Понятие и виды банковских счетов

Совершенствование платежной системы РФ является серьезным фактором повышения стабильности функционирования финансового сектора и экономики страны в целом. Эта система призвана «существенно повысить роль национальной платежной системы в обеспечении эффективной работы финансовых рынков, а также осуществить в дальнейшем ее интеграцию в международные платежные системы»^[1]. Именно поэтому мировым сообществом в настоящее время значительное внимание уделяется вопросам повышения эффективности и безопасности платежных систем.

Их развитие во всем мире опирается на совокупность норм, устанавливающих правовой режим банковского счета и денежных переводов, систему банковских счетов, основанную на принципах удаленного доступа и современную техническую инфраструктуру, позволяющую повысить скорость и надежность проведения платежей.

Понятия «счет» и «банковский счет» предполагают различные их значения. С точки зрения бухгалтерского учета счет есть единый документ, отражающий состояние и движение средств того или иного лица. Бытовое понятие «счет» сводится к требованию, в котором предлагается уплатить деньги за товар, работу либо услугу. Глава 45 ГК рассматривает понятие «счет» через призму соответствующего договора банковского счета.

Статья 11 НК определяет счет как расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета. При этом, понятие «банк» трактуется в данной норме расширительно и включает не только собственно банки, но и иные кредитные организации, имеющие лицензию Банка России.

А. Я. Курбатов под банковским счетом предлагает понимать документ (лицевой счет), оформление которого кредитной организацией на определенное лицо (клиента, владельца счета) является составной частью предмета заключенного между ними договора банковского счета и который предназначен для отражения денежных обязательств кредитной организации перед этим лицом. Исходя из такого определения названный автор выделяет четыре квалифицирующих признака банковского счета:

• 1) банковский счет является счетом по учету денежных средств;
• 2) он открывается и ведется в кредитных организациях;
• 3) является составной частью предмета договора;
• 4) предназначен для отражения обязательств кредитной организации перед клиентом, а не клиента перед кредитной организацией^[2].

По мнению А. Я. Курбатова, банковские счета как документы (лицевые счета) являются документами бухгалтерского учета, предназначенными для ведения аналитического учета. С точки зрения порядка ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях под понятие банковского счета подпадают те лицевые счета, которые открываются конкретному клиенту для ведения аналитического учета к балансовым счетам, предназначенным для обобщенного отражения операций кредитной организации с клиентами либо для учета средств бюджета соответствующего уровня или внебюджетного фонда. Тем самым все банковские счета являются счетами бухгалтерского учета.

С. П. Карчевский справедливо отмечает, что банковские счета выполняют также публично-правовые функции, среди которых контроль за движением денежных средств и выполнение владельцем счета своих публичноправовых обязанностей^[3].

Классификацию видов счетов можно провести по различным основаниям:

• • по кругу осуществляемых по счету операций — на универсальные (по которым совершаются любые операции) и специальные (предполагающие целевое использование средств либо наличие специфического субъекта, уполномоченного на осуществление контроля за использованием указанных средств, например, транзитные валютные счета);
• • в зависимости от валюты счета — счета в рублях и в иностранной валюте;
• • по объекту, банковские счета и счета по вкладам (депозитам), объектом которых являются денежные средства, и счета, объектом которых являются иное имущество (цепные бумаги (например, счета депо), драгоценные металлы {металлические счета — обезличенные и ответственного хранения))',
• • по субъекту, счета, открытые юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическими лицами, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты.

В соответствии с гл. 2 инструкции ЦБ РФ от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» банки открывают в валюте РФ и иностранных валютах следующие виды счетов.

Текущие счета — открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. При осуществлении по ним безналичных расчетов могут применяться установленные законодательством формы: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, инкассовыми поручениями, расчеты в порядке прямого дебетования.

Помимо текущего счета, открываемого физическому лицу, действующему без цели осуществления предпринимательской деятельности, текущие валютные счета могут открываться резидентам (юридическим лицам и физическим лицам — индивидуальным предпринимателям) для осуществления валютных операций. Правовой режим указанных счетов регламентируется инструкцией ЦБ РФ от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»^[4]. Одной из его особенностей является обязательное открытие уполномоченными банками параллельно с текущим транзитного валютного счета для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций. Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитной организацией, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Данный счет является для юридического лица основным. Также расчетные счета открываются представительствам кредитных организаций и некоммерческим организациям для совершения операций, связанных с достижением уставных целей.

Бюджетные счета открываются в случаях, установленных законодательством РФ, лицам, осуществляющим операции со средствами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При заключении и исполнении договора бюджетного счета «в отношениях сторон отсутствуют признаки диспозитивности»^[5].

В настоящее время правовой режим бюджетного счета определен законодательством нечетко. Как совершенно справедливо отмечает В. В. Витрянский, «в соответствии с БК (ст. 155, 156) счета бюджетов обслуживаются ЦБ РФ. Кредитные организации могут выполнять функции Банка России по ведению счетов бюджетов лишь в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций. В таком же порядке производятся открытие и ведение счетов субъектов РФ и муниципальных образований, предназначенных для расчетов по сделкам, совершаемым с государственными ценными бумагами указанных публично-правовых образований»^[6].

В соответствии со ст. 166.1 БК к полномочиям Федерального казначейства относится открытие в ЦБ РФ и кредитных организациях счетов по учету средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и иных счетов для учета средств, предусмотренных законодательством РФ, а также установление режима этих счетов.

Таким образом, формулировка «бюджетного счета» в настоящее время не в полной мере согласуется с положениями бюджетного законодательства.

Корреспондентские счета открываются кредитным организациям на основании договора корреспондентского счета с целью осуществления межбанковских расчетов. Корреспондентские счета могут открываться как рублях, так и в иностранных валютах. Банку России открываются корреспондентские счета в иностранных валютах.

В корреспондентских правоотношениях принимают участие два банка:

• а) банк-Л, который открывает корреспондентский счет (счет ЛОРО) на своем балансе другому банку, именуется банком-корреспондентом;
• б) банк-Б, которому открывается корреспондентский счет (счет ЛОРО) в балансе банка-корреспондента (т.е. банка-А), именуется банком-респондентом. Зеркальное отображение движения денежных средств по счету ЛОРО в балансе банка-респондента (т.е. банка-Б) осуществляется на счете НОСТРО, который банковским счетом не является. По своей правовой природе счет НОСТРО является счетом внутреннего аналитического учета банка-Б. Операции на этом аналитическом счете технически отражают те банковские операции банка-Б как клиента, которые проводятся по открытому для него корреспондентскому счету (счету ЛОРО) в банке-А^[7]. Такая модель характерна для односторонне-корреспондентских отношений.

При двусторонне-корреспондентских отношениях счета ЛОРО открываются банками друг у друга: банк-А открывает счет ЛОРО банку-Б для проведения операций банка-Б, а банк-Б, в свою очередь, открывает счет ЛОРО банку-А для проведения операций банка-А. Соответственно, против счета ЛОРО в балансе другого банка открывается счет НОСТРО. Таким образом, при данной модели корреспондентских отношений открывается две пары счетов: ЛОРО-НОСТРО и НОСТРО-ЛОРО.

Расчетные операции по корреспондентским счетам осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков по счету ЛОРО «зеркалу» этого счета — счету НОСТРО в балансе банка-респондента. Отражение расчетных операций в балансах банка-корреспондента и банкареспондента осуществляется одной календарной датой, которая именуется датой перечисления платежа.

Законопроектом № 47 538−6 предполагается дополнить часть вторую ГК ст. 860.29, которая предусматривает следующие существенные условия договора корреспондентского счета:

• а) о порядке установления даты перечисления платежа при проведении расчетных операций;
• б) о правилах обмена документами и форме реестра предстоящих платежей с перечислением необходимых реквизитов для совершения расчетных операций, способе и порядке его передачи;
• в) об обязательствах банка-корреспондента направлять банку-респонденту подтверждение о совершении расчетной операции по корреспондентскому счету для ее отражения в обоих банках одной датой;
• г) о порядке действий каждого из банков при поступлении расчетного документа позже установленной даты перечисления платежа, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции либо в связи с возникновением обстоятельств непреодолимой силы;
• д) об обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета в бапке-корреспопденте для оплаты расчетных документов, предъявленных к этому счету;
• е) о кредитовании счета банком-корреспондентом.

Корреспондентские субсчета открываются филиалам кредитных организаций.

Счета доверительного управления открываются доверительным управляющим для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению. Счета этой категории отличает специфика субъекта — они открываются доверительному управляющему (управляющей копании), осуществляющему свою деятельность в интересах третьего лица — учредителя управления. Соответственно, на таких счетах учитываются денежные средства сторонних лиц (учредителей управления), которые переданы доверительному управляющему, а не собственные средства данного управляющего, а потому по обязательствам управляющей компании на счета доверительного управления не может быть наложен арест либо приостановлены операции^[8]. Согласно ст. 1012 ГК РФ передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. Соответственно, доверительный управляющий не обладает правом собственности на размещенные на счете ДУ средства. Счета ДУ открываются отдельно для каждого договора доверительного управления.

Специальные банковские счета открываются юридическим и физическим лицам в случаях и порядке, установленных законодательством РФ для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

Согласно п. 2.8 Инструкции Банка России № 153-И специальные банковские счета, в том числе специальные банковские счета банковского платежного агента, банковского платежного субагента, платежного агента, поставщика, торговый банковский счет, клиринговый банковский счет, счет гарантийного фонда платежной системы, номинальный счет, счет эскроу, залоговый счет, специальный банковский счет должника, открываются юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в случаях и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.

Требование об использовании специальных счетов содержится в Федеральном законе от 12.06.2002 № 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации». Им предусмотрено открытие специального избирательного счета кандидата, избирательного объединения, специального счета референдума (для аккумуляции средств, образующих, соответственно, избирательный фонд и фонд референдума) и специального счета избирательной комиссии (для внесения избирательного залога). Особенности правового режима специальных избирательных счетов установлены постановлением Центризбиркома РФ от 12.05.2011 № 10/86−6 «О порядке открытия, ведения и закрытия специальных избирательных счетов для формирования избирательных фондов кандидатов при проведении выборов Президента Российской Федерации». Порядок открытия, ведения и закрытия специальных счетов фондов референдума регламентирован Постановлением Центризбиркома РФ от 22.02.2005 № 138/950−4.

После дня голосования кандидаты, избирательные объединения, инициативная группа по проведению референдума обязаны перечислить неизрасходованные денежные средства, находящиеся на специальном избирательном счете, специальном счете фонда референдума, гражданам и юридическим лицам, осуществившим пожертвования либо перечисления в их избирательные фонды, фонды референдума, пропорционально вложенным средствам. Кредитная организация обязана по истечении 30 дней со дня голосования по письменному указанию соответствующей комиссии в бесспорном порядке перечислить на ее счет причитающиеся ей денежные средства, а оставшиеся на специальном избирательном счете, специальном счете фонда референдума неизрасходованные денежные средства по истечении 60 дней со дня голосования — в доход соответствующего бюджета.

Плата за услуги банка по открытию счетов избирательных комиссий, комиссий референдума и проведению операций по счетам не взимается. За пользование денежными средствами, находящимися на указанных счетах, проценты банком не уплачиваются.

Специальные избирательные счета открываются также для выборов депутатов Государственной Думы Федерального собрания Российской Федерации^[9], а также формирования избирательных фондов политических партий, региональных отделений политических партий, кандидатов при проведении выборов депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации^[10].

Специальными являются счета, открываемые кредитными организациями в Банке России в случае неявки клиента за получение остатка денежных средств на счете в течение шестидесяти дней со дня направления банком клиенту уведомления о расторжении договора банковского счета либо неполучения банком в течение указанного срока указания клиента о переводе суммы остатка денежных средств на другой счет^[11].

К специальным банковским счетам следует также отнести клиринговый банковский счет, торговый банковский счет и специальный брокерский счет.

В соответствии со ст. 16 Закона о клиринге клиринговым банковским счетом является отдельный банковский счет, на котором учитываются денежные средства, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и организациям, указанным в п. 4—7 ч. 2 ст. 19 Закона о клиринге. Клиринговый банковский счет может открываться как в рублях, так и в иностранной валюте. Клиринговым банковским счетом может являться специальный брокерский счет.

На клиринговый банковский счет могут зачисляться денежные средства участника клиринга и (или) его клиента или клиентов. При этом денежные средства участника клиринга и его клиентов должны учитываться во внутреннем учете клиринговой организации отдельно. Клиринговая организация по требованию участника клиринга должна вести отдельный внутренний учет денежных средств клиента или клиентов данного участника клиринга, учитываемых на клиринговом банковском счете. На денежные средства клиентов, находящиеся на клиринговом банковском счете, не может быть обращено взыскание по обязательствам участника клиринга и клиринговой организации.

Клиринговая организация не вправе перечислять на клиринговый банковский счет собственные денежные средства, за исключением случаев, когда в соответствии с правилами клиринга это необходимо для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также для исполнения обязанности клиринговой организации по возврату денежных средств в случаях, предусмотренных ч. 12 ст. 23 и ч. 8 ст. 24 Закона о клиринге.

В случае признания клиринговой организации банкротом денежные средства, находящиеся на клиринговом банковском счете, в конкурсную массу не включаются и подлежат возврату участнику клиринга.

Торговым банковским счетом является отдельный банковский счет, соответствующий следующим требованиям:

• • на указанном счете учитываются денежные средства, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и организациям, указанным в п. 4—7 ч. 2 ст. 19 Закона о клиринге;
• • операции по указанному счету осуществляются либо на основании распоряжений клиринговой организации без распоряжения лица, которому открыт данный счет, либо на основании распоряжений лица, которому открыт такой счет, с согласия клиринговой организации.

Торговый банковский счет может открываться как в рублях, так и в иностранной валюте. Торговым банковским счетом может являться специальный брокерский счет.

Денежные средства клиентов, переданные ими участнику клиринга, являющемуся кредитной организацией, для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, должны направляться на отдельный банковский счет (счета), открываемый (открываемые) участником клиринга в другой кредитной организации (специальный торговый счет участника клиринга). При этом денежные средства, переданные участнику клиринга каждым клиентом, должны учитываться участником клиринга во внутреннем учете отдельно. Участник клиринга обязан вести отдельный внутренний учет денежных средств, переданных ему клиентом для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу. На денежные средства клиентов, находящиеся на специальном торговом счете участника клиринга, не может быть обращено взыскание по обязательствам участника клиринга. Участник клиринга не вправе зачислять собственные денежные средства на специальный торговый счет участника клиринга, за исключением случаев их возврата клиенту.

Таким образом, для осуществления клиринга и исполнения обязательств, допущенных к клирингу, могут использоваться как торговые, так и клиринговые счета. Торговые счета открываются участникам клиринга и иным лицам, предусмотренным правилами клиринга. Торговым счетом могут являться:

• — отдельный банковский счет — торговый банковский счет;
• — отдельный счет депо — торговый счет депо;
• — товарный счет — торговый товарный счет.

Соответственно, клиринговые счета открываются для клиринговой организации и используются для учета имущества участников клиринга, лица, осуществляющего функции центрального контрагента либо иных лиц, предусмотренных правилами клиринга. При этом, клиринговым счетом может являться:

• — отдельный банковский счет — клиринговый банковский счет;
• — отдельный счет депо — клиринговый счет депо^[12];
• — товарный счет — клиринговый товарный счет^[13].

В соответствии с п. 3 ст. 3 Закона о рынке ценных бумаг денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете, открываемом брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет). Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете, и отчитываться перед клиентом. На денежные средства клиентов, находящиеся на специальном брокерском счете, не может быть обращено взыскание по обязательствам брокера. Брокер не вправе зачислять собственные денежные средства на специальный брокерский счет, за исключением случаев их возврата клиенту и (или) предоставления ему займа.

Брокер вправе использовать в своих интересах денежные средства, находящиеся на специальном брокерском счете, если это предусмотрено договором о брокерском обслуживании, гарантируя клиенту исполнение его поручений за счет указанных денежных средств или их возврат по требованию клиента. Денежные средства клиентов, предоставивших право их использования брокеру в его интересах, должны находиться на специальном брокерском счете, отдельном от специального брокерского счета, на котором находятся денежные средства клиентов, не предоставивших брокеру такого права. Денежные средства клиентов, предоставивших брокеру право их использования, могут зачисляться брокером на его собственный банковский счет.

Специальные банковские счета используются платежными агентами, банковскими платежными агентами (субагентами) для зачисления в полном объеме полученных от физических лиц наличных денежных средств и осуществления расчетов, поставщиком — для зачисления денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента, и списания денежных средств на банковские счета^[14].

Законодатель связывает использование специального банковского счета для платежных агентов и поставщиков только при условии осуществления деятельности по приему платежей физических лиц в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № ЮЗ-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», а для банковских платежных агентов (субагентов) — при осуществлении деятельности в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

По специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции:

• • зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;
• • зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;
• • списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;
• • списание денежных средств на банковские счета.

Осуществление других операций по специальному банковскому счету платежного агента не допускается.

По специальному банковскому счету банковского платежного агента (субагента) могут осуществляться следующие операции:

• • зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;
• • зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета банковского платежного агента (субагента);
• • списание денежных средств на банковские счета.

Осуществление иных операций по специальному банковскому счету нс допускается.

Контроль за соблюдением банковскими платежными агентами (субагентами) обязанностей по сдаче оператору по переводу денежных средств полученных от физических лиц наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию банковскими платежными агентами (субагентами) специальных банковских счетов для осуществления расчетов осуществляют налоговые органы Российской Федерации.

Нарушение платежными агентами, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут в соответствии с ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, и на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В случае когда платежный агент или банковский платежный агент (субагент) осуществил прием денежных средств от плательщика (физического лица), такие наличные денежные средства должны быть сданы платежным агентом, банковским платежным агентом или банковским платежным субагентом для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета)^[15].

Таким образом, в случае отсутствия (в том числе и по причине неоткрытая) у платежного агента, банковского платежного агента (субагента) специального банковского счета при получении от физических лиц денежных средств такие денежные средства не могут быть зачислены на специальный банковский счет (счета), в результате чего платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) не будет исполнена обязанность по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета). Ответственность за неисполнение такой обязанности установлена ч. 2 ст. 15.1 КоАП.

По специальному банковскому счету поставщика могут осуществляться операции^[16]:

• • зачисление денежных средств, списанных со специального банковского счета платежного агента;
• • списание денежных средств на банковские счета.

Осуществление других операций по специальному банковскому счету поставщика не допускается.

Осуществление поставщиком расчетов с платежным агентом при приеме платежей возможно только с использованием специального банковского счета, проведение соответствующих расчетов без использования специальных банковских счетов, в том числе и в случае их отсутствия (неоткрытая), или с использованием банковских счетов, не являющихся специальными, нарушает требования Федерального закона № ЮЗ-ФЗ и влечет ответственность согласно ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 7 ст. 113 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» для удовлетворения требований кредиторов к должнику путем перечисления учредителями (участниками) должника, собственником имущества должника — унитарного предприятия либо третьими лицами денежных средств внешний управляющий на основании определения арбитражного суда открывает в кредитной организации отдельный счет должника, который предназначен только для удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов (специальный банковский счет должника).

В договоре специального банковского счета должника указываются лица, на счета которых должны быть перечислены денежные средства, находящиеся на специальном банковском счете должника, в соответствии с определением арбитражного суда.

Денежные средства со специального банковского счета должника списываются по распоряжению внешнего управляющего только в целях удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, и не могут списываться по иным обязательствам должника (в том числе по его текущим обязательствам) или внешнего управляющего либо осуществляющих удовлетворение требований кредиторов третьих лиц.

На находящиеся на специальном банковском счете должника средства не может быть обращено взыскание по иным обязательствам должника или внешнего управляющего либо осуществляющих удовлетворение требований кредиторов третьих лиц.

Отдельный специальный банковский счет должника открывается в случае, если требования кредиторов должника удовлетворяются за счет денежных средств, вырученных от реализации предмета залога (ч. 3 ст. 138 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Денежные средства, оставшиеся от суммы, вырученной от реализации предмета залога, вносятся на указанный специальный банковский счет должника в целях погашения требований кредиторов первой и второй очереди в случае недостаточности иного имущества должника для погашения указанных требований, а также для погашения судебных расходов, расходов по выплате вознаграждения арбитражным управляющим и оплаты услуг лиц, привлеченных арбитражным управляющим в целях обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей.

Кроме изложенного, на основании ст. 186.6 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в случае признания несостоятельным (банкротом) негосударственного пенсионного фонда конкурсный управляющий обязан использовать отдельные специальные банковские счета должника для зачисления средств пенсионных резервов, средств пенсионных накоплений и средств, составляющих имущество, предназначенное для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда. Со специального банковского счета должника — негосударственного пенсионного фонда, на котором находятся средства пенсионных резервов, осуществляется выплата или перечисление выкупных сумм в соответствии со ст. 186.5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Со специального банковского счета должника — негосударственного пенсионного фонда, на котором находятся средства пенсионных накоплений, осуществляется перечисление средств пенсионных накоплений в Пенсионный фонд России.

К категории специальных относится также счет гарантийного фонда платежной системы, правовой режим которого раскрыт в ст. 30 Федерального закона № 161-ФЗ.

Счет может открываться оператору платежной системы, центральному платежному клиринговому контрагенту, участнику платежной системы.

Счет гарантийного фонда платежной системы может быть открыт только в Банке России, Внешэкономбанке, а также в банке — участнике системы страхования вкладов или небанковской кредитной организации, не имеющей права осуществлять размещение привлеченных во вклады денежных средств.

Оператор платежной системы, центральный платежный клиринговый контрагент, участник платежной системы вправе переводить на счет гарантийного фонда платежной системы собственные денежные средства в случаях, предусмотренных ч. 3 и 7 ст. 29 Федерального закона № 161-ФЗ, а именно:

— создании оператором платежной системы либо по его поручению центральным платежным клиринговым контрагентом или расчетным центром гарантийного фонда платежной системы за счет денежных средств (гарантийных взносов) ее участников. Правилами платежной системы может быть предусмотрено внесение в гарантийный фонд платежной системы денежных средств оператора платежной системы, центрального платежного клирингового контрагента и (или) расчетного центра;

при недостаточности гарантийного взноса участника платежной системы используются гарантийные взносы других участников платежной системы в порядке, предусмотренном правилами платежной системы. В этом случае указанный участник платежной системы обязан возместить сумму использованных гарантийных взносов, а также уплатить проценты за их использование, если это предусмотрено правилами платежной системы.

В случае признания оператора платежной системы, центрального платежного клирингового контрагента, участника платежной системы банкротом денежные средства, находящиеся на счете гарантийного фонда платежной системы, в конкурсную массу не включаются и подлежат возврату предоставившим их лицам в размере денежных средств, оставшихся после исполнения всех обязательств участников платежной системы.

По долгам оператора платежной системы, центрального платежного клирингового контрагента, участника платежной системы не может быть наложен арест на денежные средства, находящиеся на счете гарантийного фонда платежной системы, а также не могут быть приостановлены операции по указанному счету. Приостановление операций по счету гарантийного фонда платежной системы по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не допускается.

На денежные средства, находящиеся на счете гарантийного фонда платежной системы, не может быть обращено взыскание по обязательствам оператора платежной системы, центрального платежного клирингового контрагента или участника платежной системы.

С. В. Карчевский^[17] относит специальные брокерские и специальные депозитарные счета, клиринговые и торговые банковские счета, транзитные счета, счета гарантийного фонда платежной системы, а также счета, предназначенные для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением к категории счетов, предназначенных для учета денежных средств, принадлежащих третьим лицам (не владельцам счетов) и выделяет следующие особенности правового регулирования таких счетов:

• — владельцами счетов являются юридические лица, осуществляющие деятельность, которая предусматривает совершение операций с имуществом, принадлежащим третьим лицам: профессиональные участники рынка ценных бумаг, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговые организации и др.;
• — открытие счетов для учета денежных средств, принадлежащих третьим лицам, носит для владельцев счетов обязательный характер в силу закона;
• — владельцы счетов не вправе использовать находящиеся на счетах средств в своих интересах;
• — за нарушение требований законодательства об обособленном учете собственных средств (имущества) от средств (имущества) клиентов влечет административную ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 15.29 КоАП РФ;
• — законодательство «защищает» денежные средства, находящиеся на таких счетах, от возможности обращения на них взыскания по обязательствам владельцев счетов, а также включения денежных средств в конкурсную массу в случае признания владельца счета банкротом;
• — в числе документов, на основании которых открываются такие счета, предусмотрены документы, подтверждающие право владельцев счетов на их открытие;

идентифицировать рассматриваемые счета позволяет указание на вид (наименование) счета, который фиксируется кредитной организацией в книге регистрации клиентских счетов, а также в сообщении об открытии счета, направляемого кредитной организацией в налоговый орган в соответствии со ст. 86 ПК РФ.

Инструкция Банка России № 153-И называет в числе специальных также номинальный счет, счет эскроу и залоговый счет — новые разновидности банковских счетов, урегулированных Федеральным законом от 21.12.2013 № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Номинальный счет открывается владельцу счета для совершения операций с денежными средствами, права на которые принадлежат другому лицу — бенефициару или нескольким бенефициарам. Указание бенефициара (бенефициаров) или порядка получения о нем (них) информации от владельца счета, а также информация об основаниях их участия в отношениях по данному договору является существенным условием договора номинального счета.

Права на денежные средства, поступающие на номинальный счет, в том числе в результате их внесения владельцем счета, принадлежат бенефициару.

Законом или договором номинального счета с участием бенефициара на банк может быть возложена обязанность контролировать использование владельцем счета денежных средств в интересах бенефициара в пределах и в порядке, которые предусмотрены законом или договором.

Статьей 860.2 ГК РФ установлены особенности заключения договора номинального счета:

• — договор заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами с обязательным указанием даты его заключения;
• — в случае заключения договора с участием бенефициара договор должен быть также подписан бенефициаром;
• — несоблюдение формы договора влечет его недействительность;
• — в случае размещения на номинальном счете средств нескольких бенефициаров, денежные средства каждого из них учитываются банком на специальных разделах счета при условии, что в соответствии с законом или договором счета обязанность по учете этих средств не возложена на владельца счета. В этом случае договор может быть изменен или расторгнут только с согласия бенефициара (если законом или договором нс предусмотрено иное).

При расторжении договора остаток денежных средств:

• — перечисляется на другой номинальный счет владельца счета;
• — выдается бенефициару;
• — перечисляется по указанию бенефициара на другой счет, если иное не предусмотрено законом или договором номинального счета либо не вытекает из существа отношений.

Поскольку номинальный счет предназначен для совершения операций с денежными средствами, принадлежащими третьему лицу (бенефициару), а не владельцу счета, закон накладывает определенные ограничения на порядок проведения операций, а также возможности наложения ограничений права распоряжения денежными средствами, находящимися на этом счете. В частности, законом или договором счета может быть ограничен круг операций, которые могут совершаться, но указанию владельца счета, в том числе путем определения:

лиц, которым могут перечисляться или выдаваться денежные средства, либо лиц, с согласия которых совершаются операции, но счету, либо документов, являющихся основанием совершения операций;

— иных обстоятельств, позволяющих банку контролировать соблюдение установленных ограничений в совершении операций.

Приостановление операций по номинальному счету, арест или списание денежных средств, находящихся па номинальном счете, по обязательствам владельца счета не допускается.

Исключением из этого правила являются ст. 850 и 851 ГК РФ:

• — об овердрафте (кредитовании номинального счета), при котором банк осуществляет платежи со счета, несмотря на отсутствие на нем денежных средств;
• — оплате расходов банка на совершение операций с денежными средствами, находящимися на счете.

Арест или списание денежных средств с номинального счета, но обязательствам бенефициара допускается по решению суда, списание денежных средств допускается также в случаях, предусмотренных законом или договором номинального счета.

Статьей 860.4 ГК РФ предусмотрено право бенефициара по договору номинального счета на получение от банка сведений, составляющих банковскую тайну. Если бенефициар не является подписантом договора — такое право может быть предоставлено ему договором. Если же бенефициар является подписантом договора номинального счета — правом на получение сведений, составляющих банковскую тайну, он обладает в силу прямого указания на то в законе.

По договору счета эскроу банк (эскроу-агент) открывает специальный счет эскроу для учета и блокирования денежных средств, полученных им от владельца счета (депонента) в целях их передачи другому лицу (бенефициару) при возникновении оснований, предусмотренных договором между банком, депонентом и бенефициаром.

Обязательства по договору счета эскроу могут содержаться наряду с договором счета эскроу в ином договоре, но которому эскроу-агентом является банк.

Законом не установлены правовые особенности заключения договора счета эскроу, однако установлены особенности его расторжения.

Если иное не предусмотрено договором, закрытие счета эскроу осуществляется банком, но истечении срока действия или прекращения по иным основаниям договора условного депонирования денежных средств.

Если иное не предусмотрено соглашением депонента и бенефициара, при расторжении договора счета эскроу остаток денежных средств перечисляется или выдается депоненту либо при возникновении оснований для передачи денежных средств бенефициару перечисляется или выдается бенефициару.

Режим счета эскроу не предусматривает распоряжение владельцем счета денежными средствами, находящимися на счете. По сути, рассматриваемый счет предназначен только для «хранения» денежных средств депонента и передачи их бенефициару при наступлении определенных обстоятельств. Режим счета эскроу предусматривает проведение следующих операций:

• 1) зачисление депонентом денежных средств на счет в сумме, предусмотренной договором условного депонирования;
• 2) перечисление (выдача) банком денежных средств бенефициару при наступлении предусмотренных договором условного депонирования оснований;
• 3) перечисление (выдача) банком остатка денежных средств при расторжении договора счета эскроу депоненту либо бенефициару при возникновении оснований для передачи денежных средств бенефициару^[18].

Правовой режим счета эскроу имеет много схожего с правовым режимом номинального счета в части защиты прав третьего лица, в пользу которого открывается счет.

По общему правилу, вознаграждение банка как эскроу-агента не может взиматься из денежных средств, находящихся на счете эскроу.

Если иное не предусмотрено договором счета эскроу:

• — ни депонент, ни бенефициар не вправе распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете эскроу;
• — зачисление на счет иных денежных средств депонента, помимо депонируемой суммы, указанной в договоре условного депонирования денежных средств, не допускается.

При возникновении оснований, предусмотренных договором условного депонирования денежных средств, банк в установленный таким договором срок, а при его отсутствии — в течение десяти дней обязан выдать бенефициару депонированную сумму или перечислить ее на указанный им счет.

По аналогии с номинальным счетом, статья 860.9 ГК РФ предоставляет право депонента и бенефициара требовать от банка предоставления сведений, составляющих банковскую тайну.

Позиция о недопустимости залога денежных средств долгое время господствовала в юриспруденции и поддерживалась арбитражной практикой.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 02.07.1996 № 7965/95 указал, что денежные средства не могут быть предметом залога «исходя из сути залоговых отношений», и подчеркнул, что спорные договоры о залоге являются не соответствующими требованиям Закона о залоге, следовательно, недействительными в силу ст. 168 ГК РФ.

Та же позиция прослеживается в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 15.01.1998 № 26 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о залоге» (далее — Обзор).

В Обзоре (п. 3) рассматривалась следующая ситуация. Сбербанк России обратился в арбитражный суд с иском о признании недействительным договора о залоге, заключенного с коммерческим банком в обеспечение кредитного договора, поскольку предметом залога являлось имущество, определенное в договоре как «денежные средства, хранящиеся на корреспондентском счете». Арбитражный суд в удовлетворении исковых требований отказал, ссылаясь на необходимость заключения договора о залоге в соответствии с действующим законодательством. Постановлением апелляционной инстанции решение оставлено без изменения. На состоявшиеся судебные акты принесен протест, в котором предлагалось их отменить, договор о залоге признать недействительным. Президиум ВАС РФ протест удовлетворил.

Приняв во внимание положения ст. 334, а также ст. 349 и 350 ГК РФ, суд пришел к следующим выводам:

• 1) одним из существенных признаков договора о залоге имущества является возможность реализации предмета залога;
• 2) исходя из природы «безналичных денег» они не могут быть переданы в залог по правилам, регулирующим залог вещей;
• 3) предмет залога не может быть определен как «денежные средства, находящиеся на банковском счете».

Впоследствии аналогичные решения принимались и иными арбитражными судами. Так, ФЛС Уральского округа в Постановлении от 20.05.2009 № Ф09−7427/08-С6 указал, что денежные средства не могут быть предметом залога, поскольку их нельзя реализовать на торгах. ФЛС Московского округа в Постановлении от 18.07.2003 № КГ-А40/4624−03 подчеркнул, что денежные средства не могут быть предметом залога исходя из сути залоговых отношений. Исходя из природы «безналичных денег» они не могут быть переданы в залог по правилам, регулирующим залог вещей.

Заключение

договоров о залоге денежных средств однозначно признавалось судами неправомерным^[19].

Вместе с тем залог является одним из самых надежных способов обеспечения исполнения обязательств и принимается Банком России к учету при классификации ссуды и формировании резерва на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности.

Простота оформления и удобство реализации предмета залога денежных средств на счете делает этот способ обеспечения исполнения обязательств чрезвычайно востребованным, в связи с чем в законодательстве появились нормы о залоге прав по банковскому счету и о залоговых счетах.

Залоговый счет открывается банком клиенту в целях предоставления последним обеспечения по сделке в форме залога прав по договору банковского счета. Необходимость открытия для этого специального счета связана с тем, что по общему правилу банк осуществляет контроль за расходованием средств, находящихся на залоговом счете, а также предоставляет залогодержателю, если им выступает не сам банк, а третье лицо, информацию о таком счете, в частности об операциях по счету, совершенных залогодателем. Таким образом, текущая редакция ГК РФ допускает возможность залога прав только по договору об открытии залогового счета, т. е. другие типы счетов не могут быть использованы для этой цели^[20].

Договор залогового счета регулируется ст. 358.9—358.14, а также гл. 45 ГК РФ, ст. 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», ст. 72.1 Федерального закона «Об исполнительном производстве», ст. 27.3, 27.3−1 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и другими нормами.

Правила законодательства (ст. 358.12 ГК) в отношении операций по залоговому счету устанавливаются следующим образом: в первую очередь применимы нормы о залоге (параграф 3 гл. 23 ГК), затем — положения гл. 44—45 ГК, в третью очередь — другие нормы законодательства, затем банковские правила и, наконец, положения договора залога прав. Исходя из системы правового регулирования отношений залога прав лица по банковскому счету рассматриваемый институт имеет комплексный характер, заключающийся в том, что залог прав, прежде всего, является видом залога (основанием классификации выступает объект залоговых отношений). С другой стороны, залоговый счет — вид банковского счета в силу ст. 860 ГК (основание классификации — характер операций по счету)^[21].

Залоговый счет может быть открыт банком клиенту независимо от заключения на момент его открытия договора залога прав по договору банковского счета. Договор залога прав по договору банковского счета также может быть заключен также при отсутствии на момент его заключения у клиента денежных средств на залоговом счете.

Договором залога имущества иного, чем права по договору банковского счета, может быть предусмотрено, что причитающиеся залогодателю денежные суммы (страховое возмещение за утрату или повреждение заложенного имущества, доходы от использования заложенного имущества, денежные суммы, подлежащие уплате залогодателю в счет исполнения обязательства, право (требование) по которому заложено, и т. п.) зачисляются на залоговый счет.

Договор залога прав, но банковскому счету должен содержать указание на банковские реквизиты залогового счета, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом прав по договору банковского счета.

По общему правилу, договор считается заключенным с условием о залоге прав в отношении всей денежной суммы, находящейся на залоговом счете в любой момент в течение времени действия договора.

Определенные особенности закон регулирует в части распоряжения банковским счетом, прав по которому заложены.

В частности, по общему правилу, залогодатель вправе свободно распоряжаться денежными средствами на залоговом счете.

Банк по требованию залогодержателя, предъявленному в письменной форме, обязан предоставлять ему сведения об остатке денежных средств на залоговом счете, об операциях по указанному счету и о предъявленных по счету требованиях, а также о запретах и об ограничениях, наложенных на указанный счет.

При заключении договора залога нрав залогодателя по договору банковского счета в отношении твердой денежной суммы залогодатель без согласия в письменной форме залогодержателя не вправе давать банку распоряжения, в результате исполнения которых сумма денежных средств на залоговом счете станет ниже указанной твердой денежной суммы, а банк не вправе исполнять такие распоряжения.

После получения банком уведомления в письменной форме залогодержателя о неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного залогом обязательства банк не вправе исполнять распоряжения залогодателя, в результате исполнения которых сумма денежных средств на залоговом счете станет ниже суммы, эквивалентной размеру обеспеченного обязательства, указанному в договоре залога.

Определенные особенности присущи порядку распоряжения денежными средствами, находящимися на залоговом счете должника в рамках процедуры банкротства. Так, согласно и. 2.2. ст. 138 Закона о банкротстве требования кредитора по обязательству, обеспеченному залогом прав по договору банковского счета, удовлетворяются путем списания банком на основании распоряжения конкурсного управляющего денежных средств с залогового счета должника и выдачи их кредитору по обязательству, обеспеченному залогом прав, но договору банковского счета, или зачисления их на счет, указанный таким кредитором Требования указанных кредиторов удовлетворяются в размере 70% от имеющихся на залоговом счете денежных средств, а в случае, если залогом нрав по договору банковского счета обеспечиваются требования конкурсного кредитора по кредитному договору, в размере восьмидесяти процентов от имеющихся на указанном счете денежных средств, но не более размера обеспеченного залогом прав по договору банковского счета требования.

Денежные средства, оставшиеся после удовлетворения требований указанных кредиторов используются, но правилам, предусмотренным и. 1—2.1 ст. 138 Закона о банкротстве.

Неудовлетворенные требования конкурсного кредитора, но обязательствам, которые были обеспечены залогом прав по договору банковского счета, удовлетворяются в составе требований кредиторов третьей очереди (см. также Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2015 № 08ЛП-11 233/2015 по делу № Л70−4645/2015^[22]).

В случае отсутствия залоговых отношений по залоговому счету (и. 3 ст. 3589 ГК РФ) при банкротстве владельца счета денежные средства, находящиеся на залоговом счете, по мнению Юридического департамента Банка России, подлежат перечислению на основной счет должника (и. 3 Письма Банка России от 08.04.2015 № 31−2-2/2718).

Банк, нарушивший обязанности, указанные в п. 3 и 4 ст. 358.13 ГК РФ, несет перед залогодержателем в пределах денежных сумм, списанных с залогового счета во исполнение распоряжения клиента (залогодателя), солидарную с ним ответственность.

Депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении ими своей служебной деятельности и в установленных законодательством РФ случаях (см.: ст. 327 ГК; ст. 94, 108, 109, ч. 3 ст. 182, ч. 2 ст. 283, ч. 1 ст. 298 АПК; подп. «в» п. 1, подп. «б» п. 2 ч. 2 ст. 82, ст. 106 УПК; ст. 87, 88 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных Верховным Советом РФ 11.02.1993 № 4462−1; п. 1, 7, 11 ст. 70, п. 1 ст. 71, п. 2 ст. 76 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В целях совершенствования законодательства о банковских счетах Законопроектом № 47 538−6^[23] вводится понятие «договор публичного депозитного счета», который заключается для целей депонирования должником или иным лицом, указанным в законе (депонентом), денежных средств на депозите в случаях, когда такое депонирование предусмотрено законом. Договор публичного депозитного счета, согласно Законопроекту, заключается банком с владельцем счета — лицом или органом, которые в соответствии с законом могут принимать денежные средства на депозит — нотариусом, службой судебных приставов, судом и пр. Депонирование средств на указанном счете влечет возникновение прав требований к владельцу счета в отношении этих денежных средств у лица, в чью пользу они депонированы (бенефициар). При этом бенефициар не вправе требовать совершения операций с денежными средствами, поступившими на указанный счет, непосредственно от банка. Бенефициар вправе потребовать перечисления (выдачи) ему средств с публичного депозитного счета только от владельца этого счета.

По публичному депозитному счету на основании поручения владельца счета могут совершаться операции, но зачислению депонированных денежных средств на счет, перечислению или выдаче депонированных денежных средств бенефициару и возврату этих денежных средств депоненту или по его указанию другому лицу.

Иные операции по публичному депозитному счету, а также кредитование счета не допускаются.

Арест, приостановление операций и списание денежных средств, находящихся на публичном депозитном счете, по обязательствам владельца счета перед его кредиторами, равно как по обязательствам бенефициара или депонента не допускается. В указанных случаях взыскание по обязательствам бенефициара или депонента может быть обращено на их права требования к владельцу счета.

Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств. Нужно четко понимать отличие депозитных счетов судов, нотариусов, правоохранительных органов и службы судебных приставов с одной стороны, и счетов по вкладам (депозитам) — с другой

• а) депозитные счета открываются на основании договора банковского счета, а счета по вкладам (депозитам) — на основании договора банковского вклада;
• б) операции по депозитным счетам осуществляются в рамках исполнения профессиональных публично-правовых функций соответствующих органов (лиц), в то время как счета по вкладам (депозитам) носят частный характер;
• в) открытие депозитных счетов не преследует цель получения дохода владельцем счета и проценты по ним не начисляются, в то время как счета по вкладам (депозитам) открываются для получения процентного дохода.

От банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам) следует отличать счета бухгалтерского учета, примером которых являются ссудные счета. Ссудный счет открывается кредитными организациями заемщикам для отражения задолженности по выданным ссудам и является способом бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей.

Ссудный счет «открывается при предоставлении кредитов в соответствии с заключенным кредитным договором и должен быть закрыт при полном погашении заемщиком основного долга по кредиту или по истечении действия договора (соглашения) — при предоставлении кредитов в рамках договора на открытие кредитной линии (кредитования) при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете („овердрафт“)» (см. Разъяснения по вопросам инспекционных подразделений территориальных учреждений Банка России, поступившим в январе — сентябре 1998 г., направленные письмом ЦБ РФ от 02.11.1998 № 310-Т).

Таким образом, ссудные счета обладают целевым характером и ограниченным режимом: по ним невозможны расходные операции, проводимые в порядке, аналогичном расчетному счету. В частности, предоставление кредитов непосредственно со ссудного счета, минуя расчетный счет, противоречит режиму работы ссудных счетов, нс позволяет отслеживать полноту исполнения предприятиями и организациями своих налоговых платежей и создаст условия для исполнения обязательств по кредитному договору способами, противоречащими экономической сути кредитных операций.

Ссудные счета открываются по инициативе кредитной организации на основании кредитного договора и не обладают правовым режимом банковского счета. Аналогичная позиция выработана и судебной практикой (см., например, решение ВС РФ от 01.07.1999 № ГКПИ 99−484, а также^[24]

определение ВС РФ от 17.08.1999 № КАС 99−199)^[25], в материалах которой подчеркнуто: ссудный счет является балансовым счетом банка, а не банковским счетом заемщика, служит для отражения задолженности по ссуде, а не для проведения расчетов.

Основой осуществления кредитными организациями пассивных операций являются операции по привлечению денежных средств посредством заключения договоров банковского счета и вклада. Вместе с тем наряду с указанными договорами существуют также «аналоги, которые отличаются только видом имущества клиента, внесенного на счет» ^{[26]. Именно поэтому счета указанной категории нельзя именовать «банковскими». К ним относится группа металлических счетов, упомянутых выше, открываемых для учета и совершения банковских операций с драгоценными металлами: обезличенные металлические счета и металлические счета ответственного хранения.}

Металлические счета ответственного хранения — счета клиентов для учета драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в кредитную организацию с сохранением при этом их индивидуальных признаков (наименование, количество ценностей, проба, производитель, серийный номер и др.).

Обезличенные металлические счета — счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению.

Обезличенные металлические счета имеют различные признаки со счетами, предусмотренными в ст. 11 НК. Соответственно, на банки не возлагается обязанность по предоставлению в налоговые органы сообщений об открытии или закрытии указанных счетов (см. письмо Минфина России от 01.02.2006 № 03−03−07/2−3).

В настоящее время правовой режим металлических счетов установлен Положением «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» (утв. Приказом Банка России от 01.11.1996 № 02−400).

Банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:

— покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения);

привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц;

• — размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах;
• — предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов;
• — оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.

Банки могут совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством Российской Федерации и международной банковской практикой.

В рамках гл. 45 «Банковский счет» в Законопроекте № 47 538−6 предусмотрена отдельная норма, устанавливающая правовой режим банковского счета в драгоценных металлах. Согласно ст. 859.1 Законопроекта, по данному договору банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета) драгоценные металлы, а также выполнять распоряжения клиента об их переводе (перечислении) на счет, открытый в этой или другой кредитной организации, выдаче со счета и проведении других операций по счету. Договор банковского счета в драгоценных металлах должен содержать обязательное указание на наименование и вид драгоценного металла, его массу и пробу. При этом, законодатель распространяет на правовой режим указанного счета общие положения законодательства о банковских счетах.

Счета депо открываются в депозитариях для учета прав на следующие ценные бумаги:

• — именные ценные бумаги, размещенные российскими эмитентами (выданные российскими юридическими лицами и российскими гражданами), учет прав на которые в соответствии с федеральными законами может осуществляться депозитариями на счетах депо;
• — ценные бумаги на предъявителя с обязательным централизованным хранением;
• — иностранные финансовые инструменты, которые квалифицированы в качестве ценных бумаг в соответствии со ст. 44 Федерального закона «О рынке ценных бумаг», и права на которые в соответствии с личным законом лица, обязанного по этим финансовым инструментам, могут учитываться на счетах, открытых в организациях, осуществляющих учет прав на ценные бумаги.

Открытие и ведение счетов депо осуществляется депозитарием с учетом требований Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и принятых в соответствии с ним нормативных актов Банка России.

Депозитарий может открывать следующие счета, предназначенные для учета прав на ценные бумаги:

• • счет депо владельца;
• • счет депо доверительного управляющего;
• • счет депо номинального держателя;
• • счет депо иностранного номинального держателя;
• • счет депо иностранного уполномоченного держателя;
• • счет депо депозитарных программ;
• • депозитный счет депо;
• • казначейский счет депо эмитента (лица, обязанного по ценным бумагам);
• • торговые счета депо, открываемые в соответствии со ст. 15 Федерального закона от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» (торговый счет депо, клиринговый счет депо);
• • транзитный счет депо, открываемый в депозитариях, имеющих лицензию специализированного депозитария, в соответствии со ст. 13.2 Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»;
• • счет депо инвестиционного товарищества, открываемый в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 28.11.2011 № 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе».

Депозитарий может открывать следующие счета, не предназначенные для учета прав на ценные бумаги:

• • счет неустановленных лиц;
• • эмиссионный счет;
• • счет брокера, предназначенный для учета эмиссионных ценных бумаг при их размещении (далее счет брокера);
• • счет клиентов номинальных держателей;
• • счет ценных бумаг депонентов;
• • обеспечительный счет ценных бумаг депонентов;
• • счет документарных ценных бумаг.

Учет ценных бумаг осуществляется по принципу двойной записи, в соответствии с которым:

• — внесение приходной записи по одному пассивному счету должно сопровождаться одновременным внесением расходной записи по другому пассивному счету либо внесением приходной записи по активному счету;
• — внесение расходной записи по одному пассивному счету должно сопровождаться одновременным внесением приходной записи по другому пассивному счету либо внесением расходной записи по активному счету;

внесение приходной записи по одному активному счету должно сопровождаться одновременным внесением расходной записи по другому активному счету либо внесением приходной записи по пассивному счету;

внесение расходной записи по одному активному счету должно сопровождаться одновременным внесением приходной записи по другому активному счету либо внесением расходной записи по пассивному счету.

По общему правилу, количество ценных бумаг, отраженное на активных счетах, должно быть равно их количеству, отраженному на пассивных счетах.

Счет (субсчет) депо или иной счет, открытый депозитарием, может содержать разделы — его составные части, в которых записи о ценных бумагах сгруппированы, но признаку, определенному в условиях осуществления депозитарной деятельности.

Если записи вносятся исключительно, но разделам одного счета, то такие записи должны вноситься, но принципу двойной записи, в соответствии с которым внесение расходной записи по одному разделу должно сопровождаться одновременным внесением приходной записи по другому разделу.

Правовой режим депозитных счетов установлен Положением Банка России от 13.11.2015 № 503-П «О порядке открытия и ведения депозитариями счетов депо и иных счетов».

• [1] Чиразино М. [Massimo Cirasino]. Реформирование платежных систем и систем расчетовно ценным бумагам (выгоды и проблемы для заинтересованных сторон от реформы платежных и расчетных систем) // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2005.№ 10.
• [2] Курбатов Л. Я. Разграничение банковских счетов со смежными понятиями: критериии значение // Банковское право. 2007. № 4.
• [3] Карчевский С. П. Банковские счета. Законодательство и практика. М.: КноРус; ЦИПСиР, 2012
• [4] Положения данной Инструкции применяются в части, не противоречащей действующему законодательству и Федеральному закону от 10.12.2003 года № 173-ФЗ (информационное письмо Банка России от 06.08.2007 № 36).
• [5] Никулина И. А. Договор банковского счета и расчетные правоотношения // Методический журнал «Юридическая работа в кредитной организации». 2005. № 3.
• [6] Брагинский М. И., Витрянский В. В. Договорное право. Договоры о банковском вкладе, банковском счете; банковские расчеты. Конкурс, договоры об играх и пари. Кн. 5: в 2 т. Т. 2.М.: Статут, 2006.
• [7] На это обращено внимание в Постановлении Президиума ВАС РФ от 21.02.2012№ 2360/11 по делу № А40−31 616/10−95−129. Из этого Постановления также видно, какаяпутаница может возникнуть на практике вследствие неправильного установления правовойприроды счета НОСТРО.
• [8] См. п. 1 ст. 1018 ГК, Постановление ФАС Уральского округа от 06.09.2011 № Ф09−5496/11 по делу № А60−1044/11, а также Постановление Девятого арбитражного апелляционного сз’да от 23.09.2009 № 09АП-17 294/2009;АК по делу № А40−58 322/09−118−446.
• [9] Федеральный закон от 18.05.2005 № 51-ФЗ «О выборах депутатов ГосударственнойДумы Федерального Собрания Российской Федерации».
• [10] Постановление ЦИК России от 20.04.2016 № 4/31−7 «О порядке открытия, веденияи закрытия специальных избирательных счетов для формирования избирательных фондовполитических партий, региональных отделений политических партий, кандидатов при проведении выборов депутатов Государственной Думы Федерального Собрания РоссийскойФедерации».
• [11] См.: Указание Банка России от 15.07.2013 № 3026-У «О специальном счете» // Вестник Банка России. 2013. № 28.
• [12] Особенности порядка и условий открытия и закрытия клирингового и торгового товарных счетов, торговых и клиринговых счетов депо, а также осуществления операций по нимпредусмотрены Приказами ФСФР от 09.02.2012 № 12−7/пз-н «Об утверждении порядка иусловий открытия и закрытия клирингового и торгового товарных счетов, а также осуществления операций по указанным счетам», от 15.03.2012 № 12−12/пз-н «Об утверждении положения об особенностях порядка открытия и закрытия торговых и клиринговых счетов депо, а также осуществления операций по указанным счетам».
• [13] Криворучко С. В., Лопатин В. А. Национальная платежная система: структура, технологии, регулирование. Международный опыт, российская практика. М.: KhoPvc; ЦИПСиР, 2013.
• [14] См.: Письмо ФНС России от 19.04.2012 № АС-4−2/6601® «Об использовании специальных банковских счетов»
• [15] Обязанность осуществления таких действий закреплена для платежного агента ч. 15ст. 4 Федерального закона № ЮЗ-ФЗ, для банковского платежного агента — п. 3 ч. 3, ч. 7ст. 14 и ч. 8 ст. 38 Федерального закона № 161 -ФЗ, для банковского платежного субагента —п. 4 ч. 4, ч. 7 ст. 14 и ч. 8 ст. 38 Федерального закона № 161-ФЗ. См. также Рекомендации по обеспечению соблюдения требований Федерального закона от 03.06.2009 № ЮЗ-ФЗ"О деятельности, но приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и ст. 13.1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» при обслуживании платежных агентов, банковских платежных агентов (утв. Письмом Банка Россииот 07.04.2011 № 47-Т «О направлении рекомендаций кредитным организациям, обслуживающим клиентов, осуществляющих деятельность, но приему платежей физических лиц»), Письмо Минфина России, ФНС России от 19.04.2012 № АС-4−2/6601@ «Об использованииспециальных банковских счетов».
• [16] Обязанность поставщика использовать специальный банковский счет при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей установлена ч. 18 ст. 4 Федерального закона № ЮЗ-ФЗ.
• [17] Карчевский С. П. Банковские счета. Законодательство и практика. М.: КноРус, 2013.С. 79−85.
• [18] Карчевский С. П. Новые виды банковских счетов: открытие и функционирование //Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2014. № 2. С. 22—31.
• [19] Более подробно об этом см.: Алексеева Д. Г. Правомерность и допустимость залогаденежных средств // Юридическая работа в кредитной организации. 2010. № 1. С. 8—16.
• [20] Юридическая фирма «Гольцблат БЛП». Банковская и финансовая практика. Реформабанковских счетов // Подготовлен для системы КонсультантПлюс. 2014.
• [21] Замотпаева Т. Б. Залог прав по договору банковского счета // Законы России: опыт, анализ, практика. 2014. № И. С. 20—24.
• [22] Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.02.2016№ Ф04−29 278/2015 данное постановление оставлено без изменения.
• [23] Проект Федерального закона N 47 538−6 «О внесении изменений в части первую, вторую, третью и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации, а также в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении27.04.2012).
• [24] Пыхтин С. В. Депозитные операции кредитных организаций // Законы России: опыт, анализ, практика. 2008. № 10.
• [25] 2 Аналогичную правовую природу имеют и лицевые счета абонентов сотовой связи, которые представляют собой бухгалтерские счета аналитического учета, предназначенныедля ведения расчетов и отражения операций оператора с абонентом, связанных с начислением стоимости оказанных абоненту услуг сотовой связи и их оплатой (см.: Губин Е. Я, Молотников А. ?., Янковский Р. М. О возможности обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на лицевых счетах абонентов сотовой связи // Право и экономика. 2010.№ 9).
• [26] Ефи, мова Л. Г. Банковские сделки: право и практика: монография. М.: НИМП, 2001.С. 312.