Налоговое бремя. 
Экономическая теория

Рассмотрим случай распределения налогового бремени при эластичном и неэластичном спросе на продукцию (рис. 5.6).

Предложение до введения налога характеризуется линией П, после введения налога — П', т. е. линия предложения сместилась влево вверх на величину налога (Ц_Лг — Ц^). Равновесное состояние рынка переместилось из точки К в точку N, что указывает как на повышение цены, так и на сокращение объема продукции. Однако производитель не может установить цену выше равновесной, так как в условиях конкуренции он будет вытеснен с рынка. Единственное, что он может сделать, это поднять цену до равновесного уровня.

Если спрос эластичен, то потери производителя будут выше, бремя налога ляжет в основном на него. На рис. 5.6, а выделенный прямоугольник показывает величину налога. Его часть ниже штриховой линии — потери производителя в результате введения налога. Потери покупателя составляют верхнюю часть от штриховой линии этого прямоугольника. Кроме того, производитель будет вынужден сократить производство с Q_K до Q_;V, потеряв часть покупателей своей продукции в результате повышения цены на нее.

Рис. 5.6. Распределение налогового бремени между производителями и потребителями в зависимости от эластичности спроса:

а — при эластичном спросе; б — при неэластичном спросе Если спрос неэластичен (рис. 5.6, 6), то налоговое бремя ляжет преимущественно на потребителя. На графике об этом свидетельствует то, что большая часть прямоугольника находится выше штриховой линии. Кроме того, абсолютный размер налога также будет выше при неэластичном спросе. Именно поэтому государство облагает акцизными и другими косвенными налогами товары, спрос на которые неэластичен. На рис. 5.6 заштрихованные треугольники выделяют стоимость продукции, которая была бы произведена и куплена, если бы государство не ввело налог. Это те потенциальные потребители, которые хотели бы, но не могут купить товар, и те потенциальные производители, которые хотели бы, но не могут произвести его в результате налогового пресса. Такое положение — прямое следствие установленного налога, оно сопряжено с потерями для общества. Причем эти потери будут тем больше, чем выше эластичность спроса на данный товар.

Рассмотрим теперь зависимость распределения налогового бремени от эластичности предложения. Эта ситуация отражена на рис. 5.7 для случаев до и после введения налога.

Рис. 5.7. Распределение налогового бремени между производителями и потребителями в зависимости от эластичности предложения:

а — при эластичном предложении; б — при неэластичном предложении Обратимся опять к выделенным четырехугольникам. При эластичном предложении (рис. 5.7, а) налоговое бремя ложится в основном на потребителя, рост цены и сокращение объема производства будут значительными, сумма налога — относительно меньше, чем при неэластичном предложении, потери общества — выше. При неэластичном предложении (рис. 5.7, б) наблюдается обратная картина: основное налоговое бремя несет товаропроизводитель.