Экономическая природа страховых платежей в социальном страховании

При этом размер будущих пособий и пенсий представляет собой сложную функцию, определяемую продолжительностью страхового стажа, который является разновидностью трудового стажа, и величиной страхового взноса.

Например, баланс взносов и выплат в системе пенсионного страхования можно выразить следующей формулой:

где ЗП — размер средней заработной платы, руб.; Tстр — продолжительность периода внесения страховых платежей, лет; Рт — размер страхового тарифа, % от заработной платы работников; Рп — размер пособий и пенсий, руб.; 12 — число месяцев в году; Na6 — численность застрахованных работников, млн чел.; Nцен — численность получателей пособий и пенсий, млн чел.; Тп - период предстоящих выплат пособий и пенсий, лет.

Резервируемая часть оплаты труда на случаи социальных рисков — это обязательная часть расходов, но найму рабочей силы, выступающая как законодательно установленная величина, признанная государством в качестве материальной гарантии для застрахованных, когда они лишены возможности иметь заработок (безработица) или утрачивают его в силу преклонного возраста, плохого состояния здоровья и в других страховых случаях.

Справка

Международные рекомендации по составу затрат на рабочую силу сформулированы в Резолюции, принятой 11-й Международной конференцией статистиков труда (МКСТ) (октябрь 1966 г.). Международная стандартная классификация расходов на рабочую силу включает в статистическое понимание издержек на рабочую силу нс только вознаграждение за выполненную работу, но и ряд других статей, в том числе расходы предпринимателя на все виды обязательного социального страхования^[1].

Согласно Резолюции 12-й Международной конференции статистиков труда 1973 г. в заработную плату не включаются взносы работодателей в фонды обязательного социального страхования и пенсионные системы для работников, а также суммы, полученные работниками в соответствии с этими системами^[2].

Такой показатель, как вознаграждение работников, который применяют в Системе национальных счетов ООН, включает все выплаты заработной платы и жалованья, взносы, произведенные работодателем в фонды обязательного социального страхования, пенсионные системы, в порядке страхования от несчастных случаев, страхования жизни и в аналогичные системы^[3].

Статистическое изучение затрат работодателей, связанных с использованием труда наемных работников, и полученная информация позволяют выявить особенности социальной политики организаций различных отраслей экономики и форм собственности, включая и такую важную ее часть, как экономические отношения субъектов трудовых отношений по поводу обязательного и добровольного социального страхования. Для этого в соответствии с международными рекомендациями все расходы группируются в десять классификационных групп, с помощью которых анализируются удельные веса издержек на рабочую силу (табл. 5.3).

Таблица 5.3

Основные элементы показателей «заработная плата», «затраты на рабочую силу», «вознаграждение работников» (СНС) и «текущий доход работника от трудовой деятельности» («+» включается, «-» исключается)

• 1 За исключением включенного в группу VI.
• 2 Включая выходные пособия, считающиеся социальными выплатами, а также выплаты прежним работникам.
• 3 Включая столовые, услуги в области образования, культуры и отдыха, дотации профсоюзам и т. п.
• 4 Включая такие расходы, как рабочая одежда, подбор кадров и т. п.

Источник: Интегрированная система статистики заработной платы: методическое руководство. Международная организация труда. М.: Финстатинформ, 1994. С. 57.

Анализ динамики показателей структуры издержек на рабочую силу свидетельствует о том, что во второй половине XX в. в экономически развитых странах на национальном уровне на долю социального страхования и государственного социального обеспечения приходилось около половины совокупных затрат, а на уровне предприятий — порядка 40% их совокупной величины (табл. 5.4).

Таблица 5.4

Структура затрат на рабочую силу в совокупном их исчислении на национальном уровне и на уровне предприятий в ряде экономически развитых стран в конце 1990;х гг., % от общей величины.

* Издержки на рабочую силу на уровне предприятий плюс государственные расходы на образование, здравоохранение и государственное социальное обеспечение.

Источник: Платонов О. II. Повышение качества трудовой жизни: опыт США. М., 1992. С. 115.

В Российской Федерации начиная с 1996 г. состав выплат, входящих в затраты организаций на рабочую силу, максимально приближен к международным стандартам и включает в себя расходы организаций, связанные в том числе с социальной защитой (расходы на пенсионное, медицинское и другие виды страхования).

Механизмы компенсации последствий социальных рисков для наемных работников организованы на основе нормативов общественной стоимости затрат на рабочую силу, включая размеры утрачиваемой заработной платы при наступлении социальных рисков. Затраты на рабочую силу в условиях рыночной экономики — одна из наиболее важных экономических категорий и ключевой показатель, характеризующий расходы на ее воспроизводство. С его помощью применительно к конкретному предприятию, отрасли, региону, стране в целом можно оценить реальные расходы на воспроизводство рабочей силы.

Сопоставительные характеристики данных расходов представляют собой метод системных оценок воспроизводства рабочей силы, т. е. наиболее рельефных общественных отношений, выражающих суть экономических и социальных проекций трудовых отношений.

Основными составляющими затрат организаций^[4] на рабочую силу в России являются заработная плата (76,5%) и расходы на обязательное социальное (пенсионное, медицинское, временной утраты трудоспособности и от несчастных случаев на производстве) страхование (19,6%). Доля этих двух групп затрат по обследованным организациям составляла 96,1%^[5].

Таким образом, в структуру затрат работодателя на рабочую силу включаются затраты не только на удовлетворение текущих потребностей работника, но и на его материальное обеспечение после окончания трудовой деятельности, а также на содержание детей и нетрудоспособных членов семьи. Не случайно в соответствии с принятой в международной практике системой статистического учета — Системой национальных счетов (СНС) — отчисления работодателей в социальные страховые фонды учитываются в составе затрат организаций на рабочую силу (табл. 5.5).

Таблица 55

Динамика уровня и структуры затрат организаций на рабочую силу по обследованным видам деятельности в России

Источник: Статистический бюллетень. М.: Федеральная служба государственной статистики, 2010. С. 98.

В связи с этим следует отметить, что рассмотрение затрат организаций на рабочую силу важно анализировать с точки зрения не только их структуры, которая не вызывает у специалистов особых разногласий, но и их абсолютных величин с позиции прожиточного уровня застрахованных работников. Это особенно актуально в условиях смены типа общественного устройства, когда возникают новые разновидности распределительных механизмов, в том числе связанных с возмещением затрат на рабочую силу. Например, снижение социальных гарантий и затрат на социальную поддержку населения из централизованных государственных источников требует повышения денежных доходов работников. Эти доходы, в первую очередь заработная плата, должны предусматривать необходимость расходов на жилье, платное медицинское обслуживание и другие их виды, которые отсутствовали в условиях социалистической экономики.

Социальные стандарты общественно необходимого уровня затрат на рабочую силу, рациональные и другие научно обоснованные уровни удовлетворения потребностей работников должны учитывать структуру семьи, стоимость потребительских товаров и услуг, получение качественного образования и медицинской помощи, обеспеченность жильем.

Уровень средних затрат на рабочую силу в России по сравнению с развитыми странами остается невысоким. Даже с учетом более низкой (в два-три раза) производительности труда в России разрыв в заработной плате очень велик (в России она в три-пять раз меньше). Соответственно, база формирования страховых ресурсов остается изначально низкой.

При анализе издержек на рабочую силу можно выделить две группы затрат: прямые и косвенные. Прямые затраты включают в себя расходы, связанные с удовлетворением потребностей работников (заработная плата, расходы на жилье, выплаты социального характера, расходы на культурно-бытовое обслуживание, профессиональное обучение и др.). В 2012 г. доля прямых затрат на рабочую силу в общих затратах составляла порядка 81−88%.

К косвенным затратам относятся средства, которые изымаются в виде страховых взносов, предназначенных на финансирование пенсий, пособий, оплату медицинской помощи. Следует, однако, иметь в виду, что структура прямых и косвенных затрат на рабочую силу дает только общее представление о важности каждой группы затрат для жизнедеятельности работника. Для составления мнения об эффективности перераспределительных механизмов важно проанализировать не только весь набор механизмов поступления средств от одних субъектов к другим, но и конечные результирующие поступления средств к их получателю, а также набор и объемы предоставленных услуг (рис. 5.1).

Как видно из рис. 5.1, структура прямых и косвенных затрат на рабочую силу включает в себя две части: одна из них поступает в непосредственное распоряжение работника, формируя его реальный текущий доход и получаемые текущие услуги от трудовой деятельности (чистая заработная плата, текущие выплаты при временной нетрудоспособности, медицинская помощь, профессиональное образование и т. д.), другая перераспределяется в виде страховых взносов на отдаленные во времени потребности — пенсии по старости, инвалидности, по случаю утраты кормильца.

Важным методологическим инструментом для понимания и анализа механизмов перераспределения выступает положение, при котором базой для определения величины платежей по обязательному социальному страхованию служит начисленная заработная плата.

Резервируемая часть заработной платы является частью себестоимости продукции (услуг) и элементом оплаты труда (рис. 5.2).

Таким образом, страховые взносы по обязательному социальному страхованию в полном размере и по многим видам добровольного страхования (пенсионному, медицинскому и обязательному страхованию жизни) с определенными ограничениями (в частичном размере) с 2002 г. включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции.

Согласно ст. 255 ПК РФ^[6] совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая gо договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страхов;

Рис 5.1. Структура затрат организаций на рабочую силу и механизмы их перераспределения.

Рис. 5.2. Структура себестоимости продукции и место в ней затрат на обязательные и добровольные виды социального страхования.

щиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника.

Таким образом, страхуемая часть заработной платы и страховые платежи в системе социального страхования являются выверенными, но величине и пропорциям, а значит, умеренно допустимыми при определении стоимости затрат на рабочую силу.

• [1] См.: Kvpc социально-экономической статистики: учебник / под ред. М. Г. Назарова. М., 2007. С. 340−343.
• [2] См.: Интегрированная система статистики заработной платы: методическое руководство. Международная организация труда. М., 1994. С. 45.
• [3] См.: Там же. С. 48.
• [4] Начиная с 1996 г. Федеральной службой государственной статистики (Росстат) периодически проводятся (один раз в три года) выборочные обследования организаций о составе затрат на рабочую силу, которые доступны для изучения (см.: Статистический бюллетень Федеральной службы государственной статистики. 2007. № 2 (131). С. 90−133).
• [5] См.: Там же. С. 99.
• [6] Налоговый кодекс РФ: часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.