Сравнение фактического размера маржи платежеспособности с нормативным

В соответствии с приказом № 90н фактический размер маржи платежеспособности (ФМП) рассчитывается как сумма собственного капитала, включающая в себя уставный (складочный) капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль отчетного года и прошлых лет, уменьшенная на сумму непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет; задолженность акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал; собственных акций, выкупленных у акционеров; нематериальных активов; дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.

ФМП это имеющийся ликвидный капитал, определяется как активы, свободные от каких-либо прогнозируемых обязательств страховой организации. Основной составной частью ФМП является уставной капитал страховой организации. Согласно п. 3 ст. 25 Закона об организации страхового дела в Российской Федерации страховщики должны обладать полностью оплаченным уставным капиталом, размер которого должен быть не ниже минимального размера уставного капитала. Минимальный размер уставного капитала (УK_min) страховщика определяется на основе базового размера его уставного капитала (УК_баз), равного 30 млн руб., и коэффициентов (k), установленных в зависимости от специализации страховщиков по видам страхования и их сочетания:

k = 1 — для осуществления страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования;

k = 1 — для осуществления страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования, имущественного страхования, страхования гражданской ответственности, страхования предпринимательских рисков;

k = 2 — для осуществления страхования жизни;

k = 2 — для осуществления страхования жизни, страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования;

k = 4 — для осуществления перестрахования, а также страхования в сочетании с перестрахованием.

Указанные нормы по величине уставного капитала действуют, начиная с 2007 г. Однако в соответствии с законом от 22 апреля 2010 г. № 65-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» «с 1 января 2012 г. минимальный размер уставного капитала увеличивается в четыре раза и составит:

• — 120 млн руб. для осуществления страхования иного, чем страхование жизни;
• — 240 млн руб. для осуществления страхования жизни;
• — 240 млн руб. для осуществления страхования жизни, страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования;
• — 480 млн руб. для осуществления перестрахования.

Нормативная маржа платежеспособности (НМП) определяется по максимальному значению одного из двух показателей:

• — минимальной величины уставного капитала (УК_min), установленной ст. 25 Закона об организации страхового дела;
• — суммы нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию жизни (НМП_СЖ) и нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни (НМП_нж).

Таким образом предусматривается различный порядок расчета норматива маржи платежеспособности в зависимости от проводимых страховщиком видов страховых операций.

Для обязательных видов страхования приказом № 90н (п. 8 Положения) установлен особый порядок расчета нормативного размера маржи платежеспособности.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию жизни (НМП_СЖ) равен произведению 5% резерва по страхованию жизни на поправочный коэффициент:

Поправочный коэффициент К_сж определяется как отношение резерва по страхованию жизни за минусом доли перестраховщиков к величине указанного резерва. Поправочный коэффициент К_сж учитывает активность перестраховочных операций и принимается равным 0,85, если его расчетная величина меньше 0,85.

Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию иному, чем страхование жизни (НМП_нж), рассчитывается на основании двух показателей: страховых премий (взносов) (П) и страховых выплат (В) по договорам страхования, сострахования и по договорам, принятым в перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни.

Нормативный размер маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни, равен наибольшему из указанных двух показателей, умноженному на поправочный коэффициент К_нж:

Определение суммы страховых премий, принимаемой в расчет (П). Расчетным периодом для определения суммы страховых премий является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате. Страховщик, у которого с момента получения впервые лицензии на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее 12 месяцев, в качестве расчетного использует период с момента получения лицензии до отчетной даты. Страховая премия (П), принимаемая в расчет, устанавливается в размере 16% суммы страховых премий, начисленных по договорам страхования, сострахования и по договорам, принятым в перестрахование за расчетный период, уменьшенной на сумму: страховых премий, возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с расторжением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование за расчетный период; отчислений от страховых премий по договорам страхования, сострахования в резерв предупредительных мероприятий за расчетный период; других отчислений от страховых премий по договорам страхования, сострахования в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ, за расчетный период.

Определение суммы страховых выплат, принимаемой в расчет (В). Расчетным периодом для вычисления суммы страховых выплат являются три года (36 месяцев), предшествующих отчетной дате. Страховщик, у которого с момента получения впервые лицензии на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее 36 месяцев, данный показатель не рассчитывает.

Страховые выплаты, принимаемые в расчет (В), устанавливаются в размере 23% одной трети суммы страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за минусом сумм поступлений, связанных с реализацией перешедшего к страховщику права требования, которое страхователь (застрахованный, выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, за расчетный период; изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но не заявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период.

Определение поправочного коэффициента К_нж. Расчетным периодом для вычисления поправочного коэффициента является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате. Страховщик, у которого с момента получения впервые лицензии на страхование иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее 12 месяцев, в качестве расчетного использует период с момента получения лицензии до отчетной даты.

Поправочный коэффициент К_нж определяется как отношение суммы, включающей:

• — страховые выплаты, фактически произведенные по договорам страхования, сострахования и начисленные по договорам, принятым в перестрахование, за минусом начисленной доли перестраховщиков в страховых выплатах за расчетный период;
• — изменение резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но заявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за минусом изменения доли перестраховщиков в указанных резервах за расчетный период;

к сумме (не исключая доли перестраховщиков), включающей:

• — страховые выплаты, фактически произведенные по договорам страхования, сострахования и начисленные по договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период;
• — изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но не заявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование за расчетный период.

При отсутствии в расчетном периоде страховых выплат по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, К_нж принимается равным единице. Если поправочный коэффициент меньше 0,5, то в расчете он принимается равным 0,5, если больше 1 — равным 1.

Страховщики в составе годовой бухгалтерской отчетности представляют в органы страхового надзора расчет соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности по утвержденной типовой форме (форма Ф-6 — страховщик «Отчет о платежеспособности страховой организации»).

Страховая организация соответствует предъявляемым нормативным требованиям, если на конец отчетного года.

где

Если на конец отчетного года ФМП страховщика превышает НМП менее чем на 30%, то страховщик обязан разработать и представить для согласования в Министерство финансов РФ в составе годовой бухгалтерской отчетности план оздоровления финансового положения организации. В плане оздоровления указываются конкретные мероприятия, способствующие стабилизации финансового положения, с указанием срока их проведения и суммы дохода (экономии), планируемого к получению от данного мероприятия.

К плану оздоровления финансового положения прикладывается расчет планируемого на конец каждого финансового года, в течение которых намечена реализация плана, соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности. При составлении плана приоритет должен отдаваться мероприятиям, позволяющим достичь поставленную цель в максимально сжатые сроки. В частности, в плане оздоровления может быть предусмотрено изменение размера уставного капитала, расширение перестраховочных операций, изменение тарифной политики, сокращение дебиторской и кредиторской задолженности, изменение структуры активов.

На основе анализа отчетности и представленного плана оздоровления финансового положения Министерство финансов РФ дает страховщику рекомендации по улучшению финансового положения, а также контролирует выполнение мероприятий, предусмотренных планом. При этом страховщик обязан ежеквартально представлять отчет о ходе выполнения плана оздоровления финансового положения в Министерство финансов РФ и территориальные органы страхового надзора Министерства финансов РФ с приложением:

• — форма № 6 — страховщик «Отчет о платежеспособности страховой организации» ;
• — форма № 1 — страховщик «Бухгалтерский баланс страховой организации» ;
• — форма № 2 — страховщик «Отчет о прибылях и убытках страховой организации» ;
• — форма № 5 — страховщик «Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации», раздел 2;
• — форма № 7 — страховщик «Отчет о размещении страховых резервов» ;
• — форма № 8 — страховщик «Отчет о страховых резервах по видам страхования иным, чем страхование жизни» .

При несоблюдении страховщиком соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности, непринятии мер по оздоровлению финансового положения, а также непредставлении сведений о ходе выполнения плана оздоровления финансового положения к страховщику применяются санкции в соответствии с Законом об организации страхового дела.