Практические аспекты учета денежных средств на предприятии на примере ЗАО «Тандер»

Краткая экономическая характеристика деятельности ЗАО «Тандер»

Изучаемое в данной курсовой работе предприятие — Закрытое акционерное общество «Тандер» (ЗАО «Тандер») .

ЗАО «Тандер» существует 25 лет. Основная цель ЗАО «Тандер» — обеспечение высокой степени жизнестойкости и конкурентоспособности компании посредством поддержания систем жизнеобеспечения на необходимом уровне, своевременной и качественной адаптации представляемой услуги к требованиям изменяющегося правопорядка и приоритетов потребителей. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп и бланк, расчетные счета, имеет в собственности имущество.

ЗАО «Тандер» от своего имени заключает договора, приобретает права и несет обязанность, выступает истцом и ответчиком в суде, арбитраже и третейском суде. учет денежный средство предприятие ЗАО «Тандер» обязано:

нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение законодательства и иных правил хозяйствования;

обеспечить своим работникам безопасные условия труда;

осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.

Организационная структура ЗАО должна обеспечивать способность к быстрому реагированию на изменения внешней среды и при необходимости легко трансформироваться, сохранять целостность организации, ее основные установки.

Данная структура отражает подчиненность персонала предприятия. Из схемы видно, что на предприятии введена линейнофункциональная структура управления, характеризующая непосредственное подчинение нижестоящего звена вышестоящему руководителю. Такая схема предельно эффективна, но требует от руководителя глубокого профессионализма. Чтобы избежать негативных последствий и излишней концентрации права принятия решений, приходится делегировать значительную часть полномочий по принятию решений нижестоящим подразделениям.

Руководство текущей деятельностью ЗАО осуществляется директором.

Директор предприятия несет полную ответственность за реорганизацию хозяйственной деятельности, исполнения договоров и соглашений.

Директору предоставлено право:

• — принимать, увольнять и перемещать работников предприятия;
• — самостоятельно утверждать штаты;
• — распоряжаться средствами;
• — издавать приказы, распоряжения;
• — поощрять работников, налагать взыскания на них при необходимости;

Директору подчиняется начальник отдела продаж, главный бухгалтер и начальник отдела персонала, начальник отдела развития, начальник юридического отдела.

Начальнику отдела продаж делегированы функции закупок и продаж. Он в свою очередь передает часть функций отделу закупок.

Начальник отдела закупок осуществляет функции по транспортировке продукции от поставщика до мест продаж.

Главный бухгалтер ответственен за составление и предоставление бухгалтерской отчетности, а также выполняет функции по осуществлению налогового планирования. Пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которым подчиняется бухгалтерия.

Бухгалтерия отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии. Проверка согласованности экономических показателей показала, что годовой отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия.

Контроль за учетом денежных средств возлагается на главного бухгалтера и аппарат бухгалтерии. ЗАО имеет расчетный счет в «Сбербанке», операции по учету денежных средств на банковских счетах оформляются платежным поручением (см. приложение), для сверки с банком по движению денег составляется выписка с расчетного счета.

Ответственность за денежные средства, находящиеся в кассе ЗАО, возлагается на кассира. Все операции оформляются приходным кассовым ордером и расходным кассовым ордером (см. приложение). В конце дня кассиром формируется кассовая книга (приложение), также ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (приложение). Все материально-ответстенные лица компетентны в вопросах по учету денежных средств и ответственно выполняют свою работу.

ЗАО «Тандер» использует синтетический учет денежных средств.

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50−1 «Касса организации»;
• 50−2 «Операционная касса»;
• 50−3 «Денежные документы» и др.

Субсчет 50−1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50−2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи.

Субсчет 50−3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Одним из основных источников поступления денежных средств в кассу организации, являются расчетные счета. В бухгалтерском учете при поступлении денежных средств с расчетного счета составляется запись:

Дебет сч. 50−1 «Касса организации».

Кредит сч. 51 «Расчетные счета».

Поступление денежных средств от покупателей в оплату за реализованный товар является выручкой и отражается в организациях розничной торговли записью:

Дебет сч. 50−1 «Касса организации».

Кредит сч. 90−1 «Выручка».

Поступление денежных средств от покупателей в организациях оптовой торговли и в неторговых организациях отражается в учете как погашение задолженности покупателя за отгруженный товар записью:

Дебет сч. 50−1 «Касса организации».

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Денежные средства в кассу организации могут поступать от учредителей организации в качестве вклада в уставный капитал. Вклады учредителей определяются учредительным договором и протоколом собрания учредителей.

Учет расчетов с участниками общества по денежным и имущественным вкладам в уставный капитал ведется с применением счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчета 75−1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Подтверждением факта принятия денежного вклада от участника является квитанция к приходному кассовому ордеру, скрепленная печатью организации.

Сумма вклада участника, поступившая в виде наличных денежных средств в кассу, отражается записью:

Дебет сч. 50−1 «Касса организации».

Кредит сч. 75−1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Денежные средства могут поступать в кассу организации при возврате подотчетных сумм от работников организации. Остаток подотчетных сумм определяется на основании авансового отчета, его поступление оформляется приходным кассовым ордером и отражается в учете записью:

Дебет сч. 50−1 «Касса организации».

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Могут иметь место и иные операции поступления денежных средств в кассу организации. Например:

— осуществлен возврат неиспользованных средств в аккредитивах Дебет сч. 50−1 «Касса организации».

Кредит сч. 55−1 «Аккредитивы»;

— сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации Дебет сч. 50−1 «Касса организации».

Кредит сч. 50−2 «Операционная касса»;

— иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в основную кассу организации Дебет сч. 50−1 «Касса организации».

Кредит сч. 52 «Валютные счета»;

— поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом Дебет сч. 50−1 «Касса организации».

Кредит сч. 57 «Переводы в пути»;

— погашена задолженность работником организации по предоставленному займу и процентам за пользование заемными средствами Дебет сч. 50−1 «Касса организации».

Кредит сч. 73−1 «Расчеты по предоставленным займам».

— погашена материально ответственным лицом недостача, выявленная при инвентаризации товаров Дебет сч. 50−1 «Касса организации».

Кредит сч. 73−2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Выбытие денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов.

Одним из основных направлений выбытия денежных средств является их зачисление на расчетный счет. Денежные средства сдаются в банк кассирами организаций или через инкассаторов.

Денежные средства, выданные кассиру для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером.

В банке оформляется объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета».

Кредит сч. 50−1 «Касса организации». Денежные суммы (преимущественно выручка от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 51 «Переводы в пути». В бухгалтерском учете на сумму выручки, сданную кассиром составляется запись:

Дебет сч. 57 «Переводы в пути».

Кредит сч. 50−1 «Касса организации».

Выбытие денежных средств из кассы организации может произойти в результате осуществления инвестиций наличными денежными средствами в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, представленные займы.

В бухгалтерском учете такие инвестиции организации отражаются записью:

Дебет сч. 58 «Финансовые вложения».

Кредит ся. 50−1 «Касса организации».

Выдача денежных средств из кассы организации в виде займов может осуществляться не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и работникам организации. В этом случае делается запись:

Дебет сч. 73−1 «Расчеты по предоставленным займам».

Кредит сч. 50−1 «Касса организации».

Из кассы организации денежные средства могут быть направлены и на иные цели.

Как отмечалось, в установленные сроки проводится инвентаризация денежных средств в кассе организации. При выявлении излишков денежных средств они зачисляются в доход организации записью:

Дебет сч. 50−1 «Касса организации».

Кредит сч. 91−1 «Прочие доходы».

Выявленная недостача денежных средств отражается в учете записью:

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Кредит сч. 50−1 «Касса организации».

Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств в кассе организации осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета на отдельных субсчетах счета 50 «Касса».

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. В связи с этим для отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.

Поступление валютных средств в кассу может осуществляться с текущего валютного счета, либо с транзитного валютного счета.

При поступлении валютных средств в кассу организации с валютного счета составляется запись:

Дебет сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте».

Кредит сч. 52 «Валютные счета».

Выдача валютных средств из кассы подотчетному лицу на расходы по загранкомандировке отражается записью:

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте».

Кредит сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в в иностранной валюте»".

Обязательным моментом при составлении бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2006 является пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату ее составления.

Возникающие при этом курсовые разницы отражаются в учете записями:

— положительные Дебет сч. 50−1 «Касса организации».

Кредит сч. 91−1 «Прочие доходы».

— отрицательные Дебет сч. 91−2 «Прочие расходы».

Кредит сч. 50−1 «Касса организации».