Классификация расходов коммерческих банков

Курсовая работа

Классификация расходов коммерческих банков

1. Коммерческий банк и его расходы

1.1 Сущностная характеристика расходов коммерческих банков

Коммерческий банк — основное звено банковской системы. Главным отличием от Центрального банка является отсутствие у них права эмиссии банкнот. Одним из основных результатов деятельности является расходов.

Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности.

Расходы банков подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета.

Расходы коммерческих банков можно классифицировать, так же как и доходы. Такая группировка дает возможность определить финансовые результаты и рентабельность как в целом по банку [6−688 с.].

Исходя из этого, расходы коммерческого банка можно представить следующим образом:

1. Операционные расходы:

1.1 Процентные расходы.

1.2 Комиссионные расходы.

1.3 Расходы по операциям на финансовых рынках.

1.4 Прочие операционные расходы.

2. Расходы по обеспечению деятельности банка.

3. Прочие расходы.

Операционными расходами являются расходы, производимые непосредственно для выполнения банковских операций. Главное их отличие состоит в том, что их объем зависит от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют также прямыми расходами.

Основную часть кредитных ресурсов банка образуют привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти самые затраты определяют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, поэтому обычно занимают более 50% всех его расходов.

Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам ЮЛ, депозитным сертификатам, ценным бумагам. Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до того как физических лица решат их снять, за использование средств на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

Значиться что, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов: чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Еще одна из групп расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы: на приобретение акций, облигаций, оплата купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества, и не забывая о том что ценные бумаги — это «фиктивный капитал», но в то же время она представляет определенную величину реального капитала [4 -382].

К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой.

К прочим операционным расходам относятся расходы, непосредственно связанные с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка, и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя прямо отнести на определенные банковские операции. Эти расходы являются общехозяйственными. Сумма этих зависимосят от объемов операций и всей деятельности.

К расходам по обеспечению функционирования банка относятся:

1. Расходы на содержание зданий (офисов) и вспомогательных помещений (затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество) и др.

2. Расходы на содержание персонала (оплата труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда и повышению квалификации и др.).

3. Расходы на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования (компьютеры, программное обеспечение, телекоммуникационное оборудование, оргтехника, офисная мебель и оборудование, различный инвентарь и др.).

4. Расходы на средства связи, телекоммуникаций и информационные услуги (оплата телефонов и факсов, Интернета, модемы, каналов связи, информационные, специальные и периодические издания).

5. Расходы на рекламу (СМИ).

6. Транспортные расходы (в него входят и их ремонты).

7. Прочие расходы по обеспечению деятельности банка (оплата юридических, консалтинговых, аудиторских услуг, оплата научных и методических разработок, налоги, относимые на затраты, и др.) [6 -285].

Указанные расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по ряду других признаков: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка, и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального похожи; расходы на приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные незапланированными причинами.

В состав прочих расходов включаются: расходы по списанию недостач и хищений, дебиторской задолженности; уплаченные штрафы, пени, неустойки; расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов; расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам при недостаточности средств резервного фонда; расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, расходы по аудиторским проверкам, и по публикации отчетности и др. [6 -285].

Проведенный описание и выборка о коммерческих банках и о их расходах позволяет сделать заключительный вывод: особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия убытков и потерь по активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

1.2 Классификация расходов коммерческих банков

Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств банка на выполнение различных операций и обеспечение функционирования банка.

Расходы коммерческого банка классифицируются по следующим признакам:

— по характеру;

— по форме;

— по способу учета;

— по периоду, к которому они относятся;

— по способу ограничения;

— по влиянию на налогооблагаемую базу [7−768 с.].

По характеру расходы коммерческого банка классифицируют следующим образом:

1. Операционные расходы:

2. Процентные расходы.

3. Комиссионные расходы.

4. Прочие операционные расходы.

5. Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка.

6. Расходы по оплате труда персонала банка.

7. Расходы по уплате налогов.

8. Отчисления в специальные резервы.

9. Прочие расходы.

Операционные расходы. Расходы, непосредственно связанные с выполнением различных банковских операций. Их можно также назвать условно-переменными расходами, так как их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

В отдельную группу выделяют прочие операционные расходы, то есть расходы по операциям на финансовых рынках. К ним относят: дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка. В экономической теории такие расходы называют условно-постоянными, так как их величина напрямую не зависит от объема совершаемых банком операций и остается относительно постоянной. В небольших и средних по размеру активов банках сумма расходов может, сопоставима с операционных расходов. У крупных банков с большими объемами привлеченных и размещенных ресурсов расходы по обеспечению функционирования банка растворяются в массе операционных затрат и могут составлять 10−12% общей суммы расходов.

Каждый банк по-своему, с различной степенью детализации классифицирует эти расходы по своему в зависимости от выбранной системы бюджетирования. Обычно в расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:

1) амортизацию основных средств и нематериальных активов;

2) расходы по аренде, ремонту оборудования;

3) канцелярские расходы;

4) расходы по содержанию автотранспорта;

5) расходы по приобретению спецодежды;

6) эксплуатационные расходы по содержанию зданий;

7) другие расходы по обеспечению деятельности банка.

Расходы по оплате труда персонала банка складываются из заработной платы, премий, начислений на заработную плату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, на владельцев автотранспортных средств, на пользователей автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т. е. отражаемые на расходных счетах банка. В отдельную группу расходов выделяют отчисления в специальные резервы на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. К ним относят:

1) расходы на рекламу;

2) командировочные и представительские расходы;

3) расходы на подготовку кадров;

4) расходы по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей;

5) маркетинговые расходы;

6) расходы по аудиторским проверкам;

7) судебные расходы;

8) расходы по публикации отчетности;

9) другие расходы.

В новой форме отчета банка о прибылях и убытках, вступившей в силу с 2008 г., по характеру операций выделяют три вида расходов кредитной организации:

1) расходы по банковским операциям и другим сделкам (процентные расходы по межбанковским кредитным (МБК) и депозитным операциям, расходы по долговым операциям и др.);

2) операционные расходы, носящие в основном рыночный характер (расходы по операциям с ценными бумагами на рынке, по переоценке активов, применению производных инструментов, расходы, связанные с обеспечением деятельности);

3) прочие расходы (в основном разового характера: штрафы, пени, неустойки, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, платежи в возмещение причиненных убытков, расходы от списания недостач материальных ценностей, денежной наличности, расходы на благотворительность и др.).

По форме различают процентные и непроцентные расходы: [8 -568 с.].

1) процентные расходы:

— проценты по вкладам и депозитам населения (в рублях и инвалюте);

— проценты по счетам организаций, депозитам юридических лиц и депозитным счетам (в рублях и инвалюте);

— расходы на выплату процентов за использование кредитных ресурсов (в рублях и инвалюте);

— процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам;

— прочие процентные расходы;

2) непроцентные расходы:

— операционные расходы (кроме процентных);

— расходы на оплату труда персонала;

— административно-хозяйственные расходы;

— резерв на возможные потери;

— расходы по операциям с ценными бумагами и отрицательная курсовая разница от переоценки ценных бумаг;

— расходы по операциям в инвалюте и отрицательная переоценка средств в инвалюте;

— налоги, относимые на расходы;

— прочие непроцентные расходы.

Приведенная классификация расходов банка используется, прежде всего, для оценки динамики уровня и структуры процентных и непроцентных расходов, а также для сравнения темпов роста этих групп расходов.

В рамках каждой группы расходов детализируют их виды, которые учитывают на аналитических счетах, например, расходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений, процентные расходы по характеру деятельности.

По периоду, к которому относятся расходы, выделяют расходы текущего и будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными различиями переоценки активов.

По способу ограничения расходы банка делятся на: нормируемые и ненормируемые. К нормируемым расходам относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Эти расходы учитываются с расходного счетов банка, но затраты сверх норм налогооблагаемой базы банка увеличивает.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

1. Расходы, относимые на себестоимость банковских услуг, т. е. учитываемые на расходных счетах, и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль.

2. Расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка.

3. Расходы, прямо относимые на убытки банка.

Проведенный описания классификации позволяет сделать последующий заключительный вывод: классификация расходов банка на отдельные группы в зависимости от необходимого подхода к изучению затрат весьма важна для всестороннего анализа расходов и определения направлений их минимизации, а также для расчета себестоимости банковских услуг и уплаты налога на прибыль.

1.3 Методика оценки расходов коммерческого банка

Рассмотрим существующие методики оценки расходов коммерческого банка.

1. Методика, разработанная Пановой Г. С. [3-с 11.].

Валовые расходы банка можно разделить на: процентные и непроцентные.

Процентные расходы составляют:

· начисленные и уплаченные проценты в рублях:

· начисленные и уплаченные проценты в валюте.

К непроцентным расходам относятся:

· операционные расходы:

Ш уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям;

Ш расходы по операциям с ценными бумагами;

Ш расходы по операциям на валютном рынке;

Ш расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы);

Ш прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и т. д.).

Наиболее крупными статьями операционных расходов банка традиционно являются расходы:

· по выплате процентов по текущим и срочным вкладам;

· связанных с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям за предоставленные услуги;

· по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования;

· на заработную плату персонала;

· на создание специальных резервов.

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения, которые в дальнейшем помогут дать полную оценку анализа.

Сокращению расходов банка будут способствовать:

· улучшение структуры ресурсной базы, т. е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов);

· оптимальное сокращение непроцентных расходов.

Методика, разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ [3-с 11.].

Рассматриваемой методикой выделяются следующие расходы банка: налоги, относимые на себестоимость банковских операций, процентный расход, связанный с привлечением ресурсов, уплата комиссий за услуги, расходы по валютным операциям (покупка валюты переоценка валютных средств, отрицательные курсовые разницы), амортизационные отчисления, износ МБП и нематериальных активов, расходы почтовые и телеграфные, по аренде, на рекламу, на инкассацию, оплата услуг ВЦ, расходы канцелярские, а также накопительного характера, связанные с улучшением банковских услуг, обслуживанием банковского процесса, обеспечением условий труда, зарплата, премии и другие денежные выплаты работникам банка, оплата отпусков, обязательные отчисления в различные социальные фонды, расходы по содержанию и эксплуатации зданий, на охрану, представительские, командировочные и т. д.

Основными направлениями анализа расходов являются:

· оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамики;

· структурный анализ расходов;

· оценка общего уровня расходов.

Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов, динамика которых и причины роста подлежат особенно тщательному анализу.

Методика, разработанная Батраковой Л.Г [3-с 11.].

Автором данной методики приводятся два подхода к определению расходов банка:

1. Расходы всего = Процентные расходы + Непроцентные расходы. (см. методику Пановой Г. С.)

2. Расходы всего = Операционные расходы + Расходы по обеспечению функционирования банка + Прочие расходы.

В общем виде расходы состоят из следующих основных слагаемых, так же как в предыдущих методиках:

· операционные расходы (Р1) — уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов;

· расходы по обеспечению функциональной деятельности банка (Р2) — зарплата и другие расходы по содержанию штата, чистые хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг.

· прочие расходы банка (Р3) — уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет и др.

При анализе банковских расходов определяющую роль и место каждой группы расходов в общей сумме. Например, доля операционных расходов: Операционные расходы / Суммарные расходы, доля штрафов (пени и неустойки) общая сумма расходов, доля расходов по уплаченным процентам за кредитные ресурсы, полученные из других банков: Сумма процентов, уплаченных банком / Суммарные расходы.

Динамика расходных статей анализируется по сравнению с предыдущими периодами или плановыми показателями. При этом увеличение доли прочих расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями, но может и представить размер уменьшения убытка.

Значительное место в анализе расходов занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 руб. средних остатков по активным операциям:

1. Расходы по содержанию персонала / Средние остатки по активам

2. Хозяйственные расходы банка / Средние остатки по активам

3. Прочие расходы / Средние остатки по активам.

Данные соотношения показывают, насколько прибыльно осуществляются операции банка. При этом полученные результаты сравниваются с данными других банков, но это не обязательно, но желательно. Показатель: проценты полученные / Средние остатки по активам, приносящим доход, характеризует соотношение расходов «работающих» активов.

Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов. Ее исчисления необходимо для изучения возможностей банка. Себестоимость банковских активных операций может быть охарактеризована средней суммой расходов на обслуживание одного клиента.

Подводя итог, следует отметить, что сокращению суммарных расходов банка способствуют:

· оптимизация структуры ресурсной базы;

· уменьшение непроцентных расходов.

Проведенный анализ теоретических и практических аспектов анализа доходов и расходов банка позволяет сделать следующие заключительные выводы:

1. Существует большое многообразие методик анализа, как расходов, так и доходов банка. Все они имеют ряд положительных и отрицательных характеристик. Остановимся на расходных статьях.

2. Отсутствие проработанной государственной методики анализа доходов и расходов банка затрудняет анализ указанных составляющих, что оказывает негативное воздействие как на политику самих банков, так и пользователей банковскими услугами.

3. Анализ приведенных методик позволяет указать следующие их преимущества: простоту в работе, доступность информации, легкость подсчета; и следующие недостатки: невозможность составления рейтинговых таблиц с целью сравнительного анализа, ограниченность характеристик.

• 2. Анализ и классификация расходов коммерческого банка на примере ОАО «АКИБАНК»
• 2.1 Основная характеристика деятельности коммерческого банка ОАО «Аки банк»

Акционерный коммерческий ипотечный банк «АКИБАНК» образован в 1993 году. Банк был создан в целях развития ипотечного кредитования в городе. Первоначально банк являлся акционерным обществом закрытого типа. В 1996 году банк был преобразован в открытое акционерное общество.

С целью расширения зоны обслуживания банком открыты филиалы в городах Казань, Альметьевск, Нижнекамск, Москва, Воронеж, Уфа, Оренбург. С момента образования ОАО «АКИБАНК» превратился в универсальное кредитное учреждение, стабильно входящее в число лидеров по основным показателям среди кредитных учреждений Республики Татарстан. Взвешенная политика, основанная на точном анализе рыночной ситуации и долгосрочном прогнозе, знание текущих тенденций позволяют банку сохранять стабильность и динамично развиваться.

Миссия ОАО «АКИБАНК» заключается в содействии экономическому развитию и росту благосостояния сообществ, обслуживаемых банком, путем предоставления гражданам и предприятиям качественных банковских услуг, таким образом, и в таком объеме, которые соответствуют высоким профессиональным и этическим стандартам, и обеспечивают соответствующую прибыль акционерам банка. [16]

Основная задача деятельности банка в ближайшие годы — повышение финансовой устойчивости за счет увеличения собственного капитала, расширения спектра предоставляемых услуг, эффективного управления рисками. Банк строит свои отношения с акционерами и клиентами на принципах открытости и доверия.

Разумная гибкость и взвешенность в решении стратегических вопросов, использование современных банковских технологий, заинтересованность в повышении благосостояния акционеров и клиентов, обеспечение комфортных условий обслуживания — базисные принципы ведения бизнеса банка.

Эффективное управление портфелем займов, процессом проведения кредитных операций, обеспечение высокого уровня качества и оперативности в осуществлении кредитных операций, а также получение постоянных источников дохода и минимизация банковских рисков — основные принципы кредитной политики банка. Основными задачами кредитной политики остаются улучшение качества кредитного портфеля, диверсифицированного по субъектам кредитных отношений, отраслевой принадлежности заемщиков, сроков кредитования и видам предоставленного обеспечения. Эта задача решается путем тщательного предварительного отбора кредитных заявок, комплексного анализа заемщиков и кредитных сделок, непрерывного мониторинга изменения финансового положения заемщиков в течение всего срока кредитования, выявления на ранней стадии признаков проблемных кредитов и работы по их погашению, а также существующей системе контроля за рисками на каждом этапе кредитования.

По результатам маркетинговых исследований, проводимых специалистами ОАО «АКИБАНК», потенциальными и фактическими клиентами востребованы следующие виды услуг:

Корпоративные клиенты ;

Ю инвестиционное кредитование;

Ю кредитование на пополнение оборотных средств;

Ю планирование и накопление специальных фондов;

Ю обслуживание внешнеторговых расчетов;

Ю дистанционное обслуживание расчетных счетов (система e-banking);

Ю консультационные услуги по оптимальному использованию предоставленных кредитов;

Ю консультационные услуги по планированию развития бизнеса;

Ю обслуживание денежных отношений между клиентом и его сотрудниками с помощью пластиковых карт (заработная плата, командировочные, подотчетные суммы, ссуды);

Ю услуги по выпуску и размещению выпусков ценных бумаг клиентов.

Частные клиенты —

Ю кредиты на покупку автомобиля;

Ю потребительские кредиты;

Ю кредиты на покупку жилья;

Депозитно-кредитные продукты — продукты, сочетающие в себе услугу ОАО «АКИБАНК» по накоплению средств клиента с последующим предоставлением ему кредита на приобретение цели накопления.

Таким образом, ОАО «АКИБАНК» сегодня ставит перед собой новые масштабные задачи по увеличению объемов и расширению деятельности. Банк планирует существенно увеличить уставный капитал за счет дополнительной эмиссии акций. В составе его акционеров появится иностранный инвестор. Это позволит ему привлечь дополнительные финансовые ресурсы и еще активнее развивать программы кредитования малого, среднего бизнеса, населения, а также совершенствовать бизнес — процессы, внедрять высокотехнологичные услуги. И это еще больше повысит конкурентоспособность банка.

• 2.2 Классификация и оценка расходов коммерческого банка

В этой главе дается описание расходов коммерческого банка за три года (2008;2010) и их отклонение. Все эти данные представлены в таблице 2.1, но полное представление будет представлена диаграммах 2.1, и в диаграммах 2.2, 2.3 которые разделили таблицу на две части только расходы и только отклонения они представлены в приложениях 4 и 5.

После описания таблицы будет представлена полное количество расходов банка, данные которые могу не совпасть с теми данные которые я представляю так как они скрытии под коммерческой тайной, только затем будет показана диаграмма 2.1 которая построена по таблице 2.1.

Нельзя забывать и о мониторинге показателей стратегического риска за все три года.

Таблица 2.1. Расходы коммерческого банка ОАО «АКИ БАНК», тыс. р.

Данные таблица 2.1 показывают, что по итогам расходы увеличились, но это общий итог, есть некоторые расходы, которые наоборот снизились. При этом, как в прошлом, так и в отчетном году наибольший удельный вес в составе расходов занимают процентные расходы, то есть расходы, связанные с обеспечением функционирования банка — (2008 г. — 676 686, 2009 г. — 944 801, 2010 г. — 1 043 248).

Рост уровня процентных расходов банка среди общего объема, свидетельствует о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков.

Самые явные и проявленные расходы, которые снижаются, оказались расходы по привлеченным средствам кредитных организаций, и расходы по выпущенным долговым обязательствам.

Комиссионный расход показались сперва повышались, но затем пошли на снижение.

2008 г. — расходы банка за 2008 год составили 2 658 100 тыс. руб. при плане 2 593 781 тыс. руб., что составляет 102,5% от плана, и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года выросли на 649,8 млн руб. или на 32,4%.

Расходы на создание резервов по ссудной и приравненной к ней задолженности, по ценным бумагам и прочим активам составили 1 064,3 млн руб. или 112,3% плановой суммы, что на 177,6 млн руб. или на 20% больше созданных резервов в 2007 году.

В структуре расходов банка произошли существенные изменения по сравнению с предыдущим годом. Увеличилась доля процентных расходов банка, если в 2007 году она занимала 16,8% всех расходов банка, то в прошедшем году она выросла до 22,4%, что связано с ростом ресурсной базы банка и повышением ставок привлечения денежных средств как от юридических так и от физических лиц.

Основной причиной снижения расходов с ценными бумагами явилось серьезное увеличение стоимости размещения долговых бумаг банка на фондовом рынке, в связи с чем объем размещенных облигаций банка упал с 600 до 1,7 млн руб.

Более чем в 2,3 раза выросла доля расходов по валютным операциям, с 2 до 4,5%, что связано с ростом курсов основных валют в 3-ем и 4-м кварталах прошедшего года.

2009 г. — расходы составили 4 068 млн руб., рост — 53,7%.

— По приобретению программных продуктов основной статьей расходов являются расходы по 1-й фазе программного комплекса Smart Vista в сумме 7,6 млн руб.

2010 г. — а расходы снизились на 276,0 млн руб. или на 6,8% до уровня 3 792,3 млн руб. Получена прибыль в размере 81,1 млн руб.

За 2009 и 2010 таких явных расходов как за 2008 не было.

Для наглядности представленных расходов представляем диаграмму на рис. 2.1, в которой показана динамика расходов за три года, и наглядно можно оценить их.

Рис. 2.1. Динамика расходов коммерческого банка ОАО «АКИ БАНК»

Вывод всех расходов представить так, динамика расходов изменчива, но не постоянна, поэтому нужно планировать так ОАО «АКИ БАНК» и делает иногда успешно, иногда и нет. А вот расходы увеличиваются, и их надо оценивать. По диаграмме видно что самый крупный это операционные расходы и их надо снижать.

Мониторинг показателей стратегического риска по итогам 2008, 2009, 2010 года свидетельствует об отсутствии значительных случаев выявленных ошибок, допущенных при принятии решений, определяющих стратегию деятельности и развития Банка. Оценка уровня стратегического риска — удовлетворительно. Мониторинг возникновения стратегических рисков осуществляется за счет использования системы контроля, базирующейся на принципах повсеместного контроля процессов и организационных / структурных единиц и четкого вертикального контроля.

Используя главу 1.3 ОАО «АКИ БАНК» использует методику оценки: методика, разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ.

Рассматриваемой методикой выделяются следующие расходы ОАО «АКИ БАНК»: налоги, процентный расход, связанный с привлечением ресурсов, уплата комиссий за услуги, расходы по валютным операциям (покупка валюты переоценка валютных средств, отрицательные курсовые разницы), амортизационные отчисления, связанные с улучшением банковских услуг, обслуживанием банковского процесса, обеспечением условий труда, денежные выплаты работникам банка, обязательные отчисления в различные социальные фонды, расходы по содержанию и эксплуатации зданий, представительские, т.д.

Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов, динамика которых и причины роста подлежат особенно тщательному анализу.

2.3 Рекомендации по минимизации расходов коммерческого банка

По своей сути банк — это коммерческое предприятие. Основным принципом взаимоотношений «банк — клиент» является принцип получения прибыли банком при меньших затратах и принцип минимизации всех видов риска. Банк на самом деле может рисковать (и он рискует ежедневно в процессе своей деятельности) своим собственным капиталом, но не капиталом клиента, его прибылью.

А сам же ОАО «АКИ БАНК» в целях минимизации стратегического риска использует следующие основные методы:

— фиксирует во внутренних документах банка, в том числе и в уставе разграничение полномочий органов управления по принятию решений;

— контролирует обязательность исполнения принятых вышестоящим органом решений нижестоящими подразделениями и служащими банка;

— стандартизирует основные банковские операции и сделки;

— устанавливает внутренний порядок согласования изменений во внутренних документах и процедурах, касающихся принятия решений;

— осуществляет анализ влияния факторов стратегического риска (как в совокупности, так и в разрезе их классификации) на показатели деятельности банка в целом;

— производит мониторинг изменений законодательства Российской Федерации и действующих нормативных актов с целью выявления и предотвращения стратегического риска на постоянной основе;

— производит мониторинг рынка банковских услуг с целью выявления вероятных новых направлений деятельности банка и постановки новых стратегических задач;

— производит мониторинг ресурсов, в том числе финансовых, материально-технических, людских для реализации стратегических задач банка;

— стимулирует служащих банка в зависимости от влияния их деятельности на уровень стратегического риска;

— обеспечивает постоянное повышение квалификации сотрудников банка с целью выявления и предотвращения стратегического риска;

— обеспечивает постоянный доступ максимального количества служащих банка к актуальной информации по законодательству, внутренним документам банка.

Выявление и оценка принимаемого банком стратегического риска осуществляется на основе комплекса параметров, количественное или качественное изменение которых означает смену характеристик деятельности банка в том или ином направлении, а, соответственно, и появление вероятности возникновения убытков.

Основная цель определения качественных и количественных параметров принимаемого ОАО «АКИБАНК» стратегического риска заключается в поддержке принятия соответствующего управленческого решения и осуществления комплекса мероприятий, направленных на устранение возникающего стратегического риска и снижение его влияния на текущую и перспективную деятельность банка.

Выше представленные способы не плохи, в каждом таится суть минимизации. Лишнем не буде предложить для банка еще 2 способа чтобы минимизировать расходы, тем более по таблице 2.1 видно, что те способы которые предлагаются не достаточно так как они увеличились на 189 016 тыс. р.

В качестве основных предложений по минимизации расходов коммерческого банка ОАО «АКИ БАНК» можно выделить следующие:

1. Минимизация операционных расходов:

· «интернет-банкинг»;

2. Процентные расходы, разработка новых вкладов для ФЛ по меньшей ставке% снижению:

· Капитализация процентов;

· Литореи (рекламные расходы);

· Частичное изъятие денег с чета;

1) Для снижения операций расходов рекомендуется все большей мере использование интернет технологий в частности «интернет-банкинг»:

Предоставление банковских услуг с использованием Интернета как канала дистанционного обслуживания клиентов, или, по-другому, интернет-банкинг является одним из наиболее динамичных направлений предоставления финансовых услуг.

Использование интернет-банкинга обеспечивает возможность оперативного доступа клиентов к финансовой информации, предоставляемой банком посредством доступа в режиме on-line; формирование и передачу через Интернет в банк электронных документов различных типов; предоставление возможности доступа к центральной системе через интерфейс для мобильных клиентов; безопасность удаленного доступа и защиту данных.

Интернет-банкинг является логическим продолжением следующих разновидностей удаленного обслуживания:

* PC banking — доступ к счету, осуществляемый с помощью персонального компьютера посредством прямого модемного соединения с банковской сетью;

* telephone banking — обслуживание счетов по телефону;

* video banking в виде системы интерактивного общения клиента с персоналом банка.

Классический вариант системы интернет-банкинга включает в себя полный набор банковских услуг, предоставляемых клиентам — юридическим и физическим лицам в офисах банка (кроме операций с наличными деньгами). С помощью систем интернет-банкинга можно обеспечить покупку и продажу безналичной валюты, оплачивать услуги, проводить безналичные внутрии межбанковские платежи, переводить средства по своим счетам и, конечно, отслеживать все банковские операции по своим счетам за любой промежуток времени.

Это способствует повышению контроля со стороны клиента за своими операциями. Безопасность финансовых транзакций в системах интернет-банкинга обеспечивается современными технологиями программно-аппаратной защиты. При их квалифицированной реализации уровень защищенности дает практически 100%-ную гарантию конфиденциальности операций, что обеспечивает сохранность средств. Для банков это актуально в не меньшей степени, чем для клиентов, так как на карту поставлены не только финансовые средства банка, но и его деловая репутация. Можно с уверенностью сказать, что тенденция здесь положительная.

2) Процентные расходы, разработка новых вкладов для ФЛ по меньшей ставке% снижению, но предусматривающих компенсации, (при участии в розыгрыше частичного изымания денег) Капитализация процентов — причисление процентов к сумме вклада, позволяет в дальнейшем осуществлять начисление процентов на проценты. Начисление% на проценты, используемое в некоторых видах вкладов, или при наличии долга проценты, которые включаются в сумму основного долга, и на них также начисляются проценты. То же, что и сложный процент. Проценты по вкладу с капитализацией могут начисляться ежедневно, ежемесячно, ежеквартально и ежегодно. Если их не выплачивают, то прибавляют к сумме вклада. И в следующем периоде проценты будут начислены уже на большую сумму.

Лотереи (рекламные расходы) — которые большинство банков приводят. Пример: Открываете счет на энную сумму если за 3 мес. Вы будете ложить одинаковую сумму, ваш% процент накопления повыситься в 3 раза.

Частичное изъятие денег с чета — как всем известно ОАО «АКИ БАНК» это очень даже не плохо организует, и это работает, но нужно корректировки. Пример: Открываешь счет, выбираешь именно какой, у ОАО «АКИ БАНК» их на выбор не мало, ставишь пределы вложения, при переходе каждого предела ставка увеличивается, и сумма частичного изъятия уменьшается.

Таблица 2.2. C частичным изъятием

· Дополнительные вложения допускаются в течение всего срока вклада.

· Частичные изъятия допускаются, в течение всего срока вклада, совокупная сумма частичных изъятий составляет не более 20% от первоначальной суммы вклада. Частичное изъятие допускаются 1 раз в 31 день.

· В случае невостребования вкладчиком суммы вклада и процентов по истечении срока, указанного в договоре, договор автоматически пролонгируется на условиях, действующих в банке по данному вкладу на момент пролонгации, если прием на вклад не прекращен.

· По всем операциям по счету, совершение которых в соответствии с тарифами банка осуществляется на платной основе, вкладчик уплачивает комиссию согласно тарифам банка.

В условиях неблагоприятной экономической ситуации и росте инфляции неизбежно происходит увеличение расходов банка. Поэтому наиболее актуальной задачей банка в этих условиях является программа минимизации затрат с целью повышения эффективности банковского бизнеса. Это в свою очередь требует постоянного управления расходами, которое предполагает как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля.

Заключение

Коммерческие банки являются независимыми рыночными структурными органами и отличаются высокой степенью рыночной самостоятельности. Сущность коммерческого расчета: все текущие расходы банка должны полностью покрываться его доходами; дальнейшее развитие финансируется за счет накопленных на эти цели собственных средств или привлекаемых внешних источников финансирования.

В результате проведённого анализа можно сделать следующие выводы:

Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств банка на выполнение различных операций и обеспечение функционирования банка.

Расходы коммерческого банка классифицируют по различным признакам: по характеру; по форме; по способу учета; по периоду, к которому они относятся; по способу ограничения; по влиянию на налогооблагаемую базу.

По характеру операций выделяют три вида расходов кредитной организации:

4) расходы по банковским операциям и другим сделкам

5) операционные расходы, носящие в основном рыночный характер

6) прочие расходы (в основном разового характера).

По форме различают процентные и непроцентные расходы:

1) процентные расходы;

2) непроцентные расходы.

Такая классификация расходов банка на отдельные группы позволяет проводить всесторонний анализ расходов в зависимости от поставленных целей и задач, определять направления минимизации затрат, рассчитывать себестоимость банковских услуг и налогооблагаемую прибыль банка.

Основными способами оценки расходов коммерческого банка являются структурный анализ, анализ динамики расходов, включая анализ отдельных видов, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень расходов. Совокупность способов позволяет дать количественную и качественную оценку расходов банка. Проведенный анализ теоретических и практических аспектов анализа расходов банка позволяет сделать следующие заключительные выводы:

1. Существует большое многообразие методик анализа расходов банка. Все они имеют ряд положительных и отрицательных характеристик. Остановимся на расходных статьях.

2. Отсутствие проработанной государственной методики анализа расходов банка затрудняет анализ указанных составляющих, что оказывает негативное воздействие как на политику самих банков, так и пользователей банковскими услугами.

3. Анализ приведенных методик позволяет указать следующие их преимущества: простоту в работе, доступность информации, легкость подсчета; и следующие недостатки: невозможность составления рейтинговых таблиц с целью сравнительного анализа, ограниченность характеристик.

В условиях неблагоприятной экономической ситуации и росте инфляции неизбежно происходит увеличение расходов банка. Поэтому наиболее актуальной задачей банка в этих условиях является программа минимизации затрат с целью повышения эффективности банковского бизнеса. Это в свою очередь требует постоянного управления расходами, которое предполагает как минимум недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля.

Все это выше представленное описывается для расходов ОАО «АКИ БАНК», которые были просмотрены и, были сделаны выводы анализов.

Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов, динамика которых и причины роста подлежат особенно тщательному анализу.

Более детальная классификация расходов позволяет проводить анализ качества доходной базы банка, уровня затрат по привлечению ресурсов, обеспечению функционирования банка.

1) Закон РФ от 02.12.1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности» с последними изменениями и дополнениями от 30.12.2004 г.

2) Закон РФ 29.05.1992 г. № 2872-I «О залоге» ФЗ с последними изменениями и дополнениями от 16.07.1998 г.

3) Готовчиков И. Ф. Метод классификации коммерческих банков по обобщённому нормативу/ И. Ф. Готовчиков // Финансы и кредит. — 2001. N14/-с. 8−11.

4) Кузнецова Н. Г. Финансы и кредит [Текст]: учебник для вузов / под ред. Н. Г. Кузнецова, К. В. Кочмола, Е. Н. Алифановой. — Ростов н/Д: Феникс, 2010. — 444 с.: ил. — (Высшее образование). — Библиогр.: с. 436−439.

5) Добрынина А. И. Экономическая теория /Под ред. А. И. Добрынина, Л. С. Тарасевича, 3-е изд. — СПб: Изд. СПбГУЭФ, Изд. «Питер», 2008.-544 с. -382

6) Лаврушина О. И. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) /Под ред. д-ра экон. наук, проф. О. И. Лаврушина.-М.: Юристь, 2003.-688 с.

7) Лаврушина О. И. Банковское дело: учебник./ Под ред. д. э. н, проф. О. И. Лаврушина. 7-е изд., перераб. и доп. — М.: КноРус, 2008. -768 с.

8) Мирохина А. А. Анализ финансовых результатов в деятельности коммерческого банка. // Вестник СевКавГТУ, Серия «Экономика», № 2 (13), 2008. -568 с.

9) Молчанов С. С. Налоги: расчет и оптимизация 2011 [Текст]: по сост. на 01.01.2011 г. / С. С. Молчанов. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ЭКСМО, 2011. — 544 с.

10) Турбанов, А. В. Банковское дело [Текст]: операции, технологии, управление / А. В. Турбанов, А. В. Тютюнник. — М.: Альпина Паблишерз, 2010. — 682 с.

11) Шеремет А. Д. Финансовый анализ в коммерческом банке /А.Д. Шеремет, Г. Н. Щербакова. — М.: Финансы и статистика, 2001. — 256 с. — Библиогр.:с. 254−255.

12) Катернюк А. Бюджетирование рекламных кампаний как один из инструментов оптимизации расходов на продвижение на примере регионального банка // Управленческий учет и финансы. — 2007.-№ 3, июль. — С. 192−214.

13) Науменко А. А. Виды коммерческих банков, оказывающих услуги для розничных клиентов: Классификация по различным признакам // Финансы и кредит. — 2008.-№ 43, ноябрь. — С. 18−21.

14) Петрова В. Какие расходы налоговики приравнивают к процентам и требуют нормировать // Главбух. — 2012. — № 3, февраль. — С. 37.

15) Романова М. В. О признании доходов и расходов банков для целей налогообложения прибыли // Налоговый вестник. — 2007.-№ 11. — С. 101−106.

16) Электронный ресурс http:// www bankiry.ru.