Правила оформления уполномоченными банками паспортов сделок. 
Порядок представления резидентами подтверждающих документов

Уполномоченные банки, являясь агентами валютного контроля, осуществляют возложенные на них функции в данной сфере главным образом посредством открытия и ведения паспорта сделки.

Паспорт сделки (ПС) представляет собой документ валютного контроля, содержащий необходимые сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом (юридическим лицом (за исключением кредитной организации и банка развития), индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, занимающимся частной практикой) и нерезидентом, предусматривающего проведение валютных операций, заключающихся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте. Следовательно, сделку, по которой необходимо оформление ПС, характеризует специальный субъектный состав: стороны сделки — только резидент и нерезидент. При отсутствии указанных признаков (сделки типа «резидент» —"резидент" и «нерезидент» — «нерезидент») оформление ПС не требуется^[1].

В ПС отражается следующая информация:

• 1) номер и дата оформления ПС;
• 2) сведения о резиденте и его иностранном контрагенте;
• 3) общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора и номер договора, общая сумма сделки и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств, но сделке);
• 4) сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется ПС и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке (банк ПС);

5) сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия паспорта сделки.

ПС оформляется по следующим договорам (контрактам, соглашениям, в том числе предварительным договорам, офертам и публичным офертам^[2]):

• 1) договорам (включая агентские договоры, договоры комиссии и поручения), предусматривающим при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз из РФ или ввоз в РФ товаров, за исключением документарных ценных бумаг;
• 2) договорам, предусматривающим продажу (приобретение) или оказание услуг, связанных с продажей (приобретением) на территории РФ и за ее пределами горюче-смазочных материалов (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров (за исключением запасных частей и оборудования), необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств в пути их следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки;
• 3) договорам (включая агентские договоры, договоры комиссии и поручения), предусматривающим выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
• 4) договорам, предусматривающим передачу движимого или недвижимого имущества по договору аренды, а также по договорам финансовой аренды (лизинга);
• 5) договорам, предметом которых является получение, предоставление или возврат денежных средств в виде кредита (займа), а также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа) (за исключением договоров (контрактов (соглашений)), признаваемых законодательством РФ разновидностью займа или приравненных к займу).

По договорам, указанным в п. 1—4 приведенного перечня, ПС оформляется по форме 1 приложения 4 к Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» {ПС по внешнеторговому контракту). По договорам, упомянутым в п. 5 приведенного перечня, ПС оформляется по форме 2 приложения 4 к Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И {ПС по кредитному договору). Если договор одновременно содержит элементы как внешнеторгового контракта, так и кредитного договора, то на соответствующие части такого договора резидентом оформляется одновременно два ПС: по форме 1 и по форме 2.

Не требуется оформление ПС при осуществлении валютных операций:

• а) по внешнеторговому контракту или кредитному договору, если сумма обязательств по ним не превышает в эквиваленте 50 тыс. долл. США по официальному курсу Банка России на дату заключения контракта (кредитного договора), а в случае изменения суммы обязательств — на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору):
• б) по внешнеторговому контракту или кредитному договору (независимо от суммы), заключенному кредитной организацией, а также банком развития;
• в) физическими лицами (как резидентами, так и нерезидентами);
• г) по счетам, открытым в Банке России;
• д) Службой внешней разведки России, Минобороны России (органом внешней разведки Минобороны России), МИД России, Федеральным казначейством и ФСБ России.

Паспорт сделки не оформляется и при оплате международных пошлин, например, во Всемирную организацию интеллектуальной собственности за регистрацию товарных знаков^[3].

По контракту, в котором не указана его сумма, ПС оформляется в случае, если резидент исходя из известных ему на дату оформления ПС сведений предполагает, что сумма по контракту превысит в эквиваленте 50 тыс. долл. США. В этом случае в графе 5 разд. 3 ПС проставляется символ «б/с»^[4].

В случае, если сторонами по контракту (кредитному договору) являются нерезидент и два или более резидентов (трехсторонний (многосторонний)) контракт (кредитный договор), то обязанность по оформлению ПС возникает у одного из резидентов, который определен сторонами такого контракта (кредитного договора). В этом случае документооборот между сторонами такого контракта (кредитного договора) и их уполномоченными банками регулируется п. 12.10 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

В случае, если резидент действует в рамках внешнеторгового контракта (кредитного договора) от своего имени и за счет другого резидента или нерезидента (т.е. является агентом либо комиссионером), то обязанность по оформлению ПС возникает у резидента-агента (комиссионера), а не у принципала (комитента).

В случае, если резидент действует в рамках внешнеторгового контракта (кредитного договора) от имени и за счет другого резидента (т.е. является поверенным), то обязанность по оформлению ПС возникает у резидентадоверителя (принципала, если полномочия поверенного были основаны на агентском договоре, построенном по модели договору поручения).

ПС выполняет две основные функции: контрольную и информационную. ПС является одним из документов валютного контроля (ч. 1 ст. 20, п. 12 ч. 4 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ); одновременно он — основа для формирования уполномоченным банком досье валютного контроля — подборки документов, составляемой в целях учета валютных операций.

На основании п. 13 ч. 1 ст. 183 ТК ТС и Приказа ФТС России от 20.07.2012 № 1470 «О непредставлении паспорта сделки при таможенном декларировании товаров» ПС представляется таможенным органам при подаче таможенной декларации на бумажном носителе. При подаче декларации в электронной форме представления ПС не требуется, однако в этом случае в электронной таможенной декларации необходимо указывать номер ПС.

По каждому внешнеторговому контракту либо кредитному договору резидент оформляет в банке ПС один ПС^[5]. В случае если резидент осуществляет все валютные операции через счета, открытые в банке-нерезиденте, ПС оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту регистрации резидента. Данное территориальное учреждение выполняет функции банка ПС^[6].

Для оформления ПС резидент представляет в банк ПС не позднее сроков, установленных п. 6.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И, следующие документы:

• а) один экземпляр заполненного^[7] и подписанного ПС;
• б) внешнеторговый контракт (кредитный договор), являющийся основанием для проведения валютных операций, либо выписку из него, содержащую необходимую для оформления ПС информацию, а также информацию об условиях расчетов по контракту;
• в) иные необходимые документы и информацию, в том числе документы, которые содержат сведения, указанные резидентом в заполненной форме ПС;
• г) принятое налоговыми органами, но месту учета резидента уведомление об открытии счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада), о наличии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, — в случае осуществления валютных операций, связанных с расчетами по контракту (кредитному договору), по которому оформляется ПС, через счета резидента, открытые в банке-нерезиденте.

Банк ПС принимает на обслуживание внешнеторговый контракт (кредитный договор) и оформляет, но нему ПС либо отказывает в этом в срок, не превышающий три рабочих дня, а в случае осуществления валютных операций, связанных с расчетами по контракту (кредитному договору), по которому оформляется ПС, через счета резидента, открытые в банкенерезиденте, — в срок, не превышающий десять рабочих дней. Отказ допускается, но следующим основаниям: а) несоответствие данных, указанных в ПС, сведениям и информации, которые содержатся в контракте (кредитном договоре) или в иных документах и информации, которые представлены резидентом;

• б) заполнение ПС с нарушением требований, установленных Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И;
• в) непредставление резидентом документов и информации, которые необходимы для оформления ПС, а равно представление неполного комплекта документов, неполной информации, недостоверных документов (информации);
• г) наличие предусмотренных правилами внутреннего контроля банка оснований предполагать, что валютные операции, которые будут проводиться по контракту (кредитному договору), могут осуществляться в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

В отношении внешнеторгового контракта (кредитного договора), по которому оформлен ПС, банк ПС формирует и ведет в электронном виде ведомость банковского контроля в порядке, установленном гл. 10, приложениями 6 и 7 к Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.

В случае если для оформления ПС был представлен проект внешнеторгового контракта (кредитного договора), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты подписания соответствующего контракта (кредитного договора) представляет его в банк ПС. Если при этом возникают основания для внесения изменений в ПС, ранее оформленный по проекту такого контракта (кредитного договора), резидент в порядке, установленном главой 8 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И, вносит изменения в такой ПС.

После открытия ПС резидент вправе осуществлять валютные операции, предусмотренные внешнеторговым контрактом (кредитным договором).

При исполнении (изменении, прекращении) обязательств по внешнеторговому контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах^[8] в сроки, установленные в п. 9.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов, или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее — подтверждающие документы):

• 1) в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) РФ при наличии требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществлении их декларирования способом, отличным от подачи декларации на товары, — документы, используемые в качестве декларации
• 2

на товары, предусмотренные п. 4 ст. 180 ТК ТС (транспортные (перевозочные), коммерческие или иные документы, содержащие сведения, необходимые для выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой), заявление на условный выпуск (заявление на выпуск компонента вывозимого товара), предусмотренное ст. 215 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»;

• 2) в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) РФ при отсутствии требования о декларировании таможенным органам товаров — транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами — членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС^[9];
• 3) в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, — акты приема-передачи, счета, счета-фактуры или иные коммерческие документы;
• 4) в случае иного исполнения (изменения, прекращения) обязательств по контракту (кредитному договору) — иные документы, подтверждающие соответствующее исполнение (изменение, прекращение) обязательств.

В случае если контрактом, предусматривающим передачу движимого или недвижимого имущества по договору аренды, финансовой аренды (лизинга), оказание услуг связи, страхование, определены платежи, которые осуществляются периодически, резидент справку о подтверждающих документах и сами подтверждающие документы не представляет.

Порядок внесения изменений в оформленный ПС установлен главой 8 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И, порядок перевода ПС в связи с переводом внешнеторгового контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк — главой 14 названной Инструкции.

Резидент представляет в банк ПС заявление о закрытии ПС^[10] в следующих случаях:

• 1) при переводе ПС из банка ПС в связи с переводом контракта (кредитного договора) на обслуживание в другой уполномоченный банк (в другой филиал этого уполномоченного банка, из головного офиса в филиал, из филиала в головной офис этого уполномоченного банка), а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в банке ПС;
• 2) при исполнении сторонами всех обязательств, но контракту (кредитному договору), включая исполнение обязательств третьим лицом — резидентом;

• 3) при уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) другому лицу — резиденту либо при переводе долга резидентом по контракту (кредитному договору) на другое лицо — резидента (в этом случае к заявлению прилагаются документы, подтверждающие уступку требования либо перевод долга);
• 4) при уступке резидентом требования по контракту (кредитному договору) нерезиденту;
• 5) при исполнении (прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору) по иным основаниям, предусмотренным законодательством РФ (в этом случае к заявлению должна быть приложена справка о подтверждающих документах и документы, содержащие сведения, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) но соответствующим основаниям);
• 6) при прекращении оснований, требующих оформления ПС, в том числе вследствие внесения соответствующих изменений или дополнений в контракт (кредитный договор), а также в случае, если ПС был ошибочно оформлен при отсутствии в контракте (кредитном договоре) оснований, требующих его оформления.

В течение трех рабочих дней после получения заявления о закрытии ПС и прилагаемых к нему документов закрывает ПС, после чего в течение двух рабочих дней передает резиденту бумажный вариант закрытого ПС и ведомость банковского контроля.

Банк ПС вправе самостоятельно закрыть ПС по истечении 180 календарных дней, следующих за датой завершения исполнения обязательств по внешнеторговому контракту (кредитному договору), в случае непредставления резидентом заявления о закрытии ПС (независимо от того, исполнен или не исполнен внешнеторговый контракт (кредитный договор).

Независимо от того, требовалось ли для той или иной валютной операции оформления ПС или нет, при ее проведении необходимо представлять в уполномоченные банки подтверждающие документы и информацию. Указанная обязанность не распространяется на следующих лиц:

• а) физических лиц;
• б) Службу внешней разведки России, Минобороны России (орган внешней разведки Минобороны России), МИД России, Федеральное казначейство и ФСБ России;
• в) банк развития;
• г) кредитные организации;
• д) организации, осуществляющие валютные операции по счетам, открытым в Банке России.

Так, резиденты при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляют в уполномоченный банк следующие документы:

• 1) справку о валютных операциях по форме приложения 1 к Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И;
• 2) документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Названные документы должны быть представлены в следующие сроки:

• а) при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет — не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления;
• б) при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте — одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты.

Справка о валютных операциях не заполняется резидентом и не представляется в уполномоченный банк в следующих случаях:

• — при взыскании с резидента денежных средств, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, и взыскании по исполнительным документам;
• — если договором между резидентом и уполномоченным банком предусмотрено списание иностранной валюты с его расчетного счета в иностранной валюте путем прямого дебетования с согласия резидента (акцепт, в том числе заранее данный акцепт);
• — при осуществлении валютных операций между резидентом и уполномоченным банком, в котором резиденту открыт расчетный счет в иностранной валюте;
• — при списании резидентом иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, открытого в уполномоченном банке, и ее зачислении на расчетный счет в иностранной валюте другого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;
• — при списании резидентом иностранной валюты со своего расчетного счета в иностранной валюте и ее зачислении на свой расчетный счет в иностранной валюте, на свой счет по депозиту в иностранной валюте, открытые в одном уполномоченном банке, при списании иностранной валюты со своего счета по депозиту, зачислении иностранной валюты на свой счет по депозиту в иностранной валюте, при внесении (снятии) наличной иностранной валюты на свой расчетный счет (со своего расчетного счета) в иностранной валюте;
• — если договором между уполномоченным банком и резидентом предусмотрено, что уполномоченному банку предоставлено право самостоятельно заполнять справку о валютных операциях на основании представляемых резидентом документов, связанных с проведением валютных операций, и иной информации;

при списании резидентом иностранной валюты со своего расчетного счета в иностранной валюте в пользу физического лица — нерезидента, связанным с осуществлением выплат пенсий, компенсаций, пособий и иных выплат в случаях, установленных законодательством о пенсионном обеспечении и страховании.

При осуществлении резидентом валютных операций, связанных со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте с использованием банковской карты, справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением таких валютных операций, не представляются, за исключением случая осуществления валютных операций, но контракту, но которому оформлен ПС. В этом случае справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в срок не позднее.

15 рабочих дней после месяца, в котором была осуществлена соответствующая валютная операция с использованием банковской карты.

Резидент при осуществлении валютной операции, связанной со списанием валюты РФ со своего рублевого расчетного счета, открытого в уполномоченном банке, представляет в этот уполномоченный банк следующие документы:

• 1) распоряжение о переводе денежных средств (далее — расчетный документ по валютной операции);
• 2) документы, связанные с проведением валютной операции, указанной в расчетном документе, но валютной операции.

При этом в расчетном документе по валютной операции перед текстовой частью в реквизите «Назначение платежа» должны содержаться символы VO и код вида валютной операции из перечня валютных и иных операций резидентов и нерезидентов, приведенного в приложении 2 к Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, который соответствует назначению платежа, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютной операции.

Расчетный документ по валютной операции не составляется и не представляется в следующих случаях:

— при взыскании с резидента в пользу нерезидента денежных средств, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, и взыскании по исполнительным документам;

если договором между резидентом и уполномоченным банком предусмотрено списание валюты РФ с его рублевого расчетного счета путем прямого дебетования с согласия резидента (акцепт, в том числе заранее данный акцепт);

• — при осуществлении резидентом валютных операций с использованием банковских карт;
• — при осуществлении резидентом валютных операций, связанных с расчетами, но аккредитиву.

Нерезидент при осуществлении валютной операции, связанной со списанием валюты РФ со своего банковского счета, открытого в уполномоченном банке в валюте РФ, представляет в уполномоченный банк расчетный документ по валютной операции с указанием в нем кода вида валютной операции, который соответствует назначению платежа, за исключением следующих случаев:

• — при взыскании с нерезидента денежных средств, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, и взыскании по исполнительным документам;
• — если договором между нерезидентом и уполномоченным банком предусмотрено списание валюты РФ с его рублевого банковского счета путем прямого дебетования с согласия нерезидента (акцепт, в том числе заранее данный акцепт);
• — при осуществлении валютных операций в валюте РФ между нерезидентом и уполномоченным банком, в котором нерезиденту открыт рублевый банковский счет;

при переводе нерезидентом валюты РФ с рублевого банковского счета на другой рублевый банковский счет нерезидента, рублевый счет, но депозиту нерезидента, открытые в одном уполномоченном банке, а также при переводе нерезидентом валюты РФ с рублевого счета по депозиту на свой банковский счет;

при переводе нерезидентом валюты РФ с рублевого банковского счета с использованием банковской карты.

В случае осуществления валютных операций, связанных с зачислением на рублевый расчетный счет резидента валюты РФ, поступившей от нерезидента, или со списанием с его рублевого расчетного счета валюты РФ в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), но которому оформлен ПС, резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы:

• 1) справку о валютных операциях по форме приложения 1 к Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И;
• 2) документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Названные документы должны быть представлены в следующие сроки:

• а) при зачислении валюты РФ на рублевый расчетный счет — не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления;
• б) при списании валюты РФ с рублевого расчетного счета — одновременно с расчетным документом по валютной операции.

При осуществлении резидентом валютных операций, но контракту, по которому оформлен паспорт сделки, связанных со списанием валюты РФ с его рублевого расчетного счета с использованием банковской карты, справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором была осуществлена соответствующая валютная операция с использованием банковской карты.

• [1] См., например, Постановление ФАС Уральского округа от 27.05.2009 № Ф09−3558/09-С1по делу № А71−765/2009А19.
• [2] Например, выставление нерезидентом инвойса следует квалифицировать как оферту, а его оплату резидентом — как акцепт, что с учетом п. 2 ст. 432 и п. 2 ст. 434 ГК РФ будетозначать заключение внешнеторгового контракта. См. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30 мая 2007 г., 23 мая 2007 г. № Ф03-А04/07−2/1162 по делу № А04−6929/06−25/582. '
• [3] Пункт 2 Информационного Письма Банка России от 6 августа 2007 г. № 36 «Обобщение практики применения нормативных актов Банка России по вопросам валютного контроля».
• [4] Пункт 2 Информационного письма Банка России от 31 декабря 2004 г. № 30 «Обобщение практики применения нормативных актов банка России по вопросам валютного регулирования и валютного контроля».
• [5] Исключение, как было отмечено выше, составляют договоры, которые одновременносодержат элементы как внешнеторгового контракта, так и кредитного договора — но нимоформляется два ПС.
• [6] Подробнее см. гл. 11 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И.
• [7] Порядок заполнения ПС установлен в Приложении 4 к Инструкции Банка Россииот 04.06.2012 № 138-И.
• [8] Форма справки и порядок ее заполнения установлены в приложении 5 к ИнструкцииБанка России от 4 июня 2012 г. № 138-И.
• [9] Утверждены Постановлением Правительства РФ от 29 января 2011 г. № 40.
• [10] Форма заявления нормативно не установлена. Перечень сведений, который долженбыть указан в заявлении, приведен в п. 7.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г.№ 138-И.