Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Конечным положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия (фирмы) является прибыль. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, а с другой стороны прибыль служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Т. е. в росте прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство. Прирост прибыли, может быть, достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов. Поэтому на каждом предприятии необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли.

Финансовые результаты деятельности предприятия являются важнейшими критериями определения эффективности производства и проявляются в целом ряде показателей, каждый из которых имеет свое значение при анализе.

Выделяют следующие виды прибыли:

• 1. балансовая прибыль (прибыль за отчетный период) — характеризует общий финансовый результат предприятия:
  • — прибыль от реализации продукции — характеризует эффективность основной деятельности и составляет наибольший удельный вес в сумме общей прибыли предприятия;
  • — операционные доходы и расходы — характеризуют результат от совершения отдельных операций, связанных с движением имущества (реализация основных средств; списание основных средств с баланса по причине морального износа; прекращение производства; результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте; расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг и др.);
  • — внереализационные доходы и расходы — характеризуют финансовый результат отдельных фактов хозяйственной жизни, непосредственно не связанных с производственной деятельностью предприятия (долевое участие в деятельности других предприятий; дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам; полученные и уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; списание дебиторской задолженности; налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с действующим законодательством и др.);
• 2. льготируемая прибыль — характеризует финансовый результат, который не облагается налогом на прибыль;
• 3. налогооблагаемая прибыль — характеризует финансовый результат, облагаемый налогам на прибыль по соответствующим ставкам;
• 4. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (нераспределенная прибыль) — характеризует финансовый результат, остающийся на предприятии после уплаты всех налогов и использования части прибыли;
• 5. чистая прибыль — характеризует финансовый результат, предназначенный для выплаты предприятием дивидендов, пополнения уставного фонда и т. д.

Анализ показателей прибыли начинается с изучения их состава, динамики и степени выполнения плана.

При анализе балансовой прибыли показатели отчетного года сравниваются с показателями плана и данными предыдущего отчетного периода. Рассчитывается также процент выполнения плана и темп роста.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции. Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции, налогами, относимыми на реализацию, и затратами на производство и реализацию продукции. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее величины.

На изменение прибыли от реализации продукции оказывают влияние следующие факторы:

• 1. изменение объема продукции;
• 2. изменение структуры продукции;
• 3. изменение себестоимости продукции;
• 4. изменение стоимости продукции;
• 5. изменение суммы НДС.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т. д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйственной деятельности, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия. Показатели рентабельности:

• 1. показатели, характеризующие окупаемость издержек производства (рентабельность производственной деятельности) — отношение валовой, чистой или прибыли от реализации продукции к сумме затрат по реализованной продукции (показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции);
• 2. показатели, характеризующие прибыльность продаж (рентабельность продаж или оборота) — отношение прибыли от реализации продукции или чистой прибыли к сумме полученной выручки (характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж);
• 3. показатели, характеризующие доходность капитала (рентабельность или доходность капитала) — отношение балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (показывает, сколько прибыли имеет предприятие с рубля инвестируемого капитала).

В процессе анализа следует изучить динамику показателей прибыли, выполнение плана по их уровню и выявить факторы, влияющие на изменение их уровня.

Уровень рентабельности производственной деятельности, рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов:

• 1. изменение структуры продукции;
• 2. изменение себестоимости продукции;
• 3. изменение цен на продукцию.

В 2009 году финансовый результат ОП «Стройпрогресс» ОАО «Мапид» для целей бухгалтерского учёта сложился:

1. От прибыли от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг в сумме 3267,9 млн. рублей.

По сравнению с предыдущим годом вышеуказанный показатель увеличился на 27,7%. Основной рост сложился в основном за счёт прибыли от реализации готовой продукции на 29% и прибыли от реализации услуг на 43,3%.

• 2. От положительного результата операционных доходов и расходов в сумме 21,8 млн. рублей, который сложился от:
  • — прибыли от выбытия (ликвидации) основных средств — 20,6 млн. руб;
  • — прибыли, полученной от вознаграждения банка за пользованием денежных средств на расчётном счёте — 0,7 млн. рублей;
  • — процентов по выданным займам работникам предприятия на строительство жилья — 1,7 млн. рублей.
  • — убытка от прочей реализации — 1,2 млн. рублей.
• 3. От увеличения внереализационных расходов над доходами, пришедшие к убытку от данного вида операций в сумме 1135,3 млн. рублей.

Прибыль до налогообложения для целей налогового учёта составила 4038,0 млн. рублей. Прибыль для целей бухгалтерского учёта до налогообложения — 2154,8 млн. рублей. Величина прибыли для целей налогового учёта больше прибыли для целей бухгалтерского учёта на сумму внереализационных расходов, не учитываемых в налогообложении.

По сравнению с 2008 годом внереализационные расходы, не учитываемые в налогообложении уменьшились на 14,0% и в 2009 году составили 1195,1 млн. рублей.

Внереализационные расходы, не учитываемые при налогообложении в 2009 году складывались из следующих статей:

• -расходы на потребление (выплат персоналу, включая оплату труда (с учётом установленного размера повышения тарифной ставки первого разряда), а также выплаты компенсирующего и стимулирующего характера, материальная помощь, подарки) — 942,9 млн. рублей. По сравнению с 2008 годом данный вид расходов снизился на 21,5%;
• — непроизводительные расходы — 103,9 млн руб.;
• — расходов на содержание 2-го легкового автомобиля — 25,1 млн руб.;
• — пеней, штрафов, уплаченных за нарушение условий по заключённым договорам 1,3 млн руб.;
• — амортизации по многолетним насаждениям и основных средств непроизводственного назначения — 11,1 млн руб.;
• — списанной дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности — 3,9 млн руб.;
• — безвозмездной помощи волейбольному клубу — 38,0 млн руб.;
• — расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами — 65,0 млн руб.
• — НДС от безвозмездной передачи — 3,9 млн руб.

Чистая прибыль, полученная за 2009 год в сумме 1017,7 млн. рублей, распределена в порядке, определённом вышестоящей организацией ОАО «Мапид»:

• — Фонд накопления — 580,7 млн руб.;
• — Фонд потребления — 304,8 млн руб.;
• — На выплату дивидендов — 98,3 млн руб.;
• — Благотворительный фонд — 4,9 млн руб.;
• -Резервный фонд — 29,0 млн руб.

Производительность труда за 2009 г. В целом по предприятию составила 96,55 млн руб. По сравнению с предыдущим годом данный показатель увеличился на 14,64 млн руб. или 17,8%. С проводимой ежегодной переоценкой основных средств, в соответствии с законодательством, балансовая стоимость основных средств возросла примерно 1,08 раз. Увеличением кредитования ОП «Стройпрогресс» и ставки рефинансирования установленного Национальным банком РБ в 2009 году, и как следствие — увеличение процентных ставок банка за пользование кредитами и соответственно процентов по полученным кредитам. По сравнению с предыдущим годом по данной статье расходов рост составил 83,9%.