Расчет суммы налога и порядок уплаты его в бюджет

Сумма налога, как и по большинству других налогов, определяется умножением налоговой ставки на величину налоговой базы, деленное на 100.

В ряде случаев сумма налога уменьшается на налоговые вычеты. Такие вычеты предусмотрены при добыче угля в сумме расходов налогоплательщика, связанных с обеспечением безопасных условий труда, при этом вычеты осуществляются в добровольном порядке, но обязательно должны соответствовать принципу экономической обоснованности и документальной подтвержденности. По желанию налогоплательщика указанные расходы могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. В любом случае необходимо отразить порядок признания указанных расходов в учетной политике для целей налогообложения.

Налогоплательщик не может списать расходы на обеспечение безопасных условий труда в любом размере, — существует предельная величина, рассчитываемая по коэффициенту Кt для каждого участка недр персонально.

Налоговый вычет предоставляется также налогоплательщикам НДПИ при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на участках недр, расположенных полностью или частично в Республике Татарстан, в том случае если начальные запасы нефти месторождения равны 2600 млн т более вплоть до 2018 г., а также в Республике Башкортостан (запасы 200 млн т и более).

Величина налогового вычета равна 1214,0 х Кн в первом случае и 193,5 ^х Кп во втором случае.

Коэффициент Кп характеризует размер ставки вывозной таможенной пошлины на нефть и зависит от курса доллара США и цены нефти марки «Юралс».

Сумма НДПИ исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.

Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма НДПИ, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларации не представляются налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в рамках соглашения о разделе продукции.

Организации, состоящие на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют декларации в соответствующие инспекции.

Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина России и ФНС России от 16.12.2011 № ММВ-7−3/ 928@. Указанная декларация состоит из титульного листа и специальных разделов, порядок заполнения которых дан в приложении 3 к указанному приказу:

• — разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• — разд. 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением угля»;
• — разд. 3 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости», который включается в состав декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости;
• — разд. 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр».

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его законного представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с требованиями ст. 80 НК РФ.

Налоговое законодательство устанавливает также ряд требований по предоставлению необходимых сведений органам управления государственным фондом недр, а также организациям, осуществляющим контроль и надзор в сфере природопользования, — их перечень приведен в ст. 345.1 НК РФ.

Обратите внимание: обязанность предоставления декларации возникает с начала налогового периода, когда начата фактическая добыча полезных ископаемых.

В случае отсутствия в налоговом периоде объекта налогообложения после начала фактической добычи полезных ископаемых освобождение от обязанности предоставления налоговой декларации не предусматривается.

Начало фактической добычи полезных ископаемых обусловлено только одним сроком и возобновление работ по добыче после приостановления нельзя признать началом фактической добычи.

Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности предоставления налоговой декларации по данному налоговому периоду (иное может быть установлено законодательством по налогам и сборам).

В налоговой декларации отражаются данные по всем объектам налогообложения, т. е. отдельные декларации по обособленным подразделениям не предусматриваются.