Практикум. 
Контроллинг

Вопросы и задания для самоконтроля.

• 1. Объясните особенности определения управления предприятием, сформулированного Д. Ханом.
• 2. Какой смысл вкладывается в понятие «ответственность»?
• 3. Что представляет собой учет по центрам ответственности?
• 4. Охарактеризуйте основные классификационные подходы, используемые для анализа затрат в сфере управленческого контроля.
• 5. Что такое цель? Как следует понимать выражение «цель предприятия»?
• 6. Какие факторы оказывают влияние на процесс целеполагания на предприятии?
• 7. Охарактеризуйте систему целей компании.
• 8. Охарактеризуйте процесс выбора целей.
• 9. Что представляет собой процесс планирования?
• 10. Какие виды планов выделяют с точки зрения их содержания, горизонта планирования, задач планирования?
• 11. Кто является участником процесса планирования?
• 12. Каковы основные элементы системы планирования?
• 13. В чем заключаются особенности стратегического планирования?
• 14. Что такое целевая картина?
• 15. Какова совокупность показателей цели по извлечению прибыли?
• 16. Что такое принцип бюджетной ответственности?
• 17. Что такое бюджет, какова его структура?
• 18. Что представляет собой гибкий бюджет?
• 19. Объясните, в чем состоит проблема бюджетирования накладных расходов.
• 20. Объясните смысл понятия «подконтрольность».

Практические задания Задание 1. Распространено мнение, что «ведущая роль в координации на основе планов принадлежит целям, так как они:

• 1) выражают волю собственников;
• 2) являются средством реализации решений на разных уровнях управленческой иерархии;
• 3) являются инструментом координации большого числа децентрализованных управленческих кадров;
• 4) являются основой для организационного обучения и контроля"^[1].

Объясните смысла каждого из перечисленных утверждений, приведите примеры.

Задание 2. Целенаправленное планирование рассматривается как процесс, который можно описать в форме приведенной ниже таблицы. Заполните эту таблицу на основе материала, изложенного в гл. 5.^[2]

Пример планирования как процесса¹

Задание 3. Известна следующая плановая информация о работе компании на предстоящий период (один год):

• • удельные материальные затраты — 5 ден. ед/ед.;
• • заработная плата на единицу продукции — 3 ден. ед/ед.;
• • планируемая цена реализации продукции — 10 ден. ед.;
• • размер ежемесячной амортизации — 1500 ден. ед/мес.;
• • стоимость ежемесячных коммунальных платежей — 100 ден. ед/мес.;
• • используемый капитал компании — 3000 тыс. ден. ед.;
• • планируемая норма прибыли — 25%.

Рассчитайте значение всех промежуточных пороговых точек для планового периода.

Задание 4. О работе компании имеется следующая информация. 1) Нормативные данные по затратам:

• 2) коэффициент отнесения производственных накладных расходов рассчитан на основе величины рабочего времени основных производственных рабочих;
• 3) другие виды накладных расходов учитываются в размере 20% от производственных затрат;
• 4) сметные данные на год:
  • • производственные накладные расходы — 450 000 ден. ед.;
  • • время труда основных производственных рабочих — 15 000 ч;
• 5) запасы:

• 6) плановый объем реализации продукции, А — 2900 ед., а продукции В — 3080 ед. Подготовьте следующие документы на рассматриваемый год:
  • • производственную программу;
  • • бюджет затрат на покупки;
  • • бюджет производственных затрат.

Задание 5. Ниже представлены оценочные данные о деятельности компании за три месяца.

В следующей таблице приведены оценки использования материалов в производстве (цена на материалы в рассматриваемом периоде остается неизменной).

Также известно следующее:

• 1) 20% реализации осуществляется за наличные, а оставшиеся поступления перечисляются в следующем месяце. В апреле за реализацию предыдущих месяцев было получено 59 000 ден. ед.;
• 2) 40% заработной платы выплачивается в том месяце, в котором произведены работы, остальное — в следующем месяце;
• 3) в состав накладных расходов входят 3000 ден. ед. в месяц за амортизацию оборудования. Накладные расходы погашаются в следующем месяце после того, как они понесены. За накладные расходы марта в апреле должно быть уплачено 13 000 ден. ед.;
• 4) 15% стоимости закупленных материалов оплачивается в том месяце, в котором была произведена закупка, 50% — в следующем месяце, остальные выплаты должны быть произведены через месяц после закупки, в апреле компания должна погасить задолженность за закупки, сделанные ранее в размере 3500 ден. ед.;
• 5) сальдо денежных средств на начало апреля составляет 10 500 ден. ед.;
• 6) налоговые отчисления в 50 000 ден. ед. должны быть заплачены в июне. Подготовьте проект бюджета движения денежных средств за апрель, май, июнь
• (в табличной форме).

Задание 6. На сентябрь сборочному цеху компании было запланировано производство 6000 ед. продукции. Однако компания смогла произвести только 5800 ед. продукции. Значение фактических затрат и характеристика поведения затрат при изменении объема деятельности данного цеха приведены в следующей таблице.

Составьте отчеты о деятельности цеха за июнь на основе статичного и гибкого бюджетов, дайте оценку полученным результатам.

Задание 7. Подготовьте сообщения:

• • о том, почему прибыль не может быть целью предприятия;
• • мотивирующем воздействии цели;
• • координирующей роли планов;
• • с комментариями требований, которые предъявляются к процессу выбора целей;
• • о методах разработки бюджета производственных накладных расходов.

Тесты.

• 5.1. Для осуществления реального процесса управления на предприятии:
  • а) достаточно данных о полной себестоимости;
  • б) помимо данных о полной себестоимости, необходимы данные о результатах деятельности предприятия;
  • в) достаточно данных о результатах деятельности предприятия;
  • г) необходимо установить связь между показателями работы подразделений и действиями конкретных лиц (руководителями этих подразделений).
• 5.2. Подконтрольные затраты — это:
  • а) переменные затраты, так как они подвержены изменениям, а следовательно, подлежат контролю;
  • б) постоянные затраты, так как они все время находятся под контролем, чтобы не могли измениться;
  • в) могут быть как переменными, так и постоянными, но менеджер должен иметь возможность влиять на них;
  • г) затраты, не входящие в сферу ответственности менеджера данного подразделения.
• 5.3. Арендная плата относится к категории:
  • а) подконтрольных затрат;
  • б) затрат, подконтрольных в длительной перспективе;
  • в) неподконтрольных затрат;
  • г) затрат, не оцениваемых, но принципу подконтрольности.
• 5.4. Установите соответствие между понятиям (обозначены буквами) и характеристиками (обозначены цифрами):
  • а) стратегическое планирование;
  • б) диспозитивное планирование;
  • в) прогнозирование;
  • г) оперативное планирование;
• 1) система расчетов;
• 2) предсказание;
• 3) процесс регулирования;
• 4) выбор способа достижения цели.
• 5.5. Планирование является:
  • а) необходимым элементом комплексного управления, так как заставляет руководителей видеть проблемы до того, как они возникли;
  • б) мероприятием, проведение которого оправдано только для крупных предприятий со сложной организационной структурой;
  • в) формальной процедурой, цель которой состоит в создании основы для административного контроля;
  • г) мероприятием, утратившим свой смысл в условиях рыночной экономики.
• 5.6. Система планирования включает:
  • а) целевую картину;
  • б) цель;
  • в) стратегию;
  • г) функции;
  • д) предпосылки;
  • е) мероприятия;
  • ж) бюджет;
  • з) нормативы деятельности.
• 5.7. Планы должны быть:
  • а) установленными на уровне показателей предыдущего периода;
  • б) установленными на уровне запросов владельца;
  • в) завышенными, чтобы достичь нужные значения показателей;
  • г) достижимыми, но напряженными.
• 5.8. Прибыль как цель фирмы — это:
  • а) прибыль в точке финансовой безубыточности;
  • б) прибыль в точке порога существования;
  • в) прибыль в точке развития;
  • г) прибыль в любой заданной точке на оси объема деятельности компании.
• 5.9. Количество материала Л, необходимое для производства запланированного выпуска продукции, равно 500 кг. На начало периода имелся запас этого материала в количестве 100 кг. Требуется создание запаса материала, А на конец данного периода в размере 150 кг. Таким образом, необходимый объем закупки материала, А составляет:
  • а) 650 кг;
  • б) 550 кг;
  • в) 500 кг;
  • г) 400 кг.
• 5.10. Гибкий бюджет — это:
  • а) модель поведения затрат при изменении объемов деятельности;
  • б) бюджет, составленный с учетом возможного изменения цен на сырье и ставок оплаты труда в предстоящем плановом периоде;
  • в) бюджет, составленный с учетом прогнозируемого изменения цен на сырье;
  • г) бюджет, составленный с учетом прогнозируемого изменения ставок оплаты труда.
• 5.11. Прибыль относится к категории:
  • а) финансовых целей;
  • б) материальных целей;
  • в) результативных целей;
  • г) входит в состав каждой из вышеназванных категорий.
• 5.12. Переход от операционного бюджета к финансовому происходит на этапе разработки:
  • а) бюджетов центров ответственности;
  • б) проекта отчета о финансовых результатах;
  • в) проекта отчета о себестоимости;
  • г) проекта бюджета движения денежных средств.
• 5.13. Ответственность за разработку производственных накладных расходов несет:
  • а) генеральный директор;
  • б) директор по производству;
  • в) контроллер;
  • г) никто.
• 5.14. Укажите, какой из приведенных ниже показателей цели по извлечению прибыли не относится к категории стратегических:
  • а) валовый маржинальный доход;
  • б) удельный маржинальный доход;
  • в) уровень маржинального дохода;
  • г) маржинальный доход на единицу ограничивающего фактора.
• 5.15. Нормативный объем деятельности центра ответственности был запланирован на уровне 200 ед. за период при нормативных переменных затратах в размере 2 ден. ед/ед. Постоянные затраты отсутствуют. Отчетность в конце периода показала фактическую величину затрат в размере 450 ден. ед. Фактический объем деятельности — 230 шт. Какое отклонение должно быть отражено в отчете за данный период при наличии гибкого бюджета:
  • а) 50Н;
  • б) 50Б;
  • в) 1011;
  • г) 10Б?

• [1] Вебер 10., Шеффер У.

  Введение

  в контроллинг: пер. с нем. / под ред. и с предисл.С. Г. Фалько. С. 90.

• [2] Управление по результатам: пер. с финск. / общ. ред. и предисл. Я. А. Леймана. М. :Прогресс, 1993. С. 116−117.