Налоговые льготы. 
Налоговое право. 
Региональные и местные налоги и сборы

Представительными органами муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), как указывалось выше, могут устанавливаться льготы по уплате торгового сбора.

В Москве такие льготы установлены Законом города Москвы «О торговом сборе», в соответствии с которым от обложения торговым сбором освобождается использование объектов движимого или недвижимого имущества для осуществления следующих видов торговой деятельности^[1]:

1) розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых (iвендинговых) автоматов.

Торговый (вендинговый) автомат является объектом, предназначенным для ведения торговли^[2];

2) торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках.

Ярмарка выходного дня — это ярмарка, регулярно организуемая и проводимая в пятницу, субботу и воскресенье на земельных участках, находящихся в государственной собственности Москвы либо государственная собственность на которые не разграничена.

Под специализированными ярмарками понимаются ярмарки, периодически или разово организуемые и проводимые в соответствии с правовыми актами Департамента торговли и услуг г. Москвы, на которой не менее 80% мест предназначено для продажи товаров одного класса в соответствии с Общероссийским классификатором продукции «ОК 034—2014^[3] либо товаров, связанных единой тематикой, либо приуроченные к культурно-массовым и иным мероприятиям, а также праздничным датам и городским событиям.

Региональная ярмарка — это периодически или разово организуемая и проводимая ярмарка по продаже товаров заявленных регионов и отраслевых ассоциаций в целях реализации межправительственных и межрегиональных соглашений в области торгово-экономического сотрудничества, а также поддержки российских производителей товаров^[4];

3) торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков.

Розничный рынок — это имущественный комплекс, предназначенный для осуществления деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на основе свободно определяемых непосредственно при заключении договоров розничной купли-продажи и договоров бытового подряда цен и имеющий в своем составе торговые места^[5];

• 4) разносная розничная торговля, осуществляемая в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
• 5) торговля, осуществляемая на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.

Агропродоволъственный кластер представляет собой форму взаимодействия управляющей организации и входящих в оптовый продовольственный комплекс юридических лиц, иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, занимающихся хранением, переработкой и (или) оптовой реализацией пищевых продуктов и продовольственного сырья, осуществляемой в границах одного или нескольких смежных земельных участков, находящихся в собственности управляющей организации.

Управляющая организация агропродовольственного кластера — это коммерческая организация, которой принадлежит на праве собственности имущество агропродовольственного кластера и которая осуществляет предоставление указанного имущества юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, обеспечивает координацию их деятельности, а также создает условия для оказания данным юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям комплекса управленческих, материально-технических, финансовых, информационных, кадровых, консультационных, организационных и логистических услуг на территории агропродовольственного кластера. Статус управляющей организации присваивается и подтверждается в порядке и на условиях, установленных правительством Москвы^[6];

• 6) торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, если по итогам периода обложения доля их доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах и цирках, а также от продажи билетов в музеи и планетарии в общем объеме доходов составила не менее 50%;
• 7) торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным правительством Москвы.

Также в соответствии с вышеназванным Законом освобождаются от уплаты торгового сбора:

1) организации федеральной почтовой связи.

К таким организациям относятся юридические лица любых организационно-правовых форм, оказывающие услуги почтовой связи в качестве основного вида деятельности, являющиеся государственными унитарными предприятиями и государственными учреждениями, созданными на базе имущества, находящегося в федеральной собственности^[7];

2) автономные, бюджетные и казенные учреждения.

Автономным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти, полномочий органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, средств массовой информации, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах в случаях, установленных федеральными законами (в том числе при проведении мероприятий по работе с детьми и молодежью в указанных сферах)^[8].

Бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий соответственно органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления в сферах науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, а также в иных сферах^[9].

Казенным учреждением признается государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы^[10];

3) религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

Религиозной организацией признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории РФ, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированное в качестве юридического лица^[11].

Культовое здание и сооружение — это здание и сооружение, предназначенное для молитвенного собрания верующих и проведения религиозных обрядов^[12];

• 4) организации и индивидуальные предприниматели в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м, при одновременном соблюдении следующих условий:
  • — основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
  • — площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% общей площади объекта стационарной торговой сети, не имеющего торгового зала, объекта нестационарной торговой сети или объекта стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м и используемого для осуществления деятельности по предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
• 5) организации и индивидуальные предприниматели в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами), при одновременном соблюдении следующих условий:
  • — основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, относится к розничной торговле книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
  • — по итогам периода обложения доля доходов плательщика торгового сбора нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
  • — площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60%

общей площади указанного объекта, используемого для осуществления деятельности по розничной торговле книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;

• — все наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт на указанных объектах осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями исключительно с использованием контрольно-кассовой техники, обеспечивающей возможность передачи фискальных документов оператору фискальных данных;
• 6) организации, торгующие оптом или в розницу со склада^[13].

При установлении сбора должны быть определены все элементы налогообложения. Сбор считается установленным лишь в том случае, когда определены элементы налогообложения, одним из которых является ставка^[14], а в отношении вида деятельности «торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» ставка, рассматриваемым Законом города Москвы, не установлена.

• [1] См.: ст. 3 Закона города Москвы «О торговом сборе».
• [2] См.: подп. 8 п. 4 Порядка разработки, утверждения и изменения схемы размещениянестационарных торговых объектов и их размещения, утвержденного постановлениемправительства Москвы от 03.02.2011 № 26-ПП.
• [3] Утвержден приказом Госстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.
• [4] См.: п. 3 Порядка организации ярмарок и продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на них на территории города Москвы, утвержденного постановлениемПравительства Москвы от 04.05.2011 № 172-ПП.
• [5] См.: п. 2 ст. 3 Федерального закона «О розничных рынках и о внесении измененийв Трудовой кодекс Российской Федерации».
• [6] См.: п. 10 и 11 ст. 1 Закона города Москвы от 12.07.2006 № 39 «О продовольственной безопасности города Москвы».
• [7] См.: ст. 2 Федерального закона от 17.07.1999 № 176-ФЗ «О почтовой связи».
• [8] См.: ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».
• [9] См.: п. 1 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческихорганизациях».
• [10] См.: ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
• [11] См.: п. 1 ст. 8 Федерального закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ «О свободе совестии о религиозных объединениях».
• [12] См., например: п. 3.2 приказа МЧС России от 23.11.2016 № 615 «Об утверждениисвода правил „Объекты религиозного назначения. Требования пожарной безопасности“».
• [13] См.: письма Минфина от 04.04.2016 № 03−11−06/4/21 177, от 05.04.2016 № 03−11−06/4/19 272.
• [14] См.: п. 6 ст. 3 и п. 1 ст. 17 НК РФ.