Квалификационные требования к аудиторам и этические нормы аудиторской деятельности

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности — это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Она осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, которые успешно сдали экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Срок действия квалификационного аттестата аудитора не ограничен.

Чтобы быть допущенным к экзамену претенденту необходимо иметь:

• 1) высшее экономическое, юридическое образование полученное в российских образовательных учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, экономическое и (или) юридическое образование, полученное в образовательном учреждении иностранного государства;
• 2) стаж работы по экономической или юридической специальности не менее 3-х лет.

Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов определяются уполномоченным федеральным органом.

Квалификационные экзамены проводятся в течении 3-х дней и состоят из тестирования и выполнения письменно-устной работы по экзаменационным билетам.

В настоящее время наиболее важные вопросы по порядку обучения и проведения экзаменов регулируются Временным положением о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ.

Аудитору, имеющему квалификационный аттестат, необходимо в течении каждого календарного года проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом.

Лицензирующим органом является Министерство финансов РФ. Срок действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности составляет 5 лет. По заявлению лицензия может продлеваться на 5 лет неограниченное количество раз.

Чтобы получить лицензию необходимы:

• 1) наличие у аудитора соответствующих профилю квалификационных аттестатов аудитора;
• 2) наличие в штате аудиторской организации не менее пяти аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора;
• 3) осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг;
• 4) соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок;
• 5) обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну;
• 6) предоставление проверяемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки;
• 7) участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих соответствующие аттестаты;
• 8) наличие у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее 2-х лет;

Для получения лицензии необходимо предоставить в лицензирующий орган:

• 1) заявление о выдаче лицензии с указанием:
  • а) фамилии, имени, отчества, местожительства, данных документа, удостоверяющего личность;
  • б) наименования, организационно — правовой формы и местонахождения;
• 2) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе с указанием ИНН
• 3) документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора;
• 4) копию свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя либо копию учредительных документов и копию свидетельства о государственной регистрации соискателя лицензии в качестве юридического лица;
• 5) копии всех имеющихся у соискателя лицензий квалификационных аттестатов аудитора;
• 6) сведения о фамилии, имени, отчестве руководителей организации, их заместителей и состоящих в штате организации аттестованных аудиторов;
• 7) сведения о фамилии, имени, отчестве, занимаемой должности, гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации.

Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в течении 60 дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами. Лицензирующий орган уполномочен проводить проверку деятельности лицензиатов с целью контроля за соблюдением лицензионных требований.

Этика аудитора

Этика — это система норм нравственного поведения человека или какой-либо общественной или профессиональной группы.

Кратко этические нормы аудиторской деятельности можно сформировать как независимость; компетентность; добросовестность; объективность.

На практике профессиональные организации разрабатывают кодексы профессиональной этики аудиторов очень подробно и скрупулезно, пытаясь предусмотреть все возможные нюансы их поведения.

В опубликованном Российском коллегией аудиторов Кодексе обобщены этические нормы профессионального поведения независимых аудиторов, определены нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское общество, готовое защищать их от всех возможных нарушений и посягательств. Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм является непременной обязанностью и высшим долгом каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы.

Нарушители этических норм профессионального поведения проявляют неуважение ко всему аудиторскому сообществу и наносят ему моральный и материальный ущерб.

Сообщество аудиторов в целом и каждый в целом и каждый аудитор в отдельности осуждают неэтичное поведение отдельных аудиторов и требуют их наказания вплоть до исключения из своей среды, лишения квалификационного аттестата и лицензии на проведение аудиторской деятельности.

Каждый аудитор, подвергающийся критике своих коллег по поводу нарушения этики профессионального поведения, имеет право на объективное публичное расследование допущенных отступлений от норм, предусмотренных настоящим Кодексом. По желанию конкретного нарушителя расследование может проводиться конфиденциально.

Этический Кодекс содержит следующие требования:

• 1 Соблюдение общепринятых моральных норм и принципов. — Аудиторы обязаны придерживаться общечеловеческих моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях, жить и работать по совести.
• 2 Соблюдение общественных интересов. — Внешний аудитор обязан действовать в интересах общества и всех пользователей бухгалтерской отчетности, а не только заказчика.
• 3 Объективность аудитора. — Объективной основой для выводов, рекомендаций и заключений аудитора может быть только достаточный объем требуемой информации.
• 4 Внимательность аудитора. — При выполнении профессиональных услуг следует проявлять максимальное внимание.
• 5 Независимость аудитора. — Аудиторы обязаны отказаться от оказания услуг, если имеются обоснованные сомнения в их независимости от организации клиента и ее должностных лиц во всех отношениях.
• 6 Профессиональная компетентность аудитора. — Аудиторы обязаны обеспечить достаточный профессиональный уровень аудиторских услуг. Профессиональная компетентность аудитора основывается на общем и специальном высшем образовании, сдачи аттестационных экзаменов…
• 7 Конфиденциальная информация клиентов. — Аудитор обязан сохранить в тайне конфиденциальную информацию о делах клиентов, полученную при оказании профессиональных услуг, без ограничения во времени и не зависимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с ним.
• 8 Налоговые отношения. — Аудиторы обязаны неукоснительно соблюдать законодательство о налогообложении во всех аспектах: они не должны сознательно скрывать свои доходы от налогообложения…
• 9 Плата за профессиональные услуги. — Плата за профессиональные услуги отвечает норма профессиональной этики, если она выплачивается в зависимости от объема и качества предоставляемых услуг. Она может зависеть от сложности оказываемых услуг, квалификации, опыта…
• 10 Отношения между аудиторами. — Аудиторы обязаны доброжелательно относиться к другим аудиторам, воздерживаться от необоснованной критики их деятельности и иных сознательных действий, причиняющих ущерб коллегам по профессии.
• 11 Публичная информация и реклама. — Публичная информация об аудиторах и реклама аудиторских услуг могут быть предоставлены в средствах массовой информации, специальных изданиях аудиторов, в адресных и тел., справочниках