Данный документ содержит необходимые вопросы, которые должны быть заданы руководству аудируемого лица, главному бухгалтеру и иным сотрудникам на этапе планирования аудиторской проверки.
Эти вопросы направлены на выявление возможных нарушений в организации бухгалтерского учета, оформлении первичных документов, ведении аналитического учета, заполнении регистров синтетического и аналитического учета, составлении отчетности. Анализ ответов работников проверяемого экономического субъекта на поставленные вопросы позволяет выявить «проблемные зоны» учета.
Вопросники или соответствующие им таблицы расшифровки ответов на вопросы следует составлять с указанием вариантов ответов на поставленные вопросы и выводов, которые может сделать аудитор при том или ином варианте ответа.
Рассмотрим основные вопросы, которые необходимо задать аудитору руководству аудируемого лица в момент планирования программы по проведению аудита банковских кредитов.
Таблица 5.5.
№. п/п. | Вопрос. | Вариант ответа. (да/нст). | Информация или документ, который следует запросить. | Назначаемая аудиторская процедура. |
1. | Предприятие получало кредиты только в одном банке? | | | |
№. п/п. | Вопрос. | Вариант ответа. (да/нет). | Информация или документ, который следует запросить. | Назначаемая аудиторская процедура. |
2. | Предприятие получало деньги путем зачисления на расчетный счет? | | | |
3. | Превышение банковских процентов сверх установленных норм относили на себестоимость? | | | |
4. | Производилась корректировка прибыли для целей налогообложения на сумму превышения процентов сверх ставки рефинансирования? | | Расчет налога на прибыль. | |
5. | Проценты по долгосрочным кредитам выплачивались после введения объектов основных средств в эксплуатацию? | | Акт о введении объектов основных средств в эксплуатацию. | |
6. | Все ли кредиты были израсходованы на цели, для которых были получены? | | | |
7. | Проценты по просроченным кредитам относят за счет собственных средств предприятия? | | | |
8. | Проценты по кредитам, полученным не в банке, относят за счет собственных средств предприятия? | | | |
9. | В кредитных договорах было предусмотрено изменение ставки рефинансирования? | | | |
10. | Получало ли предприятие льготу по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений? | | Расчет налога на прибыль. | |
По разделу учета «Кредиты и займы» вопросник может быть составлен и в форме набора тестов. Особенно удобна такая форма ознакомления с системой бухгалтерского учета и организацией внутреннего контроля учета кредитов и займов в случае, когда планируется выборочная проверка.
