ х МО (1.6)

где МЗ — материальные затраты, руб.;

МО — материалоотдача, руб.

Количественная оценка деловой активности определяется также путем расчета коэффициентов оборачиваемости активов и собственного капитала.

Коэффициент общей оборачиваемости активов характеризует эффективность использования организацией всех имеющихся в распоряжении ресурсов, независимо от источников их привлечения. Данный коэффициент показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли:

(1.7)

где Какт — коэффициент общей оборачиваемости активов, об.;

РП — выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг за минусом налогов, млн. руб.;

Акт.ср.год — среднегодовая стоимость активов, млн. руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует долю годовой выручки, приходящуюся на 1 рубль оборотных активов:

(1.8)

где Коб.акт. — коэффициент оборачиваемости оборотных активов, об.;

ОбАср.год — среднегодовая стоимость оборотных активов, млн. руб. [18, с. 172].

Коэффициент оборачиваемости основных средств характеризует долю годовой выручки, приходящуюся на 1 рубль основных средств:

(1.9)

где Кос — коэффициент оборачиваемости основных средств, об.;

ОПС — среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.

Коэффициент оборачиваемости запасов сырья и материалов (Кз) отражает скорость их реализации:

(1.10)

где Зср. год — среднегодовая стоимость запасов сырья и материалов, млн. руб;

Срп — себестоимость реализованной продукции, млн. руб.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кдз) показывает количество ее оборотов:

(1.11)

где ДЗср. год — среднегодовая дебиторская задолженность, млн. руб.

Значительный удельный вес в текущих активах на многих предприятиях занимает незавершенное производство. Его коэффициент оборачиваемости (Кнзп):

(1.12)

где НЗП — среднегодовое незавершенное производство, млн. руб.

На многих предприятиях большой удельный вес в текущих активах занимает готовая продукция. Ее оборот (Кгп)

(1.13)

где ГПср.год. — среднегодовые остатки готовой продукции, млн. руб.

Значение показателей оборачиваемости в днях получают путем деления длительности отчетного периода в днях (обычно 360 дней) на число оборотов соответствующего показателя за отчетный период.

Анализ деловой активности является частью анализа финансового состояния, который предполагает расчет следующих показателей ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности (К1) оценивает способность организации осуществлять выплаты по своим краткосрочным обязательствам всеми элементами оборотных (текущих) активов:

(1.14)

где К1 — коэффициент текущей ликвидности;

IIА — краткосрочные активы, руб.;

VП — краткосрочные обязательства, руб.;

стр. 640 — резервы предстоящих расходов, руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности

(1.15)

где Кабс. л — коэффициент абсолютной ликвидности;

ДС — денежные средства, руб.;

ФВ — краткосрочные финансовые вложения, руб.

Коэффициент срочной ликвидности:

(1.16)

где Кср. л — коэффициент срочной ликвидности;

ДЗ — дебиторская задолженность, руб.

В целом, использование всех предложенных показателей позволит провести анализ деловой активности организации наиболее полно.

деловой активность анализ показатель

1.2 Направления повышения деловой активности организации Деловая активность организации зависит от многих внутренних и внешних факторов и условий. Наиболее существенными из них являются следующие:

— фактор спроса — ассортимент промышленных товаров и услуг, пользующихся спросом на внутреннем и внешнем рынках;

— ценовой фактор — соотношение между уровнем цен, сложившимся на данные товары, продукцию и услуги на рынке, и уровнем цен на эти товары и услуги у товаропроизводителя. Конкуренция может быть преодолена тем успешнее, чем больше единицы соотношение указанных цен;

— производственный фактор — характеризуется возрастной структурой и уровнем использования основного и оборотного капитала, а также качеством применяемых технологий;

— научно-технический фактор — определяет, наряду с производственным фактором, качество выпускаемой продукции и услуг, уровень ее наукоемкости и конкурентоспособности;

— группа макроэкономических факторов — включает проводимую в стране денежно-кредитную, налогово-бюджетную, ценовую, амортизационную политику, правила валютнообменных и внешнеэкономических операций и другие меры государственного регулирования. На деловую активность влияют такие факторы, как уровень инфляции и процентных ставок — на финансовое состояние и инвестиционную активность; влияние изменения курса национальной валюты — на эффективность экспорта, в том числе на конкурентоспособность на внешних рынках.

В соответствии с теорией экономического роста к факторам производства, влияющим на эффективность деятельности организации, относятся: количество и качество природных, трудовых ресурсов, состояние и использование основных средств и инвестиций, состояние современных технологий и другое [9, c. 114]. Экономический рост производства может достигаться как интенсивным, так и экстенсивным способами. Превышение темпов роста производства продукции, услуг над темпами роста ресурсов или затрат свидетельствует об интенсивном способе роста производства (деятельности). Можно выделить его следующие направления.

Технические — реконструкция зданий и сооружений, модернизация машин и оборудования, повышение качества их технической эксплуатации, рост квалификации персонала.

Организационные — четкое диспетчирование производства, выявление незагруженного оборудования и помещений, реализацию излишних основных средств, расширение объема производства на имеющихся производственных площадях и мощностях.

Экономические — реализуются через стимулирование субъектов хозяйствования и персонала. Основные из них: сдача в аренду временно незагруженного оборудования; консервация основных средств, которые в среднесрочной перспективе не будут использоваться; продажа имущества; материальное поощрение персонала, добившегося высокой производительности технических средств [31, c. 216].

Выделяют следующие основные пути повышения эффективности оборотного капитала — технические, организационные, экономические.

К техническим относятся совершенствование технологии производства и сокращение запасов материальных ресурсов на складах, рабочих местах, применение компьютерной техники для отслеживания движения товарно-материальных ценностей от разгрузки с транспортных средств до списания их стоимости при передаче в производство [14, c.118].

Организационные — это оптимизация всей номенклатуры запасов в соответствии с современной практикой и логистикой [24, c.117].

Экономические — заключаются в регулярном анализе ситуации и разработке системы поощрения руководителей и специалистов за достижение лучших результатов за год, квартал, месяц. Ускорение оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения достигается путем минимизации периода нахождения готовой продукции на складах предприятия и периода ее оплаты потребителями.

Определяющим в содержании понятия «деловая активность» является величина прибыли. В связи с этим установление факторов роста рентабельности представляет собой, прежде всего, установление факторов, влияющих на формирование прибыли (рисунок 1.3)

Рисунок 1.3 — Факторы, влияющие на формирование прибыли

Таким образом, основными резервами увеличения прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции, повышение цен, реализация продукции на более выгодных рынках сбыта в более оптимальные сроки.

2. Анализ деловой активности ОАО «Витебскдрев»

2.1 Анализ деловой активности по методике Л. Л. Ермолович

2.1.1 Анализ объема продаж Представим исходные данные для анализа деловой активности ОАО «Витебскдрев» в 2011;2012 гг. на основании приложений Б, В, Е, Ж, К в таблице 2.1.

Таблица 2.1 — Исходные данные для анализа показателей деловой активности ОАО «Витебскдрев» в 2011;2012 гг.

Проанализируем влияние обеспеченности ОАО «Витебскдрев» ресурсами и эффективности их использования на объем реализованной продукции по формулам (1.2)-(1.6).

Факторный анализ влияния обеспеченности основных средств выполним способом абсолютных разниц.

Определим влияние на выручку от реализации обеспеченности основными средствами и эффективности их использования по формуле (1.4).

Влияние изменения доли реализованной продукции в объеме выпуска:

(2.1)

Влияние изменения стоимости основных средств

(2.2)

Влияние изменения фондоотдачи:

(2.3)

Результаты факторного анализа свидетельствуют, что выручка от реализации увеличилась на 29 184 млн руб., в том числе в результате увеличения доли реализованной продукции в объеме выпуска — на 12 954,5 млн руб., в результате роста среднегодовой стоимости основных средств — на 10 068,6 млн руб., в результате повышения фондоотдачи — на 6160,9 млн руб.

Определим влияние на выручку от реализации обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности их использования по формуле (1.2).

Влияние изменения доли реализованной продукции в объеме выпуска:

(2.4)

Влияние изменения численности рабочих:

(2.5)

Влияние изменения годовой выработки:

(2.6)

Результаты факторного анализа свидетельствуют, что выручка от реализации увеличилась на 29 184 млн руб., в том числе в результате увеличения доли реализованной продукции в объеме выпуска — на 12 981,9 млн руб., в результате повышения годовой выработки — на 18 094,1 млн руб., снижение среднесписочной численности работников привело к уменьшению реализованной продукции на 1892 млн руб.

Определим влияние на выручку от реализации обеспеченности материальными ресурсами и эффективности их использования по формуле (1.6).

Влияние изменения доли реализованной продукции в объеме выпуска:

(2.7)

Влияние изменения материальных затрат

(2.8)

Влияние изменения материалоотдачи:

(2.9)

Результаты факторного анализа свидетельствуют, что выручка от реализации увеличилась на 29 184 млн руб., в том числе в результате увеличения доли реализованной продукции в объеме выпуска — на 12 978,7 млн руб. Снижение материалоотдачи вызвало уменьшение выручки на 955 млн руб. Итак, основными резервами роста объема продаж в ОАО «Витебскдрев» по данным факторного анализа являются: рост среднегодовой стоимости основных средств при условии роста их фондоотдачи; повышение среднегодовой выработки; более эффективное использование материальных ресурсов.

2.1.2 Анализ платежеспособности и ликвидности Проанализируем состав и структуру оборотных активов в 2011;2012 гг. в таблице 2.2 по данным приложений Б, В.

Таблица 2.2 — Анализ динамики состава и структуры активов ОАО «Витебскдрев» в 2011;2012 гг.

Стоимость оборотных активов в 2012 г. по сравнению с 2011 г. выросла с 22 924 млн руб. до 80 096 млн руб. или на 57 172 млн руб. (на 249,39%). Стоимость запасов и затрат в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась с 18 776 млн руб. до 23 212 млн руб., т. е. на 4436 млн руб. или на 23,63%. Стоимость налогов по приобретенным ценностям также увеличилась с 1202 млн руб. до 1816 млн руб., т. е. на 614 млн руб. или на 51,08%.

Стоимость дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются по истечении 12 месяцев после отчетной даты в 2012 г., составила 66 млн руб. Стоимость дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, увеличилась с 2201 млн руб. до 12 235 млн руб. Значительное увеличение в 2012 г. наблюдается по стоимости денежных средств: с 532 млн руб. до 42 425 млн руб. или на 41 893 млн руб. (или более чем в 80 раз).

В составе оборотных активов наибольшая доля в 2011 г. приходилась на запасы и затраты 81,91%, при этом в 2012 г. она снизилась до 28,98%. Доля денежных средств увеличилась с 2,32% до 52,97% в 2011 г. Доля стоимости налогов по приобретенным ценностям в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась с 5,24% до 2,27%.

Доля дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются по истечении 12 месяцев после отчетной даты, увеличилась на 0,08 п. п.; по задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, — на 5,68 п. п. Доля прочих оборотных активов снизилась с 0,92% до 0,41%, или на 0,51 п. п.

В целом можно сделать вывод, что в 2012 г. по сравнению с 2011 г. произошло увеличение доли оборотных активов в валюте баланса.

Проведем в таблице 2.3 анализ платежеспособности ОАО «Витебскдрев» в 2012 г. по данным приложения В.

Таблица 2.3 Анализ платежеспособности ОАО «Витебскдрев» в 2012 г.

Из таблицы 2.3 следует, что значение коэффициента текущей ликвидности в 2012 г. возросло с 1,06 до 4,96, что выше нормативного значения. Однако коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, как на начало, так и конец 2012 года имеет отрицательное значение. Следовательно, ОАО «Витебскдрев» в 2012 году является неплатежеспособным, а структура его баланса неудовлетворительной. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами менее норматива, хотя на конец года отмечается его рост до 0,66. Таким образом, неплатежеспособность ОАО «Витебскдрев» не имеет устойчивого характера.

Проведем в таблице 2.4 анализ показателей ликвидности ОАО «Витебскдрев» в 2011;2012 гг. по данным приложений Б, В.

Таблица 2.4 — Анализ ликвидности ОАО «Витебскдрев» в 2011;2012 гг.

Из таблицы 2.4 видно, что значение коэффициента текущей ликвидности в 2012 г. возросло с 1,29 до 3,20, коэффициента абсолютной ликвидности с 0,03 до 0,53, коэффициента срочной ликвидности с 0,15 до 0,68. При этом значения коэффициента текущей ликвидности на 31.12.2012 г. выше нормативного значения, т. е. ОАО «Витебскдрев» улучшило свою платежеспособность.

Повышение платежеспособности и ликвидности возможно лишь в результате более эффективного управления и использования активов предприятия.

2.1.3 Анализ прибыли и рентабельности Проанализируем динамику состава прибыли ОАО «Витебскдрев» в 2011;2012 гг. по данным, представленным в таблице 2.5, по приложению Е.

Таблица 2.5 — Анализ динамики и состава прибыли ОАО «Витебскдрев» в 2011;2012 гг.

Исходя из приведенных в таблице 2.5 прибыль от реализации продукции в 2012 году по сравнению с 2011 г. увеличилась на 3147 млн руб., или в 9,2 раза, и составила в 2012 г. 3529 млн руб.

Убыток от операционных доходов и расходов увеличился на 495 млн руб. и составил в 2012 г. 542 млн руб. Прибыль от внереализационных доходов и расходов в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 592 млн руб., или на 148,74%, и составила 990 млн руб. Прибыль отчетного периода в 2012 г. составила 5104 млн руб., что на 3485 млн руб., или на 215,26% больше, чем в 2011 г.

Чистая прибыль за 2012 год составила 3096 млн руб. и имела тенденцию к стремительному росту, прирост составил 2479 млн руб. (в 5,01 раза).

Для анализа факторов причин изменения прибыли от реализации продукции, работ и услуг используются данные приложения Е, которые сведены в таблицу 2.6.

Таблица 2.6 — Анализ изменения прибыли за 2011;2012 гг. в млн. руб.

За счет опережающего темпа роста выручки от реализации продукции над себестоимостью на реализацию продукции и расходами на реализацию прибыль возросла на 3139 млн руб.

Проанализируем соответствие «золотому правилу экономики», используя формулу (1.1).

Для этого приведем в таблице 2.7 информацию, необходимую для расчета и анализа по данным приложений Б, В, Г, Д, Е, Ж.

Согласно данному правилу, темп роста чистой прибыли должен быть больше темпа роста выручки; темп роста выручки больше темпа роста средней величины активов. В ОАО «Витебскдрев выполняется следующее неравенство:

ТрЧП (501,78%) > ТрВ (144,97%) < ТрА (188,86%)> 100%

В исследуемой организации выполняется первое неравенство (темп роста чистой прибыли 501,78% больше темпа роста выручки 145,95%), что свидетельствует о повышении рентабельности деятельности. Второе неравенство не выполняется (темп роста выручки 145,95% ниже темпа роста активов 188,86%), что свидетельствует о снижении ускорения оборачиваемости активов. При этом тот факт, что темп роста чистой прибыли превышает темп роста активов, свидетельствует о повышении рентабельности активов организации.

Таблица 2.7 — Исходные данные для анализа показателей рентабельности в 2011;2012 гг. ОАО «Витебскдрев»

Для обеспечения рентабельной деятельности организации необходимо соблюдение следующих условий:

— темпы роста производительности труда (ТрПТ) должны быть выше темпов роста средней заработной платы (ТрЗП). В 2012 г. по сравнению с 2011 г. является превышение темпа роста производительности труда над темпом роста средней заработной платы:

ТрПТ (124,23%) > ТрЗП (113,14%)

— темпы роста продаж (ТрВр) должны быть выше темпов роста основных (ТрОС) и оборотных средств (ТрОб.С), численности работников (ТрЧ), расходов на оплату труда (ТрЗП). В организации выполняется следующее неравенство:

ТрОб.С (349,39%) > ТрВр (144,97%)

ТрВр (144,97%) > ТрОС (113,11%)

ТрВр (144,97%) > ТрЧ (97,53%)

ТрВр (144,97%) > ТрЗП (113,14%)

В организации не соблюдается принцип превышения темпа роста выручки над темпом роста оборотных активов, что свидетельствует о менее эффективном их использовании в 2012 г. по сравнению с 2011 г.;

— темпы роста прибыли (ТрПр) должны быть выше темпов роста затрат (ТрЗ). В организации выполняется следующее неравенство:

ТрПр (923,82%) > ТрЗ (139,29%)

Выполнение данного неравенства указывает на увеличение рентабельности продукции.

Определим рентабельность продукции по затратному подходу по формуле (1.17) на основании данных таблицы 2.7.

Рентабельность продукции (формула (1.17)):

Рентабельность продукции в 2011 г. составляла 0,62%, в 2012 г. — 4,14%, т. е. увеличение составило 3,52 п.п.

Проведем расчет рентабельности продаж по формуле (1.18) на основании данных таблицы 2.7.

Рентабельность оборота увеличилась с 0,53% до 3,37%. Иначе говоря, в среднем от 100 млн руб. реализованной продукции на предприятие возвращалось соответственно от 0,53 млн руб. в 2011 г. и до 3,37 млн руб. в 2012 г.

Рассчитаем показатели рентабельности по ресурсному методу по формулам (1.19) — (1.24) и отразим их в таблице 2.8.

Рентабельность совокупных активов (формула (1.19)):

Рентабельность основных средств (формула (1.21)):

Рентабельность оборотных активов (формула (1.22)):

Рентабельность собственного капитала (формула (1.23)):

Рентабельность заемного капитала (формула (1.24)):

Таблица 2.8 — Анализ показателей рентабельности ОАО «Витебскдрев» по ресурсному методу в 2011;2012 гг.

Как видим, все показатели рентабельности по ресурсному методу отражают положительную тенденцию. Рентабельность собственного капитала увеличилась с 1,13% до 4,93%, рентабельность совокупных активов с 0,95% до 2,73%, рентабельность оборотного капитала с 3,19% до 4,97%, рентабельность основных средств с 0,06% до 2,88%, рентабельность заемного капитала с 2,73% до 9,51% в 2012 г.

2.1.4 Анализ основных средств Проанализируем наличие и движение основных средств в разрезе групп в 2011 г. в таблице 2.9 по данным приложения Г.

Таблица 2.9

Наличие и движение основных средств за 2011 г. в млн. руб.

Как показывают данные таблицы 2.9, стоимость основных средств в 2011 г. увеличилась с 116 468 млн руб. до 127 771 млн руб. При этом увеличение общей стоимости в результате поступления составило 13 625 млн руб. Выбыло — 2322 млн руб. Наибольшая динамика наблюдалась по группе «Машины и оборудование» — рост на 6714 млн руб. (на 15,89%), и их стоимость на конец 2011 г. составила 48 957 млн руб. Стоимость «Зданий и сооружений» увеличилась на 3028 млн руб. (на 4,85%) и составила на конец года 65 513 млн руб. Величина «Транспортных средств» возросла с 6062 млн руб. до 7137 млн руб., т. е. на 1075 млн руб. (на 17,73%).

Стоимость группы основных средств «Рабочий скот и животные основного стада» увеличилась за 2011 г. на 197 млн руб. (на 39,88%) до уровня 477 млн руб., «Передаточные устройства» — на 190 млн руб. (на 4,00%) до 4936 млн руб., «Инструмент, инвентарь и принадлежности» — на 61 млн руб. (на 8,84%) до 751 млн руб.

Проведем анализ наличия и движения основных средств в 2012 г. в таблице 2.10 на основании данных приложения Д.

Таблица 2.10

Наличие и движение основных средств за 2012 г. в млн. руб.

Как показывают данные таблицы 2.10, стоимость основных средств в 2012 г. увеличилась на 20 719 млн руб., в т. ч. за счет поступления зданий и сооружений на 11 650 млн руб., машин и оборудования на 9495 млн руб., транспортных средств на 3388 млн руб. Отрицательное влияние на динамику основных средств оказало выбытие основных средств (ликвидация) на 4977 млн руб., в т. ч. за счет выбытия машин и оборудования на 2927 млн руб., зданий и сооружений на 1013 млн руб., транспортных средств на 767 млн руб.

В 2012 г. наибольшая динамика наблюдалась по группе «Здания и сооружения» — увеличение на 10 637 млн руб. (на 16,23%), их стоимость на конец года — 76 150 млн руб. Стоимость групп основных средств «Машины и оборудование» увеличилась на 6568 млн руб. (на 13,42%), «Транспортные средства» — на 2621 млн руб. (на 36,72%), «Рабочий скот и животные основного стада» — на 255 млн руб. (на 53,46%), «Передаточные устройства» — на 470 млн руб. (на 9,52%), «Инструмент, инвентарь и принадлежности» — на 168 млн руб. (на 22,37%).

Проанализируем наличие, структуру и движение основных средств (по среднегодовой стоимости) в 2011;2012 гг. в таблице 2.11 по данным приложений Г, Д.

Таблица 2.11 — Наличие, движение и структура основных средств в 2011;2012 гг.

Данные таблицы 2.11 свидетельствуют о том, что стоимость основных средств в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась с 122 120 млн руб. до 138 131 млн руб., т. е. на 16 011 млн руб., или на 13,11%. Наибольший удельный вес как в 2011 г., так и в 2012 г. занимают здания и сооружения (52,41% и 51,28% соответственно). Среднегодовая стоимость зданий и сооружений выросла с 63 999 млн руб. до 70 831 млн руб. в 2012 г., или на 6832 млн руб. (на 10,68%).

Удельный вес машин и оборудования увеличился незначительно — с 37,34% в 2011 г. до 37,82% в 2012 г. При этом рост стоимости машин и оборудования составил 6641 млн руб. (14,56%) и в 2011 г. равен 52 241 млн руб. Удельный вес транспортных средств в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличился с 5,41% до 6,12%.

Стоимость транспортных средств на конец 2012 г. составила 8448 млн руб., что на 1848 млн руб. больше, чем в 2011 г. Стоимость передаточных устройств увеличилась с 4792 млн руб. до 5171 млн руб., или на 379 млн руб. (на 7,91%), стоимость инструмента, инвентаря и принадлежностей в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 115 млн руб., или на 1,69%, и составила 835 млн руб. Стоимость рабочего скота составила 605 млн руб., т. е. увеличилась на 196 млн руб., или на 47,92%.

К активной части основных средств относятся машины и оборудование, транспортные средства и инструмент.

Проанализируем соотношение активной и пассивной частей основных средств в 2011 г. в таблице 2.12 по данным приложения Г.

Таблица 2.12 — Соотношение активной и пассивной частей основных средств ОАО «Витебскдрев» в 2011 г.

По данным таблицы 2.12 доля активной части основных средств на начало 2011 г. составляла 45,76%, пассивной, соответственно, 54,24%. К концу 2011 г. доля активной части основных средств увеличилась на 2,38 п. п. и составила 48,14%, пассивной — 51,86%.

Проанализируем соотношение активной и пассивной частей основных средств в 2012 г. в таблице 2.13 по данным приложения Д.

Таблица 2.13 — Соотношение активной и пассивной частей основных средств ОАО «Витебскдрев» в 2012 г.

Доля активной части основных средств на начало 2012 г. составляла 48,14%, пассивной, соответственно, 51,86%. К концу 2012 г. доля активной части основных средств снизилась на 0,05 п. п. и составила 48,09%, доля пассивной части — 51,91%, что соответствует норме в отрасли.

На основании данных приложений Б, В, Г, Д рассчитаем и проанализируем коэффициенты движения и технического состояния основных средств.

Рассчитаем коэффициенты движения и технического состояния основных средств по формулам (2.12)-(2.17) на основании данных таблиц 2.12 — 2.13.

Коэффициент поступления (Кпост)

(2.12)

где ОСпост — стоимость поступивших основных средств;

ОСк — стоимость основных средств на конец года.

Срок обновления (Тобн) основных средств:

(2.13)

года года

года года Коэффициент выбытия (Кв):

(2.14)

где ОСв — стоимость выбывших основных средств, руб.;

ОСн — стоимость основных средств на начало года, руб.

Коэффициент прироста (Кпр)

(2.15)

Коэффициент износа (Ки):

(2.16)

где, А — начисленная амортизация за время эксплуатации, руб.

Коэффициент годности (Кг):

(2.17)

Анализ динамики показателей движения и технического состояния основных средств в 2011;2012 гг. проведем в таблице 2.14.

Таблица 2.14 — Анализ динамики показателей движения и технического состояния основных средств в 2011;2012 гг.

В 2012 г. по сравнению с 2011 г., техническое состояние основных средств в организации улучшилось за счет более интенсивного их обновления. Об этом свидетельствует рост коэффициента поступления на 0,06, в том числе коэффициента поступления активной части основных средств на 0,02. Снижение срока обновления основных средств в отчетном периоде составило 3,21 года, в том числе активной части на 0,62 года. Произошло повышение коэффициента прироста на 0,09, в том числе прироста активной части на 0,05. Коэффициент выбытия также увеличился на 0,02, в том числе активной части на 0,03. Степень износа основных средств в 2011 г. составила 55,59%, в 2012 г. — 53,27%, т. е. снижение на 2,32 п. п., однако ее уровень остается достаточно высоким. В целом, в отчетном периоде произошло улучшение показателей движения и технического состояния основных средств, которые занимают наибольший удельный вес в составе внеоборотных активов.

2.1.5 Анализ использования рабочей силы На основании данных таблицы 2.15, составленной на основании данных, представленных в приложении К, проведем анализ состава, структуры и динамики численности.

Таблица 2.15 — Анализ состава, структуры и динамики численности персонала ОАО «Витебскдрев» за 2011;2012 гг.

На основании данных таблицы 2.15 можно сделать следующие выводы. В целом по предприятию в 2012 году, по отношению к 2011 году, численность всего персонала снизилась на 37 человек за счет сокращения численности ППП, из него за счет рабочих.

Численность персонала неосновного вида деятельности не претерпела изменений в количестве и составила 38 человек.

Положительным моментом в деятельности предприятия в 2012 году явилось то, что предприятие с меньшей численностью ППП обеспечило рост объемов производства в сопоставимых ценах 112,3%, рост производительности труда 120,6%, т. е. сработало эффективнее, чем в 2011 году. Структура персонала за анализируемые периоды существенных изменений не претерпела. Наибольший удельный вес в численности ППП занимали рабочие: 81,3% в 2011 году и 80,8% в 2012 году, снижение на 0,5 п.п.

Проведем анализ производительности труда в таблице 2.16.

Таблица 2.16 — Анализ показателей производительности труда (выработки) за 2011;2012 гг.

На основании данных таблицы 2.16 можно сделать следующие выводы.

Среднегодовая выработка на 1-го работающего возросла на 10,417 млн. рублей или на 24,3%, на 1-го рабочего возросла на 12,821 млн. рублей или на 25,0%. Рост данных показателей обеспечен увеличением среднечасовой и среднедневной выработки рабочими, соответственно, на 16,2% и 20,3%, и снижением численности работающих (ППП) за счет рабочих на 37 человек.