Анализ объемов продаж в 2011-2012 годах

На следующем этапе проводим анализ основных показателей хозяйственной деятельности компании в 2011;2012 годах.

Таблица 2.3 Основные показатели хозяйственной деятельности организацииООО «ТехПоставка» за 2011 — 2012 гг. (тыс. руб.).

Приведенные данные свидетельствуют о том, что 2012 г. для фирмы был нелегким. Так, хотя товарооборот и вырос на 105%, что в абсолютной сумме составило 126 тысяч рублей, однако валовая прибыль в 2012 г. Увеличилась на (42 тыс. руб.), что положительно повлияло на конечный результат. Издержки обращения снизились. В 2012 г. их J равнялся 9%, против 10% в 2011 г. Доходы и расходы остались равными, как 2012 г., так и 2011 г. Составили 20 тыс. руб.

На отклонение фактической прибыли 2012 г. по сравнению с 2011 г. повлияли следующие основные факторы :

• — изменение товарооборота;
• — изменение среднего уровня валового дохода (валовой прибыли);
• — изменение среднего уровня издержек обращения;
• — прочие факторы.

Рассчитаем влияние этих факторов на прибыль.

Для определения влияния изменения объема продаж на сумму прибыли используем следующую формулу:

где Т1 — товарооборот в 2012 г.

Т0 — товарооборот в 2011 г.

J0 — уровень рентабельности за 2011 г.

Расчет :

(2598−2472) * 11: 100 = 13,8 т.р.

Для определения влияния изменения J валового дохода на сумму прибыли используем следующую формулу:

где Т1 — товарооборот в 2012 г.

J0 — уровень рентабельности за 2011 г.

J1 — уровень рентабельности за 2012 г.

Получаем:

(32−30) * 2598: 100 = 52 т.р.

Для определения влияния изменения J издержек обращения на сумму прибыли используем следующую формулу:

где Т1 — товарооборот в 2012 г.

J0 — уровень рентабельности за 2011 г.

J1 — уровень рентабельности за 2012 г.

Расчет:

(9−10) * 2472: 100 = - 24,7 т.р.

Влияние отдельных факторов на сумму прибыли обобщим в нижеследующей таблице 2.4.

Таблица 2.4 Влияние основных факторов на прибыль, т.р.

Таким образом, на увеличение прибыли в 2012 году влияли два фактора: роста выручки от реализации товаров и изменение валового дохода по сравнению с 2011 г., что в сумме дало прирост прибыли 90,5 тыс. руб. Издержки за 2012 год сократились на сумму 24,7 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом. Следовательно, прирост компании по сравнению с 2011 г. составил тыс. руб., чем благоприятно сказывается на дальнейшее развитие компании.

В таблице 2.5 отражены данные по товарообороту компании за 2011;2012 годы.

Таблица 2.5 Товарооборот ООО «ТехПоставка» в 2011;2012 годах.

Индекс динамики розничного товарооборота составит:

И = 2 598 746/2472911 = 1,05.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2012 году произошел прирост товарооборота на 125 835 т.р. или на 5,1%, что является свидетельством расширения деятельности компании в 2012 году. При этом наблюдается рост показателя товарооборота на 1 кв.м. на 16 т.р. или на 2,6%, рост товарооборота на одного работника на 1674 т.р. или на 10,7%.

Если сравнивать плановые и фактические показатели в 2012 году, о можно отметить следующие тенденции:

• — перевыполнение плана по товарообороту на 259 875 т.р. или на 111,1%;
• — перевыполнение плана по товарообороту на 1 кв.м. на 47 т.р. или на 8,5%
• — перевыполнение плана по товарообороту на одного работника на 2235 т.р. или на 14,8%

Рис. 2.5. Сравнение фактического товарооборота компании в 2−12 году с плановым, т.р.

Структура товарооборота по основным товарным группам в динамике представлена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Структура товарооборота по товарным группам ООО «ТехПоставка» в 2011;2012годах.

Как видно из таблицы 2.6, в 2012 году наблюдается рост товарооборота по запчастям МАЗ на 119 320 т.р. или на 11,99%, по запчастям Камаз на 87 622 т.р. или на 9,9%, по запчастям ЗИЛ — снижение товарооборота на 54 007 т.р. или на 15%, снижение товарооборота по запчастям ПАЗ на 27 100 т.р. или на 12%. В целом товарооборот вырос на 125 835 т.р. или на 5,1%.

В таблице 2.7 отражена структура товарооборота по товарным группам компании.

Таблица 2.7 Структура товарооборота ООО «ТехПоставка» в 2011;2012годах.

Данные таблицы 2.7 свидетельствуют о том, что в 2012 году в структуре товарооборота произошли следующие изменения:

• — рост доли товарооборота по запчастям МАЗ на 2,6%
• — рост доли товарооборота по запчастям Камаз на 1,6%
• — снижение доли товарооборота по запчастям Зил на 2,8%
• — снижение доли товарооборота по запчастям ПАЗ на 1,5%

На рисунках ниже отражена структура товарооборота по годам более наглядно.

Как видно из рис, в 2011 году, в структуре товарооборота доля запчастей МАЗ максимальна и составляет 40%, а доля запчастей ПАЗ — минимальна и составляет 9%.

Как видно из рис, в 2012 году, в структуре товарооборота доля запчастей МАЗ максимальна и составляет 403%, а доля запчастей ПАЗ — минимальна и составляет 8%.

Далее проводим анализ товарооборота по видам продаж в таблице 2.8.

Таблица 2.8 Анализ товарооборота по видам продаж.

Как видно из таблицы 2.8, в 2012 году происходит рост товарооборота со склада на 139 239 т.р. или на 6,3%, рост товарооборота с доставкой на 10 067 т.р. или на 5,1%, снижение прочих видов реализации на 23 471 т.р. или на 47,5%.

При этом растет доля реализации со склада на 1%.

Как видно доля реализации со склада максимальна и составляет в 2011 году — 90%, в 2012 году — 91%.

Анализ выполнения плана товарооборота проводят не только загод, но и по кварталам, месяцам, декадам, что помогает установить, насколько ритмично работает торговое предприятие.

Таблица 2.9 Анализ ритмичности работы торгового предприятия ООО «ТехПоставка» в 2012 году.

В выполнение плана по ритмичности засчитывается фактическая доля товарооборота за i-й период, но не более плановой.

В нашем случае:

Тогда, коэффициент ритмичности составит:

0,2+0,29+0,37+0,12 = 0,98 или 98%.

На следующем этапе проводим факторный анализ розничного товарооборота компании аз 2011;2012 годы по нескольким факторным моделям:

1. Факторная модель имеет вид:

Т = Ч* Тч (2.4).

где — товарооборот, т.р.

Тчтоварооборот на одного работника, т.р.

Ч — численность работников компании, т.р.

В таблице 2.10 представлены исходные данные для факторного анализа Таблица 2.10 Исходные данные для факторного анализа.

Таким образом, под влиянием изменения численности товарооборот снизился на 125 211 т.р., под влиянием изменения товарооборота на одного работника показатель вырос на 251 046 т.р. Общее влияние факторов составило: -125 211+251046 = 125 835 т. р

2. Факторная модель имеет вид:

Т = П* Тп (2.5).

где — товарооборот, т.р.

Тптоварооборот на 1 кв. м торговой площади, т.р.

П — торговая площадь компании, т.р.

В таблице 2.11 представлены исходные данные для факторного анализа Таблица 2.11 Исходные данные для факторного анализа.

Таким образом, под влиянием изменения площади товарооборот вырос на 58 879 т.р., под влиянием изменения товарооборота на 1 кв.м. торговой площади показатель вырос на 66 956 т.р. Общее влияние факторов составило: 58 879 +66 956 = 125 835 т. р

На следующем этапе используем маржинальный анализ при исследовании товарооборота компании.

Маржа покрытия на единицу продукции показывает вклад каждой дополнительной единицы в общую сумму маржинальной прибыли, которая является источников покрытия постоянных расходов и генерирования прибыли. Сравнение маржинальной прибыли с суммой постоянных расходов организации отражает финансовый результат от операционной деятельности. Ее величина зависит от следующих факторов:

— на единицу продукции.

— на весь объем продаж.

— в целом по предприятию.

где МП — сумма маржи покрытия, т.р.

pцена единицы продукции, т.р.

b — переменные затраты на единицу продукции (усеченная себестоимость), т.р.

VPП — физический объем реализованной продукции, ед.

Удудельный вес отдельных видов продукции в общем объеме продаж, т.р.

Проиллюстрируем данные расчеты на примере в таблице 2.12.

Таблица 2.12 Сравнительный анализ доходности товаров, основанный на полной и усеченной их себестоимости.

Как показывают данные из таблицы, наибольшую сумму маржинальной прибыли обеспечивает товар — запчасти Камаз.

Если изменять ассортимент товаров, ориентируясь на метод калькулирования полной себестоимости, то есть сократить реализацию товара — запчасти Камаз, то можно потерять значительную сумму прибыли, что подтверждают данные таблицы 2.13.

Таблица 2.13 Финансовый результат при разных вариантах структуры продукции.

Как видно из таблицы 2.13, при исключении товара — запчасти Камаз рентабельность ООО «ТехПоставка» падает резко с 15 до 4,2%. Сократив товар — запчасти Камаз, компания потеряет значительную часть прибыли. Поэтому маржинальный анализ является важным инструментом принятия управленческих решений.