Арендная плата и иные виды платежей за землю

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, может применяться кадастровая стоимость земельного участка. Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

Основные принципы определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности:

• — экономическая обоснованность — арендная плата устанавливается в размере, соответствующем доходности земельного участка с учетом категории земель и их разрешенного использования;
• — предсказуемость расчета размера арендной платы — в нормативных правовых актах органов государственной власти и органов местного самоуправления должен определяться порядок расчета арендной платы и случаи, в которых возможен ее пересмотр в одностороннем порядке по требованию арендодателя;
• — простота расчета арендной платы — возможность ее определения на основании кадастровой стоимости. В частности, арендная плата за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, рассчитывается в процентах от кадастровой стоимости земельного участка (от 0,01% до 2%);
• — недопущение ухудшения экономического состояния землепользователей и землевладельцев при переоформлении ими прав на земельные участки. В частности, величина арендной платы, устанавливаемой при переоформлении права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, не должна превышать 0,3% кадастровой стоимости арендуемых земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, 1,5% кадастровой стоимости земельных участков, изъятых из оборота или ограниченных в обороте и 2% кадастровой стоимости для иных земельных участков;
• — поддержка социально значимых видов деятельности путем установления размера арендной платы в пределах, не превышающих размер земельного налога.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются договорами аренды земельных участков.

Наряду с ежегодными земельными платежами (земельным налогом и арендной платой за землю) к платежам за землю также можно отнести выкупные платежи, уплачиваемые при возмездном предоставлении земельных участков из земель государственной или муниципальной собственности, а также различные налоги и сборы, уплачиваемые при совершении земельно-правовых сделок.

Так, доход граждан от сделок при продаже, сдаче в аренду, получении в дар земельных участков и других объектов недвижимости облагается налогом на доходы физических лиц. Ставка налога для резидентов Российской Федерации составляет 13%, а для нерезидентов — 30%. При этом не подлежат налогообложению следующие доходы:

• — получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более;
• — получаемые в денежной и натуральной формах от физических лиц в порядке наследования (т.е. налог за земельные участки, переходящие физическим лицам в порядке наследования, не взимается);
• — полученные в денежной и нату ральной форме в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

— в суммах, не превышающих в целом 1 млн. рублей, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет; в сумме фактически произведенных расходов. Но не более 2 млн. рублей (без учета сумм, направленных на погашение процентов) на приобретение на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и (или) на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. А также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение таких земельных участков.

Повторное предоставление налогоплательщику такого имущественного налогового вычета не допускается.

Контрольные вопросы:

• 1. Как определяется размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за землю?
• 2. Охарактеризуйте принципы определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.
• 3. По какой ставке облагается доход граждан от сделок при продаже, сдаче в аренду, получении в дар земельных участков?
• 4. Взимается ли налог за земельные участки, переходящие физическим лицам в порядке наследования?
• 5. Какие имущественные налоговые вычеты предусмотрены при продаже земельных участков?