Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Его плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели — пользователи недр. Ставка налога различается в зависимости от вида полезного ископаемого, и количественного параметра его добычи. Для компаний, ведущих разработку и освоение новых нефтяных и газовых месторождений в сложных климатических и геологических условиях предусмотрены соответствующие льготные платежи.

Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов являются юридические и физические лица, получившие разрешение от государства на пользование соответствующими объектами на территории России, во внутренних водах, территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне России. Объектами обложения являются отдельные виды животных (медведи, лоси, олени, соболи, куницы и др.), птиц (глухарь, тетерев, фазан), речная и морская рыба, краб, креветка, морские млекопитающие.

Государственная пошлина — сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при обращении в суды, за совершением нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния (заключение и расторжение брака, выдачу справок из архивов и др.); выдачу паспорта, экспертизу, государственную регистрацию юридического лица, недвижимого имущества и т. д.

К региональным налогам относятся:

• • налог на имущество организаций;
• • налог на игорный бизнес;
• • транспортный налог.

Объектом обложения налогом на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков, водных объектов и иных природных ресурсов. Налоговый кодекс РФ предоставляет право субъектам РФ устанавливать дифференцированные ставки налога в зависимости от категорий плательщиков и имущества, подлежащего налогообложению. Однако предельная величина налоговой ставки не должна превышать 2,2%.

Налог на игорный бизнес уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (казино, залы игровых автоматов, тотализаторы, букмекерские конторы). Налоговые ставки установлены Налоговым кодексом РФ в следующих пределах:

• • игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.;
• • игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.;
• • касса тотализатора или букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 руб.

Плательщиками транспортного налога являются владельцы транспортных средств (автомобилей, мотоциклов, автобусов, вертолетов, яхт и др.). При уплате налога налоговым периодом считается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, но они не могут превышать более чем в пять раз размеры налоговых ставок, зафиксированных в Налоговом кодексе РФ.

Местными налогами в России являются:

• • земельный налог;
• • налог на имущество физических лиц.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на правах собственности, бессрочного пользования и пожизненного наследуемого владения. Налог устанавливается представительными органами муниципального образования. В качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость земельных участков. В отношении земель сельскохозяйственного назначения и земель, занятых жилищным фондом, ставка налога не может превышать 0,3%; в отношении прочих земельных участков — 1,5%.

Налог на имущество физических лиц введен в Российской Федерации в 1991 г. Ставку налога устанавливают субъекты РФ. Она не должна превышать 2% от балансовой стоимости недвижимого имущества. Предполагается, что с введением рыночной оценки стоимости недвижимости данный налог станет важным источником пополнения доходной части местных бюджетов.

Налоговый кодекс РФ устанавливает четыре специальных налоговых режима:

• 1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога предполагает замену ряда налогов (на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество организаций, единым налогом по ставке 6% дохода от реализации товаров и услуг. При этом налогооблагаемая база может быть уменьшена на величину расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов, ремонт основных средств, аренду имущества и т. д.;
• 2) упрощенная система налогообложения для субъектов малого бизнеса. Ее применение предусматривает, что организация освобождается от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций. Вместо них выплачивается единый налог на доход по ставке 6%; если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка увеличивается до 15%;
• 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (оказания бытовых и ветеринарных услуг, услуг по ремонту автотранспортных средств, автотранспортных услуг, розничной торговли и др.). Уплата организациями данного налога предусматривает их освобождение от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и замену их единым налогом по ставке 15% величины вмененного дохода, рассчитанного в зависимости от вида предпринимательской деятельности;
• 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции», если эти соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами, доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции и предусмотрено увеличение доли государства в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности.

Совершенствование российской налоговой системы продолжается. К основным целям намеченных преобразований в данной сфере относится снижение налогового бремени на предпринимательский сектор, усиление стимулирующей функции налогового регулирования, повышение эффективности налогового администрирования.