Финансовый отдел и бухгалтерия ОАО «Витебские ковры»

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется зам. ген. директора по финансам главному бухгалтеру.

Основные задачи:

• -правильный и своевременный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;
• -составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности;
• -осуществление контроля за сохранностью собственности предприятия, правильным расходованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов, соблюдение строжайшего режима экономии;

Функции бухгалтерии:

• -ведение бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;
• -учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства обращения, исполнение смет расходов, реализации продукции выполнения работ;
• -разработка и внедрение передовых форм и методов бухгалтерского учета;
• -начисление заработной платы работников, осуществление отчислений и удержание из заработной платы;
• -своевременное и правильное проведение инвентаризации средств, переоценка товарно-материальных ценностей;
• -начисление и перечисление налогов, сборов;
• -составление полной и бухгалтерской отчетности;
• -контроль за своевременным поступление денежных средств от потребителей;
• -проведение валютных операций и обязательной продажи иностранной валюты;
• -своевременное проведение совместно с другими подразделениями проверок и документальных ревизий ;
• -организация хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в течении установленных законодательством сроков;

Основными источниками информации для анализа производства, ассортимента, качества и реализации продукции являются:

• -отчетная форма 1-П «отчет о производстве и реализации продукции, работ, услуг», содержит данные об объемах производства продукции в натуральном и стоимостном выражении, об объемах поставок (в т.ч. экспорт);
• -оперативные данные отдела сбыта, отдела маркетинга, фирменной торговли и рекламы, данные бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учёт на ОАО «Витебские ковры» ведётся по журнально-ордерной форме на основании типового плана счетов в соответствии с законом «О бухгалтерском учёте и отчётности» Республики Беларусь.

Журнально-ордерная форма учета основана на следующих принципах:

• — накапливания данных первичных документов для получения необходимых показателей синтетического и аналитического учета;
• — сокращения количества регистров и устранения дублирующих записей;
• — совмещения в одном регистре хронологической и систематической записей;
• — приспособления учетных регистров для составления отчетности и анализа хозяйственной деятельности.

Журналы-ордера открываются на каждый месяц с указанием в них входящего остатка. Записи в журналы-ордера и сводные приходные и расходные ведомости производятся на основании проверенных и надлежаще оформленных первичных документов.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс (Приложение З).

Построение журналов-ордеров и порядок их ведения позволяют контролировать правильность и полноту бухгалтерских записей как ежедневно, так и по окончании отчетного месяца.

Рассмотрим первичную документацию по отражению кассовых, расчетных операций. Перечень первичной документации используемой при учете денежных средств:

• -Приходный кассовый ордер;
• -Расходный кассовый ордер;
• -Кассовая книга;
• -Платежная ведомость;
• -Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
• -Книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет.

Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге. Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр — отрывной — это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.

Прием и выдачу, безналичные перечисления банк производит по документам специфической формы. Основные документы:

• 1. При наличных расчетах:
  • -чек денежный;
  • -объявление на взнос наличными.
• 2. При безналичных расчетах:
  • -акцептная форма расчетов;
  • -расчеты платежными поручениями;
  • -аккредитивная форма расчетов;
  • -заявление об отказе от акцепта;
  • -инкассовое платежное поручение — для безакцептного списания средств со счета организации в случаях, установленных законодательством;
  • -мемориальный банковский ордер — служит для списания или зачисления на счет организации безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.

Компьютеризирован учёт на материальном и сырьевом складе, вспомогательных цехов, выписка накладных, платёжных требований и поручений, повременная и сдельная оплата труда, расчёты с дебиторами и кредиторами, ведется активная работа, направленная на компьютеризацию учета движения готовой продукции по центральному складу готовой продукции и по цехам, продолжается внедрение бухгалтерской программы «1С-Бухгалтерия» в целом по предприятию.

Согласно учетной политики ОАО «Витебские ковры» для обобщения информации о доходах и расходах, Связанных с основными видами деятельности, и для определения финансового результата по ним предназначен счет 90.

На счете 90 отражаются, в частности, выручка от реализации готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, а так же товар и себестоимость реализованных продукции и товаров.

Пример калькуляции представлен в Приложении И.

Плановая калькуляция свободной отпускной цены 1 ковра жаккардового арт. 4с21-ВИ:

• — Ворс: ПП heat-set 200 Текс: норма расхода — 0,9142, отпускная цена — 23 436,9 руб., стоимость — 0,9142Ч23 436,9=21 426,0 руб.;
• — Коренн: п/эстр 32×2 Текс: норма расхода — 0,0541, отпускная цена -18 464,4 руб., стоимость- 0,0541Ч18 464,4=998,9 руб.;
• — Наст: п/эстр 29×3 Текс: норма расхода — 0,0293, отпускная цена -25 154,1 руб., стоимость- 0,0293Ч25 154,1=737,0 руб.;
• — Уток: Джут 560×1 Текс: норма расхода — 0,5646, отпускная цена -10 252,3 руб., стоимость- 0,5646Ч10 252,3 =5 788,4 руб.;
• — Обшивка: п/п 200Текс: норма расхода -0,0122, отпускная цена -23 436,9 руб., стоимость- 0,0122Ч23 436,9=285,9 руб.;
• — Обшивка: мононить ПА тип Н: норма расхода -0,0012, отпускная цена -71 323,0 руб., стоимость- 0,0122Ч71 323,0=85,6 руб.

Итоговая стоимость сырья составила 21 426,0 + 998,9 + 737,0 + 5 788,4 + 285,9 + 85,6 = 29 321,8 руб. Так как возвратные отходы составили 0,9 руб., то стоимость сырья за вычетом отходов — 29 320,9 руб.

Материальные затраты составили 29 320,9 + 2 836,2 + 1 181,4 = 33 338,5 руб. В производственную себестоимость входят: материальные затраты, заработная плата, отчисления на социальное страхование, страховой взнос, общепроизводственные расходы. В итоге производственная себестоимость составила 43 901,5 руб. Если к этой сумме прибавить коммерческие и управленческие расходы, мы получим полную себестоимость — 45 921,0.

Из Приложения И видно, что больше всего затрат связано с материалами, они составили на 1 ковра жаккардового арт. 4с21-ВИ — 33 338,5 руб. На втором месте — общепроизводственные расходы равные 4 813,6 руб. на 1, затем расходы, связанные с заработной платой — 3 410,1 руб. Также отчисления на социальное страхование и прочие затраты — 1 159,4 руб.. И в самом конце страховые взносы — 20,5 руб. на 1 .

ОАО «Витебские ковры» уплачивает следующие налоги:

• — налог на добавленную стоимость;
• — налог на прибыль и доходы;
• — налог на пользование природными ресурсами (экологический налог);
• — налог на недвижимость;
• — налог на экспорт и импорт;
• — земельный налог (плата за землю);
• — налог на топливо;
• — транзитный налог;
• — государственная пошлина и сборы;
• — подоходный налог с физических лиц.

Подоходный налог — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с законодательством.

Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году, как в денежной (в белорусских рублях и иностранной валюте), так и в натуральной форме.

Рассчитаем подоходный налог для ткача 4-го разряда. Для физических лиц применяется единая ставка подоходного налога 12%. Налоговая база состоит из начисленной заработной платы (Приложение Ж) работника (6 489 184 руб.) и налоговых вычетов. В нашем случае работник содержит одного несовершеннолетнего ребенка, и сумма вычета будет равна 180 000 руб. Подоходный налог равен (6 489 184 — 180 000) Ч 0,12 = 757 102 руб.

ОАО «Витебские ковры» получает основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Для налоговых органов и организации большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а значит и сумма чистой прибыли.

Согласно финансовой политике ОАО «Витебские ковры», за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, создаются следующие фонды: фонд потребления, фонд накопления, резервный фонд и фонд дивидендов (таблица 4.2).

Таблица 4.2 — Распределение чистой прибыли на ОАО «Витебские ковры».

Составлено автором по данным организации.