Тесты. 
Аудит в 2 частях. 
Часть 1

1. В соответствии с Кодексом профессиональной этики аудиторов меры предосторожности, относящиеся к конкретному заданию, которые могут устранить или свести до приемлемого уровня угрозу несоблюдения основных принципов профессиональной этики аудиторов, могут включать в себя:

а) привлечение другой аудиторской организации для выполнения (повторного выполнения) части задания;

б) наличие у клиента компетентных работников, обладающих опытом и полномочиями для принятия управленческих решений;

в) утверждение или одобрение назначения аудиторской организации для выполнения задания лицами, не входящими в руководство клиента.^[1]

3. Согласно требованиям Кодекса профессиональной этики аудиторов, если аудитор решил, что конфиденциальную информацию можно раскрыть, ему нужно:

а) учитывать наличие и степень достоверности всех относящихся к делу фактов;

б) если имеются неподтвержденные факты и мнения, то при определении характера раскрытия информации (если оно необходимо) руководствоваться профессиональным суждением;

в) осуществить экономическую оценку раскрываемой информации;

г) учитывать характер ожидаемого сообщения и его адресата;

д) принимать во внимание наличие разрешения на раскрытие;

с) следовать требованиям законодательства о тайне;

ж) рассмотреть вопрос о необходимости проконсультироваться с юристом или соответствующей профессиональной организацией.

4. Аудитор не должен принимать участия в процессе подготовки заключений, согласно требованиям Кодекса профессиональной этики аудиторов, в отношении которых могут появиться основания полагать, что они:

а) содержат ложное или вводящее в заблуждение утверждение;

б) содержат утверждения или информацию, предоставленную безответственно или без должной осведомленности относительно ее правдивости;

в) опускают или искажают данные об информации, предоставляемой в обязательном порядке, что может ввести в заблуждение налоговые органы;

г) содержат достоверную и полную информацию.

5. Получаемый аудитором гонорар, согласно требованиям Кодекса профессиональной этики аудиторов, должен справедливо отражать стоимость профессиональных услуг, выполненных для аудируемой организации, с учетом:

а) срока сотрудничества с клиентом;

б) квалификации и опыта, необходимых для оказания конкретного вида профессиональных услуг;

в) уровня подготовки и опыта лиц, участие которых в оказании профессиональных услуг обязательно;

г) времени, обоснованно затраченного каждым из лиц, участвующих в оказании профессиональных услуг;

д) уровня ответственности, возникающего из оказания таких услуг.

6. Реклама и предложение услуг аудиторами, согласно требованиям Кодекса профессиональной этики аудиторов, должны быть направлены на объективное информирование организаций и граждан и удовлетворять требованиям:

а) откровенности;

б) честности;

в) полноты;

г) достоверности;

д) тактичности.^[2]

8. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов угроза личной заинтересованности возникает, когда:

а) аудитор или аудиторская организация имеет возможность получить какие-то выгоды от наличия финансовой заинтересованности в аудируемой организации или в иных случаях конфликта личных интересов с интересами аудируемой организации;

б) аудитор или аудиторская организация отстаивает позицию или точку зрения аудируемой организации в такой степени, что это может отрицательно повлиять на объективность суждения аудитора или аудиторской организации или вызвать сомнения в их объективности;

в) аудитор или аудиторская организация начинает с излишней симпатией относиться к интересам аудируемой организации в силу тесных деловых отношений с аудируемой организацией, ее советом директоров, должностными лицами;

г) появляется возможность путем (фактических или возможных) угроз со стороны совета директоров, должностных лиц или работников аудируемой организации не дать аудитору исполнять свои обязанности объективно и с необходимым профессиональным скептицизмом.

9. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов угроза заступничества возникает, когда:

а) аудитор или аудиторская организация имеет возможность получить какие-то выгоды от наличия финансовой заинтересованности в аудируемой организации или в иных случаях конфликта личных интересов с интересами аудируемой организации;

б) аудитор или аудиторская организация отстаивает позицию или точку зрения аудируемой организации в такой степени, что это может отрицательно повлиять на объективность суждения аудитора или аудиторской организации или вызвать сомнения в их объективности;

в) аудитор или аудиторская организация начинает с излишней симпатией относиться к интересам аудируемой организации в силу тесных деловых отношений с аудируемой организацией, ее советом директоров, должностными лицами;

г) появляется возможность путем (фактических или возможных) угроз со стороны совета директоров, должностных лиц или работников аудируемой организации не дать аудитору исполнять свои обязанности объективно и с необходимым профессиональным скептицизмом.

10. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов угроза близкого знакомства возникает, когда:

а) аудитор или аудиторская организация имеет возможность получить какие-то выгоды от наличия финансовой заинтересованности в аудируемой организации или в иных случаях конфликта личных интересов с интересами аудируемой организации;

б) аудитор или аудиторская организация отстаивает позицию или точку зрения аудируемой организации в такой степени, что это может отрицательно повлиять на объективность суждения аудитора или аудиторской организации или вызвать сомнения в их объективности;

в) аудитор или аудиторская организация начинает с излишней симпатией относиться к интересам аудируемой организации в силу тесных деловых отношений с аудируемой организацией, ее советом директоров, должностными лицами;

г) появляется возможность путем (фактических или возможных) угроз со стороны совета директоров, должностных лиц или работников аудируемой организации не дать аудитору исполнять свои обязанности объективно и с необходимым профессиональным скептицизмом.

11. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов угроза шантажа возникает, когда:

а) аудитор или аудиторская организация имеет возможность получить какие-то выгоды от наличия финансовой заинтересованности в аудируемой организации или в иных случаях конфликта личных интересов с интересами аудируемой организации;

б) аудитор или аудиторская организация отстаивает позицию или точку зрения аудируемой организации в такой степени, что это может отрицательно повлиять на объективность суждения аудитора или аудиторской организации или вызвать сомнения в их объективности;

в) аудитор или аудиторская организация начинает с излишней симпатией относиться к интересам аудируемой организации в силу тесных деловых отношений с аудируемой организацией, ее советом директоров, должностными лицами;

г) появляется возможность путем (фактических или возможных) угроз со стороны совета директоров, должностных лиц или работников аудируемой организации не дать аудитору исполнять свои обязанности объективно и с необходимым профессиональным скептицизмом.

12. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов фундаментальный принцип «честность» предполагает, что:

а) аудитор должен быть справедливым, на его объективность не должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица, ни иные факторы;

б) аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и старанием;

в) при предоставлении профессиональных услуг аудитор должен действовать открыто и честно;

г) аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг, и не должен использовать или раскрывать такую информацию без надлежащих и конкретных на то полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано его профессиональными или юридическими правами или обязанностями.

13. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов фундаментальный принцип «объективность» предусматривает, что:

а) аудитор должен быть справедливым, на его объективность нс должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица, ни иные факторы;

б) аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и старанием;

в) при предоставлении профессиональных услуг аудитор должен действовать открыто и честно;

г) аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг, и не должен использовать или раскрывать такую информацию без надлежащих и конкретных на то полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано его профессиональными или юридическими правами или обязанностями.

14. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов фундаментальный принцип «профессиональная компетентность и должная тщательность» предполагает, что:

а) аудитор должен быть справедливым, на его объективность не должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица, ни иные факторы;

б) аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и старанием;

в) при предоставлении профессиональных услуг аудитор должен действовать открыто и честно;

г) аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг, и не должен использовать или раскрывать такую информацию без надлежащих и конкретных на то полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано его профессиональными или юридическими правами или обязанностями.

15. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов фундаментальный принцип «конфиденциальность» предусматривает, что:

а) аудитор должен быть справедливым, на его объективность не должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица, ни иные факторы;

б) аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и старанием;

в) при предоставлении профессиональных услуг аудитор должен действовать открыто и честно;

г) аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг, и нс должен использовать или раскрывать такую информацию без надлежащих и конкретных на то полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано его профессиональными или юридическими правами или обязанностями.

16. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов фундаментальный принцип «профессиональное поведение» предполагает, что:

а) профессиональный бухгалтер должен быть справедливым и должен избегать предвзятости или пристрастности, конфликта интересов или влияния других лиц, которые мешали бы его объективности;

б) профессиональный бухгалтер должен предоставлять профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и прилежанием;

в) профессиональный бухгалтер должен быть прямолинеен и честен при предоставлении им профессиональных услуг;

г) аудитор должен действовать таким образом, чтобы это соответствовало хорошей репутации профессии, и должен воздерживаться от какого-либо поведения, которое бы могло ее дискредитировать.

17. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов фундаментальный принцип «регламентирующие документы» предусматривает, что:

а) профессиональный бухгалтер должен быть справедливым и должен избегать предвзятости или пристрастности, конфликта интересов или влияния других лиц, которые мешали бы его объективности;

б) профессиональный бухгалтер должен предоставлять профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и прилежанием;

в) профессиональный бухгалтер должен быть прямолинеен и честен при предоставлении им профессиональных услуг;

г) аудитор обязан выполнять профессиональные услуги в соответствии с применимыми профессиональными правилами (стандартами);

д) аудитор обязан тщательно и квалифицированно выполнять указания аудируемой организации или работодателя.

18. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов к аудиторской профессии в Российской Федерации предъявляются требования:

а) достоверности;

б) качества услуг;

в) полноты;

г) профессионализма;

д) уверенности.

19. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов требование к аудиторской профессии «достоверность» предполагает, что:

а) аудируемые лица, работодатели и другие заинтересованные лица испытывают потребность в специалистах, являющихся профессионалами в сфере аудита;

б) необходима уверенность в том, что все услуги, предоставленные аудитором, соответствуют высшим стандартам качества;

в) лицам, пользующимся услугами аудиторов, необходима уверенность в том, что услуги оказываются в соответствии с регулирующими их профессиональными этическими нормами;

г) в целом общество испытывает потребность в достоверной информации и информационных системах.

20. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов, требование к аудиторской профессии «качество услуг» предполагает, что:

а) аудируемые организации, работодатели и другие заинтересованные лица испытывают потребность в специалистах, являющихся профессионалами в сфере аудита;

б) необходима уверенность в том, что все услуги, предоставленные аудитором, соответствуют высшим стандартам качества;

в) лицам, пользующимся услугами аудиторов, необходима уверенность в том, что услуги оказываются в соответствии с регулирующими их профессиональными этическими нормами;

г) в целом общество испытывает потребность в достоверной информации и информационных системах.

21. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов требование к аудиторской профессии «уверенность» предусматривает, что:

а) аудируемые лица, работодатели и другие заинтересованные лица испытывают потребность в специалистах, являющихся профессионалами в сфере аудита;

б) необходима уверенность в том, что все услуги, предоставленные аудитором, соответствуют высшим стандартам качества;

в) лицам, пользующимся услугами аудиторов, необходима уверенность в том, что услуги оказываются в соответствии с регулирующими их профессиональными этическими нормами;

г) в целом общество испытывает потребность в достоверной информации и информационных системах.

22. Согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов требование к аудиторской профессии «профессионализм» предполагает, что:

а) аудируемые лица, работодатели и другие заинтересованные лица испытывают потребность в специалистах, являющихся профессионалами в сфере аудита;

б) необходима уверенность в том, что все услуги, предоставленные аудитором, соответствуют высшим стандартам качества;

в) лицам, пользующимся услугами аудиторов, необходима уверенность в том, что услуги оказываются в соответствии с регулирующими их профессиональными этическими нормами;

г) в целом общество испытывает потребность в достоверной информации и информационных системах.

23. К основным профессиональным требованиям конфиденциальности, согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов, относится неразглашение информации следующего характера:

а) сведения о фактах, событиях и обстоятельствах частной жизни гражданина, позволяющих идентифицировать его личность (персональные данные);

б) сведения, подлежащие распространению в средствах массовой информации в установленных федеральными законами случаях;

в) сведения, составляющие тайну следствия и судопроизводства;

г) служебные сведения, доступ к которым ограничен органами государственной власти в соответствии с федеральными законами и нормативными актами (служебная тайна);

д) сведения, связанные с профессиональной деятельностью, доступ к которым ограничен в соответствии с Конституцией РФ и федеральными законами;

е) сведения, связанные с коммерческой деятельностью, доступ к которым ограничен в соответствии с федеральными законами и нормативными актами (коммерческая тайна);

ж) сведения о сущности изобретения, полезной модели или промышленного образца до официальной публикации информации о них.

24. При доведении информации до сведения определенного или неопределенного круга лиц, а также в процессе маркетинга и продвижения своих кандидатур и услуг, согласно Кодексу профессиональной этики аудиторов, аудиторы:

а) должны воздерживаться от применения приемов и методов, которые могут дискредитировать профессию;

б) не должны преувеличивать присущие им квалификацию, опыт или виды услуг, которые они могут предоставить;

в) не должны пренебрежительно отзываться о работе других аудиторов;

г) не должны производить большие денежные затраты.

[1] Согласно требованиям Кодекса профессиональной этики аудиторов, если решить проблему этического конфликта не удается, аудитору необходимо: а) обсудить проблему конфликта с непосредственным начальником; б) обратиться за конфиденциальными консультациями и рекомендациями к независимому консультанту или соответствующей профессиональной организациибухгалтеров; в) после того, как все возможности его решения на всех внутренних уровнях былииспользованы, в серьезных случаях (например, в случаях мошенничества) отказатьсяот работы и направить информационное письмо соответствующему представителютакой организации; г) подать иск с судебные органы; д) согласно требованиям местного законодательства, об определенных серьезныхпроблемах сообщить внешнему органу, такому как правоохранительный орган илиорган надзора.

[2] Согласно требованиям Кодекса профессиональной этики аудиторов работодателю на законном основании нельзя требовать от аудитора, чтобы он: а) нарушал закон; б) нарушал правила и стандарты своей профессии; в) достоверно отражал факты хозяйственной деятельности аудируемого лица; г) лгать аудиторам работодателя или вводить их в заблуждение (в том числепутем хранения молчания); д) подписываться под заявлением, содержащим существенное искажение фактов.