Лизинг физического капитала: специфика, виды, достоинства, источники формирования

ВВЕДЕНИЕ

Лизинг играет важную роль в Республике Беларусь. Лизинг становится гибким и многообещающим экономическим рычагом способным привлечь инвестиции, способствовать подъему отечественного производства, привлечь капитал в жизненно важные отрасли экономики страны, обеспечить реальную поддержку малому бизнесу, обеспечить долгосрочный и надежный доход для коммерческих банков и т. п. На лицо огромный потенциал лизинга в Республике Беларусь. Это обуславливает актуальность выбранной темы.

Темой данной курсовой работы является: «Лизинг физического капитала: специфика, виды, достоинства, источники формирования». Целью написания данной курсовой работы является изучение лизинга, видов лизинга, расчета общей суммы лизинговых платежей, проблемы и историю развития лизинга. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучение сущность лизинга

2. Изучение видов лизинга

3. Расчет общей суммы лизинговых платежей

4. Изучение проблем и истории развития лизинга В ходе написания курсовой работы были использованы такие литературные источники как:

1. Жидилева В. В., Каптейн Ю. Н. Экономика предприятия: Учебное пособие. — М., 2000

2. Козырев В. М. Основы современной экономики. — М., 2000

3. Экономика предприятия в условиях рынка: Учебное пособие./ Под ред. А. И. Руденко, Я. А. Александровича. — Мн., 1993.

I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

1. Сущность лизинга Термин «лизинг» происходит от английского «to lease», что означает «арендовать», «брать в аренду». В зарубежной практике существуют различные толкования термина. Положение «О лизинге на территории Республики Беларусь» трактует лизинг как многосторонние отношения между субъектами хозяйствования, при которых одна сторона (лизингодатель) по предложению другой стороны (лизингополучателя) вступает в соглашение с третьей стороной (продавцом) и, в случае необходимости, с третьей стороной (кредитором) для приобретения у продавца имущества для лизингополучателя, а лизингополучатель обязуется уплатить за это лизингодателю лизинговые платежи.

Лимзинг — вид финансовых услуг, связанных с финансированием основных фондов компании. Субъектами лизинга являются:

Лизингодамтель — физическое или юридическое лицо, которое за счёт привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определённую плату, на определённый срок и на определённых условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Лизингополучамтель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определённую плату, на определённый срок и на определённых условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга. Физические лица могут быть лизингополучателями только при условии получения статуса индивидуального предпринимателя (или «предпринимателя без образования юридического лица») и соответствующей государственной регистрации.

Продавец — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингодателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Лизинговые операции — это сделки, при которых одна сторона (лизингодатель) по поручению другой стороны (лизингополучатель или же пользователь, или клиент) вступает в соглашение по приобретению имущества с третьей стороной (производителем) на условиях одобренных пользователем.

Объект лизинга — это любое движимое и недвижимое имущество относящееся к ОС по установленной квалификации, а также программные средства и рабочие инструменты стоимостью свыше 10 базовых ЗП за единицу либо комплект, независимо от срока службы или стоимостью до 10 МЗП со сроком службы свыше 1 года.

2. Виды лизинга Виды лизинга дифференцируются в зависимости от:

1 Формы организации сделки:

а) прямой лизинг — применяется в том случае, когда поставщик или изготовитель без посредников сам сдает объект в лизинг;

б) косвенный лизинг — предусматривает передачу имущества в лизинг через посредников. Эта форма широко используется в Республике Беларусь в машиностроении и позволяет сочетать преимущества финансового и оперативного лизинга, так как ускоряется оборот капитала у производителя и обеспечивается наиболее квалифицированное техническое обслуживание объекта лизинга у конечного лизингополучателя, которое обеспечивает сам производитель через свои сервисные службы;

в) возвратный лизинг — заключается в том, что собственник имущества сначала передает его будущему лизингодателю, а затем сам арендует этот же объект лизинга у покупателя. Основная идея данной сделки в получении лизингополучателем некоторого объема оборотных средств путем продажи своей собственности лизингодателю, причем у первого остается право пользования и владения данным объектом лизинга. Данная форма лизинга в последнее время имеет популярность в Республике Беларусь.

2 по продолжительности сделок, по объему обязанностей лизингодателя и степени окупаемости объектов выделяет два вида лизингов:

а) финансовый;

б) оперативный.

Согласно положения о лизинге на территории Республики Беларусь:

ь Финансовый лизинг — это лизинг, при котором лизинговые платежи в течение договора-лизинга, заключенного на срок не менее одного года возмещает лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере не менее 75% его первоначальной (восстановительной) стоимости, не зависимо от того — будет ли сделка завершена выкупом объекта, его возвратом или продлением договора-лизинга на других условиях.

ь Оперативный лизинг — это лизинг. при котором лизинговые платежи в течение договора-лизинга возмещает лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере менее 75% его первоначальной (восстановительной) стоимости. По концу договора лизингополучатель возвращает лизингодателю объект лизинга, отчего этот объект может передаваться в лизинг многократно.

Объектом лизинга не может быть имущество, используемое для личных или бытовых нужд, земельные участки и другие природные объекты. а так же имущество в соответствии с законодательством.

Сделки оперативного лизинга предусматривают передачу оборудования в пользование на сроки значительно меньшие периода амортизации, и лизингодатель не рассчитывает возместить все свои затраты за счет платежей от одного лизингополучателя. Такая трактовка дается во многих нормативных документах за рубежом.

Если говорить о степени распространенности одного из этих видов лизинга, то бесспорным лидером выступает финансовый лизинг, что обусловлено следующими предпосылками.

Во-первых, большинство лизинговых компаний не обладают достаточным объемом собственных средств для финансирования лизинговых сделок. Основным источником денежных средств в таком случае выступают банки-кредиторы, которые диктуют свои условия. Таким образом, самым весомым аргументом служит тот факт, что банки, кредитующие лизинговые компании, неохотно идут на финансирование сделок оперативного лизинга. Это связано с тем, что при оперативном лизинге значительно возрастает риск более быстрого выхода из строя объекта лизинга. Кроме того, возрастает вероятность перерывов между заключенными договорами на данное имущество, а следовательно, возрастает длительность периода возмещения затрат лизингодателя за счет поступления лизинговых платежей, а это в свою очередь может значительно увеличить затраты лизингодателя по обслуживанию кредита. В данной ситуации лизинговым компаниям отчасти удается решить эту проблему с помощью заключения фьючерсного договора купли-продажи объекта лизинга, датированного сроком окончания договора лизинга.

Во-вторых, финансовый лизинг относительно дешевле оперативного и несет в себе больше выгоды для лизингополучателя благодаря следующим позициям:

ь финансовый лизинг позволяет отнести расходы лизингополучателя по погашению стоимости объекта лизинга на нематериальные затраты и тем самым уменьшить налог на прибыль;

ь финансовый лизинг позволяет по более низкой выкупной стоимости по окончании договора лизинга выкупить объект лизинга, что сэкономит средства лизингополучателя, сформированные за счет прибыли, которые данное предприятие может направить на более важные нужды;

ь финансовый лизинг предполагает более дешевое финансирование кредитными ресурсами из-за больших размеров лизинговых платежей в части погашения, что выгодно для лизингополучателя.

Однако следует отметить некоторую популярность оперативного лизинга в условиях галопирующей инфляции, когда лизингополучателем движут спекулятивные мотивы и он предпочитает заключить договор оперативного лизинга и тем самым снизить свои будущие расходы с помощью инфляционных процессов.

По окончании договора лизинга по низкой реальной стоимости лизингополучатель покупает у лизингодателя объект лизинга.

3. по объему сервисного обслуживания выделяют:

а) чистый лизинг;

б) лизинг полносервисный;

в) частично-сервисный.

Частичный лизинг — все расходы по эксплуатации, ремонту страхованию несет арендатор. Они не включаются в лизинговый платеж, таким образом они очищаются от соответствующих затрат.

Полносервисный лизинг — предусматривает комплексную систему технического обслуживания, ремонта страхования и других видов услуг.

Частично сервисный — предусматривает разделение функций по техническому обслуживанию. Например, клиент отвечает только за техническое обслуживание В основном в Республике Беларусь заключенные договора лизинга представляют собой формы либо чистого лизинга, либо лизинга с частичным набором услуг, которые включают в себя услуги по страхованию и дополнительной комплектации объекта лизинга. Форма полного лизинга больше присуща лизингу производителя, который включает в лизинговую сделку возможность полного сервисного обслуживания объекта лизинга.

4. по объектам сделок:

а) лизинг движимого имущества;

б) лизинг недвижимости.

5. от условной амортизации:

а) лизинг с полной амортизацией, т. е. лизинговый договор совпадает с нормативным сроком амортизации объекта;

б) лизинг с неполной амортизацией, (частичная выплата стоимости объекта).

6. по сфере рынков выделяют:

а) внутренний — когда участники сделок в пределах одного государства;

б) внешний — международный — когда, хотя бы одна из сторон является нерезидентом Республики Беларусь.

7. по характеру платежей :

а) денежный;

б) компенсационный — предусматривает платежи в форме поставок товаров, оказания каких-либо услуг;

в) смешанный — сочетание а) и б).

8. по размеру лизинговых сделок:

а) мелкий — предметом таких сделок обычно являются непосредственное оборудование (оргтехника, компьютеры, телефонные станции и др.);

б) стандартный — предметом сделок являются популярные виды оборудования, такие как мини пекарни, мини заводы по разливу воды и т. д.;

в) крупный лизинг — объектом этих сделок являются самолеты, суда, энергетическое оборудование и т. д. (от 200 млрд. рублей — стар. цифры).

В Республике Беларусь существующее «Положение о лизинге на территории Республики Беларусь от 31.12.1997 года» использует дополнительный критерий отличия финансового лизинга. Этим критерием служит наличие оговорки о выкупе лизингополучателем имущества по окончании лизинговой сделки.

3. Расчет общей суммы лизинговых платежей

1 Расчет величины амортизационных отчислений на используемое по лизингу оборудование:

А=С*На/100%*Т где, А — амортизационные отчисления;

С — балансовая стоимость оборудования;

На — норма амортизационных отчислений из, норм.;

Т — период действия лизингового договора.

При ускоренной амортизации норма амортизации может быть увеличена не более чем в два раза.

2 Расчет величины платы за используемые кредитные ресурсы:

Пкр=Кр*Скр/100%

где Пкр — плата за кредит;

Кр — величина кредитных ресурсов, привлекаемых для лизинга;

Скр — среднегодовая стоимость оборудования, ставка за пользование кредитным ресурсом.

3 Расчет величины кредитных ресурсов, привлекаемых для лизинга Кр=?[(Сн+Ск)/2]

где Сн — начальная стоимость оборудования;

Ск — конечная стоимость (в конце года);

? — количество мест, на которые заключен лизинговый договор.

Расчет величины комиссионных выплат:

Пком=Кр*Ском*10% (Ском — ставка комиссионных выплат).

4 Расчет величины дополнительных услуг лизингодателя:

Пусл.=(Рком+Ру+Рр)+Рдр где Пу — плата за услуги;

Рком. — командировочные расходы;

Ру — расходы на оговоренные услуги юридических консультаций, консультаций по эксплутационным сборам;

Рр — реклама;

Рдр. — другие расходы.

5 Расчет общей суммы выплат лизингодателю по договору лизинга (ЛП=А+Пкр+П (рм+Пу)), предусмотрено частичное погашение.

4. Проблемы, преимущества и история развития лизинга В целях развития, регулирования и поддержки лизинговой деятельности в Республике Беларусь в последнее пятилетие были приняты Указ Президента Республики Беларусь № 587 (1997 год) «О лизинге», Положение «О лизинге на территории Республики Беларусь», утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.1997 года № 1769. Палатой представителей Национального Собрания Республики Беларусь ратифицированы Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге (1998 года) и Конвенция о межгосударственном лизинге (1999 года). Министерством финансов, Государственным таможенным комитетом и Национальным банком республики принят ряд соответствующих решений по бухгалтерскому учету, таможенному и валютному регулированию лизинговых операций.

Принимая во внимание, что по своей природе и действующему в Республике Беларусь законодательству лизинговая деятельность не может нанести ущерб государству, а финансовые и имущественные потоки при осуществлении лизинговых операций в силу простоты и прозрачности договора лизинга не только легко отслеживаются, но и находятся под постоянным контролем банков-кредиторов и страховых организаций, Правительство республики отказалось от лицензирования этого вида деятельности и ограничения размера уставного фонда.

За последние 3 года нормативная база лизинга не подвергалась существенным изменениям, что свидетельствует о достаточности достигнутого баланса интересов государства и коммерческих образований.

В республике имеется положительный опыт использования международного лизинга для обновления и увеличения основных средств. Белорусские транспортники, не привлекая государственных средств и правительственных гарантий, полностью обновили по лизингу подвижной состав для международных перевозок. Это позволило дополнительно получить сотни миллионов долларов валютной выручки и иметь стране положительное сальдо внешнеторгового баланса по услугам.

Механизм лизинга не предусматривает участия государства в субсидировании лизинговых услуг. Однако, в связи с отсутствием необходимых средств, в настоящее время государство участвует в закупке сельскохозяйственной техники с целью ее передачи в долгосрочную аренду и, в значительно меньшей степени, — в лизинг.

В настоящее время наиболее активно осуществляется международный лизинг с юридическими лицами Российской Федерации. Действующая законодательная база Беларуси, России, Украины, Молдовы и других стран СНГ не препятствует осуществлению лизинговых договоров между юридическими лицами.

Вместе с тем, несмотря на положительную тенденцию развития лизинговой деятельности, рынок лизинговых услуг в Беларуси развит слабо.

Успешному развитию лизинга в республике препятствует ряд обстоятельств, основные из которых сводятся к следующему:

ь недостаточность финансового, в том числе валютного потенциала;

ь нехватка стартового капитала для организации лизинговых компаний;

ь слабая диверсификация предоставляемых услуг;

ь неразвитость связей с другими страховыми компаниями (практическое отсутствие рынка перестраховочных услуг);

ь отсутствие системы информационного обеспечения лизинга, которая предоставляла бы постоянно восполняемую и доступную информацию о предложениях лизинговых услуг, и, связанное с этим, недостаточное понимание сущности лизинга, его достоинств, как у потенциальных лизингодателей, так и предпринимателей — потенциальных лизингополучателей.

Сотрудничество стран СНГ в сфере лизинга осложнено целым рядом причин. Непредсказуемость налоговых и таможенных правил, иных регуляторов хозяйственной деятельности делают любые долгосрочные операции в условиях СНГ рискованными. Поэтому требуется тщательная разработка каждого проекта, предусматривающая возможные риски и определяющая необходимые гарантии.

В целях расширения границ лизинговой деятельности необходимо:

ь инициировать создание пулов страховых организаций государств СНГ для страхования рисков участников лизинга через границу и, возможно, пулов банков с целью инвестирования конкретных проектов лизинговой деятельности и выдачи гарантий под лизинговые сделки;

ь укреплять связи между лизинговыми компаниями СНГ и связи между их объединениями и ассоциациями. Для данных структур целесообразно заключение соглашений о брокерстве (посредничестве), о взаимном представлении интересов в регионе.

В перспективе лизинг, как одна из рыночных и высокорентабельных форм, может дать рост общих объемов инвестиций в республике и реально расширить выбор методов и способов хозяйствования для организаций материальной сферы.

За счет развертывания лизинговых операций представляется реальным осуществить продвижение производимой отечественной промышленностью продукции на внутренний и международный рынок, обновление парка оборудования, не прибегая к крупным капиталовложениям, и в условиях низкой покупательной способности.

На Западе бурное развитие лизинга началось в 80-х годах 19 века. Тогда американская компания «Белл» стала сдавать в аренду телефонные аппараты, что дало стимул к бурному развитию услуг связи. Спустя полвека Генри Форд использовал аренду для расширения сбыта автомобилей. В 50-х годах 20 века в Соединенных Штатах, а затем в Западной Европе и Японии в лизинг стали активно передаваться средства производства, что привело к революционным изменениям в арендных отношениях и инвестиционной деятельности. В настоящее время более 30% инвестиций в развитых странах приходится на лизинговые операции и отмечается стабильный рост лизинговых услуг.

История развития лизинга в Беларуси началась с создания в 1990 году первого специализированного предприятия. Инвестиционный климат в государстве очень сильно зависит от нормативной базы До 1994 года такая база, регулирующая лизинговую деятельность, в республике отсутствовала. В последующие годы законодательство отрабатывалось на практике и постоянно совершенствовалось.

В настоящее время нормативно-правовая база лизинга в Республике Беларусь создана, что позволяет лизинговым компаниям продуктивно работать как внутри нашей страны, так и за его пределами.

Сегодня на белорусском рынке работает более 65 лизинговых компаний. Членами нашего Союза являются представители около 50 из них. Союз лизингодателей — это общественная организация, появление которой было обусловлено объективной необходимостью. Одной из главных задач Союза являлось максимальное содействие органам государственного управления в совершенствовании нормативно-правовой базы лизинга в республике. В Министерстве экономики, курирующем лизинговую деятельность, мы всегда находили понимание, к нашим предложениям прислушивались. Думается, это происходило прежде всего потому, что в Управлении финансовой политики хорошо понимают реалии современной экономики и стратегические направления ее развития. Изношенность основных фондов в республике сегодня слишком высока. Необходимо искать реальные выходы из этой критической ситуации. Лизинговые операции и являются сегодня одним из таких механизмов, способных переломить положение дел, т.к. позволяет переоснащать производство при отсутствии у предприятия собственных средств и без помощи кредитов.

Прежде всего, лизинг позволяет приобрести необходимое имущество без осуществления значительных единовременных затрат. Рассчитываться за приобретенное, предприятие может за счет доходов от эксплуатации самого закупленного оборудования.

Лизинг имеет безусловные преимущества перед прямым кредитованием. Кредит, при приобретении основных фондов абсолютно невыгоден предприятию: сумма основного долга, проценты по кредиту, амортизационные начисления — все высчитывается из прибыли предприятия. При лизинге же — весь основной платеж ложится на себестоимость продукта, либо услуги, произведенной предприятием, что серьезно уменьшает налогооблагаемую базу. Это особенно важно в период, когда закупленное оборудование только вводится в строй и еще не дает планируемого дохода.

Нельзя не отметить еще одно серьезное преимущество лизинга — механизм ускоренной амортизации. Это значит, что за срок действия договора лизинга, практически любое оборудование может быть самортизировано. Таким образом, получив оборудование, заработав на нем деньги, самортизировав его, предприятие получает оборотные средства с небольшой остаточной стоимостью оборудования, соответствующей его реальной стоимости на рынке. После окончания договора предприятие уже может списать это оборудование и купить (либо взять в лизинг) новое. Таким образом, лизинг выполняет свою основную функцию в экономике — постоянное обновление основных фондов. Во всем мире такая практика является основной для решения проблемы переоснащения производства. Именно поэтому лизинг развивается и будет объективно развиваться, не взирая на все трудности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение стоит еще раз подчеркнуть, что лизинг не является дешевой заменой кредита. Существуют определенные преимущества финансирования оборудования основных средств, но навыки кредитования и оценка финансовых потоков оказывается настолько же критичными, как при необеспеченном кредите. Другими словами пропадает основной привлекательный момент для лизингополучателей (в частности для малого бизнеса), заключающийся в том, чтобы начать дело без достаточных средств, но с высокоэффективным проектом, так как и при лизинге банки требуют предоставления залога (объект лизинговой сделки может представлять ценность для проекта, но не обладать ликвидностью в той мере, чтобы покрыть издержки банка).

Таким образом, лизинг стал эффективным инструментом обслуживания инвестиционных проектов «своих» клиентов банка. Но потенциал лизинга в Белоруссии очень велик и государством и лизинговыми компаниями проделана огромная работа.

II ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

1. Исходные данные Исходные данные для технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта по производству электровентилятора вытяжного бы представлены в таблицах 1−8.

Таблица 1 Нормы амортизации для различных видов основных фондов

Таблица 2 Нормативы косвенных затрат и ставок налогов

Таблица 3

Единая тарифная сетка работников Республики Беларусь

Таблица 4 Соотношение в процентах отдельных видов основного капитала по отношению к рабочим машинам и оборудованиям

Таблица 5 Технологический процесс изготовления, необходимое оборудование, цена за единицу оборудования, площадь, занимаемая единицей оборудования

Таблица 6 Норма расходов основных и вспомогательных материалов

Таблица 7 Норма расхода комплектующих изделий

Таблица 8

Данные для расчета потребности в собственных оборотных средствах

2 Расчет инвестиций в основной капитал

2.1 Состав основного капитала В состав инвестиций (капитальных вложений) в основной капитал включаются единовременные затраты, необходимые для формирования основных фондов или долгосрочных активов предприятия.

Капитальные вложения в основной капитал включают следующие составляющие:

К = К_ОБ + К_ЗД + К_СМ + К_ЛО + К_ИНС + К_ВТ + К_ИНВ + К_ТР +К_ПР

где К_0Б — капитальные вложения в технологическое оборудование, руб.;

К_ЗД — капитальные вложения в здания, руб.;

К_СМ — капитальные вложения в силовые машины и оборудование, руб.;

К_ЛО — капитальные вложения в лабораторное оборудование, руб.;

К_ИНС — капитальные вложения в инструмент и технологическую оснастку, руб.;

К_ВТ — капитальные вложения в вычислительную технику и оргтехнику, руб.;

К_ИНВ — капитальные вложения в производственный и хозяйственный инвентарь, руб.;

К_ТР — капитальные вложения в транспортные средства, руб.;

К_ПР — капитальные вложения в прочие основные фонды, руб.

Произведем расчет каждого элемента капитальных вложений в основной капитал.

2.2 Расчет инвестиций в технологическое оборудование Основой для расчета инвестиций в основные фонды является определение капитальных вложений в их активную часть — технологическое оборудование, расчет количества которого необходимо производить по его видам по формуле:

где — расчетное количество оборудования i-го вида, шт.;

— плановый объем выпуска продукции, шт.;

— технологические операции, осуществляемые на оборудовании i-го вида;

— трудоёмкость изготовления изделия на j-й операции, осуществляемой на оборудовании i-го вида, нормо-часы;

— эффективный фонд рабочего времени единицы оборудования i-го вида, ч;

— коэффициент выполнения норм времени на оборудовании i-го вида, (1,1)

Для расчета количества оборудования необходимо определить его эффективный фонд времени работы Эффективный фонд времени работы единицы оборудования рассчитывается по формуле:

где Д_Р — количество рабочих дней в году;

S — количество смен в день, (S = 2);

t_СМ — продолжительность смены, (8 ч);

К_и — коэффициент использования оборудования, учитывающий потери времени, связанные с его ремонтом. (0,97).

Ф_ЭФ=225*2*8*0,97=3492 ч.

Расчет количества оборудования представлен в таблице 9.

Расчетное количество оборудования округляется до целого числа и называется принятым количеством технологического оборудования (n_ПР).

Таблица 9 Расчет количества технологического оборудования

Определяем расчетное количество машины литьевой Д3132−250: ;

Определяем расчетное количество Сборочный стол:

;

Определяем расчетное количество Установка для прогона вентилятора Определяем расчетное количество Пробивная установка Определяем расчетное количество Стол мастера Капитальные вложения в технологическое оборудование определяются по формуле где m — виды технологического оборудования;

— коэффициент, учитывающий транспортные расходы, (1,1)

— коэффициент, учитывающий расходы на монтаж, наладку и пуск оборудования, (1,1)

— количество технологического оборудования i-го вида, шт.;

— отпускная цена оборудования i-го вида, руб.

Расчет капитальных вложений в технологическое оборудование представлен в таблице 10.

Таблица 10

Капитальные вложения в технологическое оборудование

Определяем отпускную цену машины литьевой Д3132−250:

Цi=3200*2800=8 960 000 руб.

Определяем отпускную цену сборочного стола:

Цi=310*2800=868 000 руб.

Определяем отпускную цену установки для прогона вентилятора:

Цi=1500*2800=4 200 000 руб.

Определяем отпускную цену пробивной установки:

Цi=1200*2800=3 360 000 руб.

Определяем отпускную цену стола мастера:

Цi=180*2800=504 000 руб.

2.3 Расчёт инвестиций в здания Инвестиции в здания определяются на основе расчёта производственной площади, который проводится по укрупнённым нормативам удельной площади, приходящейся на единицу оборудования с учетом ширины проходов и проездов в цехе.

Расчет площади занимаемой технологическим оборудованием представлен в таблице 11.

Таблица 11 Расчет площади занимаемой технологическим оборудованием

Общая площадь зданий создаваемого предприятия включает следующие составляющие

SЗД= SОБ + SA + SСК + SБЫТ где S_ОБ — площадь, занимаемая технологическим оборудованием, м² ;

S_A — площадь, занимаемая административными помещениями, м²;

S_СК — площадь, занимаемая складскими помещениями, м²;

S_БЫТ — площадь, занимаемая санитарно-бытовыми помещениями, м²;

Расчёт площади административных, складских и бытовых помещений осуществляется с использованием коэффициентов, учитывающих соотношение между этими видами площадей и площадью, занимаемой технологическим оборудованием, по формулам

SA= SОБ * KA; КА= 0,5;

SА=176*0,5=88 м2

SСК= SОБ * КСП; КСК= 0,4;

SСК=176*0.4=70 м2

SБЫТ= SОБ * КБЫТ; КБЫТ= 0,3.

SБЫТ=176*0,3=53 м2

Таким образом общая площадь зданий составила:

SЗД=176+88+53+70=387 м2

Инвестиции в здания определяются по формуле:

КЗД= SЗД * ЦМ, где ЦМ — цена одного м2. (Принимается по рыночной стоимости на момент проведения расчётов).

КЗД=387*2 000 000=774000000 руб.

2.4 Расчёт инвестиций в остальные виды основных фондов Капитальные вложения в остальные виды основных фондов определяются в процентах от стоимости технологического оборудования.

Результаты расчёта инвестиций в основной капитал представлен в таблице 12.

Таблица 12 Инвестиции в основной капитал

2.5 Расчёт амортизационных отчислений Сумма годовых амортизационных отчислений рассчитывается на основе норм амортизации, которые определяются исходя из сроков полезного использования основных фондов.

Сумма годовых амортизационных отчислений определяется по формуле где — первоначальная стоимость (капитальные вложения) основных фондов i-го вида, руб.;

— норма амортизации основных фондов i-го вида, %.

Расчёт амортизационных отчислений представить в таблице 13.

Таблица 13 Расчёт амортизационных отчислений основных фондов

2.6 Определение остаточной стоимости основных фондов Остаточная стоимость основного капитала нужна для определения налога на недвижимость и оценки степени износа капитала.

Расчет остаточной стоимости основных фондов по годам осуществляется следующим образом в первый год ;

в последующие годы ,

где — остаточная стоимость основных фондов на конец i-го года, руб.

Расчёта остаточной стоимости основных фондов по годам представлен в таблице14.

Таблица 14 Расчет остаточной стоимости основных фондов

3. Расчет себестоимости и отпускной цены единицы оборудования

Себестоимость продукции представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на ее производство и реализацию. Расчёт полной себестоимости единицы продукции осуществляется по следующим калькуляционным статьям затрат:

сырьё и материалы;

покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера;

возвратные отходы;

основная заработная плата производственных рабочих;

дополнительная заработная плата производственных рабочих;

отчисления в фонд социальной защиты населения;

износ инструментов и приспособлений целевого назначения;

общепроизводственные расходы;

общехозяйственные расходы;

прочие производственные расходы;

коммерческие расходы.

3.1 Расчёт затрат по статье «Сырьё и материалы»

В эту статью включается стоимость основных и вспомогательных материалов, необходимых для изготовления единицы продукции по установленным нормам, которая рассчитывается по формуле:

где — коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы при приобретении материалов, (1,1)

n — номенклатура применяемых материалов.

— норма расхода материала i-го вида на единицу продукции, нат. ед.;

— отпускная цена за единицу i-го вида материала без НДС, руб.

Расчёт затрат на материалы представлены в таблице 15

Таблица 15 Расчёт затрат на материалы

3.2 Расчёт затрат по статье «Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера»

В эту статью включаются затраты на приобретение в порядке производственной кооперации готовых покупных изделий и полуфабрикатов, используемых для комплектования изделий или подвергающихся дополнительной обработке на данном предприятии для получения готовой продукции (радиоэлементы, микросхемы и пр.).

Расчёт затрат по этой статье на единицу продукции производится по формуле

где — количество комплектующих или полуфабрикатов j-го вида на единицу продукции, шт.;

— отпускная цена j-го вида комплектующих изделий, руб.;

m — номенклатура применяемых комплектующих изделий;

— коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы (1,1)

Расчёт затрат представлен в таблице 16.

Таблица 16

Расчёт затрат на комплектующие изделия и полуфабрикаты

3.3 Расчет затрат по статье «Возвратные отходы»

Возвратные отходыэто стоимость остатков сырья, материалов и полуфабрикатов, если они полностью или частично утратили потребительские качества исходного материала и в силу этого используемые с повышенными затратами или не используемые по своему назначению. Возвратными считаются отходы, которые могут быть потребленным самим предприятием или реализованы на сторону.

Возвратные отходы примем в размере 1% от стоимости сырья и материалов.

Ов=4351*1%=43,51

3.4 Расчёт затрат по статье «Основная заработная плата производственных рабочих»

В эту статью включаются расходы на оплату труда производственных рабочих, непосредственно связанных с изготовлением продукции, выполнением работ и услуг, которые рассчитываются по формуле.

оборотный капитал лизинг инвестиция

где — коэффициент премий, установленный за выполнение определённых показателей, не более 30% согласно законодательству;

_i — часовая тарифная ставка, соответствующая разряду работ по i-й операции, руб./ч;

— норма времени изготовление изделия на i-й операции, ч/шт.;

К — количество технологических операций.

Месячная тарифная ставка установлена в размере 77 000 руб.

Расчет часовой тарифной ставки, соответствующей i-му разряду, осуществляется по формуле

где — часовая тарифная ставка первого разряда, которая определяется делением месячной тарифной ставки первого разряда на количество часов работы в месяц (168 ч), руб./ч.

- тарифный коэффициент, соответствующий i-му разряду.

Произведем расчет часовой тарифной ставки для

а) 2 разряда: руб.

б) 3 разряда руб.

в) 4 разряда руб.

Расчёт основной заработной платы представлен в таблице 17

Таблица 17

Расчет основной заработной платы производственных рабочих

3.5 Расчёт затрат по статье «Дополнительная заработная плата производственных рабочих»

Дополнительная заработная включает выплаты, предусмотренные законодательством о труде и положениями по оплате труда на предприятии. Сюда входят выплаты компенсирующего и стимулирующего характера: оплата очередных и дополнительных отпусков, оплата учебных отпусков, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе кормящих матерей, выполнение государственных обязанностей, единовременные вознаграждения за стаж, за звание по профессии, за классность и т. д.

Дополнительная заработная плата рассчитывается по формуле

где — норматив дополнительной заработной платы производственных рабочих, %.

руб.

3.6 Расчёт затрат по статье «Отчисления в фонд социальной защиты населения»

В эту статью включаются предусмотренные законодательством отчисления с ФСЗН от фонда оплаты по труду, которые рассчитываются следующим образом:

где — ставка отчислений в ФСЗН, установленная законодательством, %.

руб.

3.7 Расчёт затрат по статье «Износ инструментов и приспособлений целевого назначения»

В этой статье отражается доля стоимости специальных инструментов и приспособлений, включая расходы по их ремонту и поддержанию в исправном состоянии.

К инструментам и приспособлениям целевого назначения относятся штампы, прессформы, различный специальный инструмент и приспособления, предназначенные только для изготовления данных конкретных изделий.

Затраты по этой статье рассчитываются по формуле

где — норматив расходов по износу специального инструмента и приспособлений, %.

руб.

3.8 Расчёт затрат по статье «Общепроизводственные расходы»

Эта статья включает расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; расходы по организации, обслуживанию и управлению производством.

В расходы по содержанию и эксплуатации оборудования входят амортизационные отчисления оборудования, транспортных средств, затраты на ремонт и эксплуатацию оборудования и транспортных средств, на внутризаводское перемещение грузов, износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений и пр.

В расходы по организации, обслуживанию производством включаются амортизационные отчисления производственных зданий, сооружений, инвентаря; расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство, технику безопасности и пр.

По этой статье, которая является комплексной, составляется специальная смета, на основании которой определяется норматив этих расходов.

Норматив общепроизводственных расходов на предприятии установлен в размере 130%

Общепроизводственные расходы относятся на себестоимость отдельных изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих:

.

где Н_обх— норматив общепроизводственных расходов

руб.

3.9.Расчёт затрат по статье «Общехозяйственные расходы»

Эта статья включает затраты, связанные с организацией и управлением предприятием в целом: амортизационные отчисления административных зданий, затраты на их содержание и ремонт, расходы на служебные командировки и перемещение работников аппарата управления, канцелярские, затраты на телефонную и телеграфную связь и пр.

Общехозяйственные расходы рассчитываются по формуле

где — норматив общехозяйственных расходов, %.

руб.

3.10. Расчёт затрат по статье «Прочие производственные расходы»

В состав этих расходов включаются затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции: затраты на содержание помещений мастерских гарантийного ремонта (арендная плата за пользование помещением, отопление, освещение и т. п.); оплата командировочных расходов персонала, производящего гарантийный ремонт непосредственно у потребителя продукции и пр.

Эти затраты относятся на себестоимость только тех изделий, на которые установлен гарантийный срок службы, и определяются по формуле

где — норматив прочих производственных расходов, %,

руб.

3.11 Расчёт затрат по статье «Коммерческие расходы»

В этой статье учитываются расходы, связанные со сбытом и реализацией продукции. К ним относятся затраты на тару и упаковку, хранение, транспортировку продукции; расходы, связанные с исследованием рынка (маркетинговые операции), участие в торгах на биржах, аукционах, расходы на рекламу (объявление в печати, передачи по радио и телевидению, оформление витрин, выставок-продаж и пр.).

Затраты на маркетинговые исследования, если они являются значительными и осуществляются с целью исследования рынков сбыта на перспективу, относятся к нематериальным активам и включаются в себестоимость продукции в течение срока проведения исследований в виде амортизационных отчислений в составе общехозяйственных расходов.