Предисловие. 
Налоги и налогообложение

В курсе «Налоги и налогообложение» изучаются сущность налогов, сборов и других платежей обязательного характера, основные принципы построения налоговых систем, действующая налоговая система Российской Федерации, элементы налогообложения, организация налогового контроля, налоговая политика государства, реформы в сфере налогообложения, важнейшие категории и понятия, используемые в России и ведущих странах с развитой рыночной экономикой. Иначе говоря, предмет изучения — отношения, связанные с установлением и взиманием налогов и других платежей обязательного характера.

Цель учебника — оказать помощь в углублении и систематизации знаний в области налогообложения, дать четкие представления о налогах, их видах и налоговых системах различных стран, показать значение и роль налогов в системе международных экономических отношений. Особое внимание уделено рассмотрению процесса создания и реформирования налоговой системы Российской Федерации, проблемам международных налоговых отношений.

Курс основывается на знании дисциплин «Основы экономической теории (политической экономии)», «Финансы», «Финансовое право», «Бухгалтерский учет», «Гражданское законодательство Российской Федерации», «Правовые основы предпринимательской деятельности». Он тесно связан с дисциплинами «Денежное обращение и кредит», «Международные валютно-кредитные отношения», «Финансовый менеджмент» .

Успешное овладение данной дисциплиной позволит применить полученные знания в практике финансовой работы и облегчит усвоение последующих специальных дисциплин: «Бюджет и бюджетная система», «Финансы предприятий» .

Учебник подготовлен в полном соответствии с учебной программой по данной дисциплине и предназначен для высших учебных заведений как в качестве основного, так и в качестве вводного курса для учебных заведений (факультетов), специализирующихся на подготовке специалистов в сфере налогообложения.

В результате изучения курса студент должен:

знать

• • сущность, функции налогов, их роль в формировании финансов государства, принципы налогообложения;
• • основные виды налогов и сборов, применяемых в странах ОЭСР;
• • критерии, используемые для подразделения и группировки налогов, их классификации;
• • общие черты и основные особенности современных налоговых систем развитых стран;
• • содержание международных налоговых отношений;
• • проблемы международного двойного налогообложения и способы их решения;
• • виды международных налоговых соглашений;
• • содержание понятий, категорий, терминов законодательства о налогах и сборах Российской Федерации;
• • основные акты законодательства о налогах и сборах, основные нормативные правовые акты;
• • условия установления налогов и сборов, систему налогов и сборов в Российской Федерации;
• • права, обязанности и ответственность налоговых, таможенных и иных государственных органов в сфере налогообложения;
• • права, обязанности и ответственность налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов и иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• • правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• • способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• • по действующим налогам категории налогоплательщиков и элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговую базу (правила ее определения), налоговые станки или предельные налоговые ставки (кроме акцизов, водного налога), налоговый период, налоговые вычеты или льготы по налогам, порядок исчисления, сроки уплаты па-логов (авансовых платежей);
• • по действующим сборам плательщиков объекты обложения, правила установления ставок, порядок исчисления и уплаты, льготы, порядок представления сведений в налоговые органы;
• • правила представления налоговых деклараций и иных сведений в налоговые органы;
• • порядок и правила проведения налогового контроля, учета налогоплательщиков, вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, рассмотрения дел о налоговых правонарушениях и взыскании налоговых санкций;
• • виды правонарушений в сфере налогообложения и ответственность за их совершение;

уметь

• • определить вид налогового правонарушения и размер штрафа за его совершение;
• • применять на практике нормы действующих международных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества;
• • определить налоговую базу по действующим налогам;
• • исчислить суммы действующих налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате при помещении товаров под различные виды таможенных процедур с учетом действующих налоговых льгот, преференций, освобождений;
• • выявить целесообразность применения в конкретной ситуации специального налогового режима, освобождения от обязанностей налогоплательщика (уплаты налога), налогового вычета, налоговой льготы, отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита;
• • заполнить бланки основных видов налоговых деклараций, а также составить прилагаемые к декларациям документы;
• • составить заявления, представляемые в налоговые органы, для получения отсрочки или рассрочки (инвестиционного налогового кредита) по уплате налогов и сборов;
• • составить жалобу на решение, действие (бездействие) налогового органа или его должностного лица;
• • определить показатели и сформулировать рекомендации для применения конкретным налогоплательщиком норм ПК РФ об освобождении от уплаты налога (от обязанностей налогоплательщика) по отдельным видам налогообложения;
• • определить показатели для применения норм НК РФ о возможностях использования специальных налоговых режимов (ЕСХН, УСН, СРП) или перевода налогоплательщика на специальный налоговый режим (ЕНВД);
• • составить счет-фактуру, заявление на возврат сумм излишне уплаченных (удержанных, взысканных) сумм налогов, сборов;
• • составить проект соглашения о ценообразовании для целей налогообложения;

владеть

• • понятийным аппаратом в области законодательства о налогах и сборах;
• • методами сопоставления налоговых поступлений в бюджеты различных уровней;
• • методами сбора и обработки информации об изменениях в законодательстве о налогах и сборах;
• • навыками ведения налогового учета;
• • методами расчета сумм амортизации;
• • навыками определения и расчета налоговых обязательств;
• • навыками оценки влияния отдельных изменений в законодательстве о налогах и сборах на размеры сумм налогов (сборов), подлежащих уплате при совершении сделок;
• • методами, используемыми при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, как до 1 января 2012 г., так и после указанной даты.

Материалом для учебника послужили действующие акты законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации, субъектов РФ и органов местного самоуправления, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и глав субъектов РФ, инструктивные материалы Минфина России, МПС России, ФПС России. При написании учебника были использованы также публикации в российской и зарубежной специальной литературе и периодических изданиях.

Ссылки на законодательные акты и инструктивные документы приведены в редакции, действующей на 1 июля 2012 г.

Учебник подготовлен членами Международной налоговой ассоциации (IFA) кандидатом экономических наук А. В. Перовым (гл. 1, 2 (2.2), 3−7,14,15, 20, 22, 23) и кандидатом экономических наук А. В. Толкушкиным (гл. 2 (2.1), 8—13, 16—19, 21, 24—34, общая редакция). Авторы выражают признательность за помощь в подготовке настоящего издания О. В. Сидневой.