Анализ денежных средств на предприятии

Анализ денежных средств на предприятии (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Анализируя данные полученные в таблице 6, можно сделать вывод о том, что на протяжение анализируемого периода наблюдается отток денежных средств особенно в 2010, 2011, 2013 гг., в 2012 и 2014 гг. приток денежных средств, что связано с увеличением поступления денежных средств. Соотношение поступивших и израсходованных денежных средств в 2012, 2014 гг. больше 1, что свидетельствует о повышение… Читать ещё >

Показатель.

Абс. изм. 2014 от 2010.

ПДП (положительный денежный поток).

ОДП (отрицательный денежный поток).

ЧДП (чистый денежный поток).

Текущий анализ движения денежных средств организации необходимо начинать с определения динамики остатков, поступления, расходования денежных средств за анализируемый период (таблица 6).

Таблица 6.

Динамика движения денежных средств в ООО «Вдохновение», тыс. руб.


Годы.	Сальдо остатков (-/+).	Поступление.	Расходование.	Приток (+), отток (-) средств.	Соотношение поступивших и израсходованных средств.
		;		— 5886.	;
		;		— 5700.	;
					1,67.
				— 944.	0,91.
					1,67.

Доля денежных средств в составе текущих активов предприятия за период с 2010 г. по 2014 гг. отражены в таблице 7.

Таблица 7.

Доля денежных средств в составе текущих активов в ООО «Вдохновение».


Показатели.						Отклонение 2014 от 2010 (+/-).
Денежные средства тыс. руб.						— 213.
Текущие активы тыс. руб.
Удельный вес денежных средств в составе текущих активов, %.	3,85.	6,24.	2,92.	6,2.	0,4.	— 3,45.

Анализ отчета о движение денежных средств предприятия прямым способом представлен в таблице 8.

Анализ денежных потоков показал, что за анализируемый период денежный поток от текущей деятельности увеличился, из отрицательного потока увеличился до положительного от -9635 тыс. руб. до 1869 тыс. руб. На это увеличение возможно повлияло увеличение средств полученных от покупателей и заказчиков, уменьшились расходы на оплату товаров, работ и услуг, снизились отчисления по налогам и сборам, и уменьшились прочие расходы в 2014 г. по сравнению с 2010 г. на 2801 тыс. руб.

Денежный поток от инвестиционной деятельности имеет тенденцию снижения. За анализируемый период на предприятии закупка основных средств превышала поступления от продажи объектов основных средств, выручка от продажи ценных бумаг вообще не осуществляется, а также не производилось никаких поступлений от погашения займов, предоставленных другим организациям, кроме 2013 г.

Таблица 8.

Анализ отчета о движение денежных средств ООО «Вдохновение» прямым способом.


Показатели.
1. Текущая деятельность.
1.1. Приток денежных средств:
— средства, полученные от покупателей и заказчиков.		;
— полученные бюджетные субсидии.
— прочие доходы.
1.2. Отток денежных средств:
— на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья.
— на оплату труда.
— на выплату дивидендов, процентов.	;	;
— на расчеты по налогам и сборам.
— на командировочные расходы.
— на обучение кадров.		;	;	;
— на прочие расходы.
1.3. Чистый денежный поток от текущей деятельности.	— 9635.	— 9180.	— 3670.
2. Инвестиционная деятельность.
2.1. Приток денежных средств:
— выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов.	;		;
— поступление от погашения займов, представленных другим организациям.	;	;	;	;
2.2. Отток денежных средств:
— приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов.	;
— займы предоставленные другим организациям.	;	;	;		;
— прочие расходы.	;	;	;		;
2.3. Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности.	;		— 55.	— 414.
3. Финансовая деятельность.
4. Чистый денежный поток от всех видов деятельности.				— 773.	— 2792.

Анализ движения денежных средств предприятия косвенным методом показан в таблице 9.

В таблице 10 представлен анализ состава дебиторской задолженности.

Таблица 9.

Анализ движения денежных средств ООО «Вдохновение» косвенным методом.


Влияние факторов.	Годы.

1. Увеличение (+), уменьшение (-) нераспределенной прибыли.
2. Увеличение (-), уменьшение (+) внеоборотных активов.
Увеличение (-), уменьшение (+) основных средств (остаточная стоимость).		— 1080.
в том числе влияние амортизации (+).	— 606.
Увеличение (-), уменьшение (+) незавершенного строительства.				— 828.
3. Увеличение (-), уменьшение (+) оборотных активов.					— 1342.
Увеличение (-), уменьшение (+) запасов.					— 594.
Увеличение (-), уменьшение (+) дебиторской задолженности.	— 1121.			— 799.	— 159.
4. Увеличение (+), уменьшение (-) капитала за исключением нераспределенной прибыли.	— 803.			— 614.	— 869.
Увеличение (+), уменьшение (-) уставного капитала.	— 2378.
5. Увеличение (+), уменьшение (-) долгосрочных обязательств.					— 510.
Увеличение (+), уменьшение (-) кредитов и займов.	— 957.	— 430.
Увеличение (+), уменьшение (-) прочих обязательств.	— 2013.			— 721.
6. Увеличение (+), уменьшение (-) краткосрочных обязательств.				— 478.
Увеличение (+), уменьшение (-) кредитов и займов.	— 800.	— 200.		— 1100.	— 70.
Увеличение (+), уменьшение (-) кредиторской задолженности.			— 664.
поставщики и подрядчики.					— 791.
задолженность перед персоналом организации.	— 75.
задолженность перед государственными внебюджетными фондами.		— 4.	— 7.		— 120.
задолженность перед бюджетом.					— 318.
прочие кредиторы.			— 1397.
Изменение денежных средств.	— 585.		— 246.

Анализ состава и движения дебиторской задолженности показал, что в анализируемом периоде происходит увеличение дебиторской задолженности. Этот факт негативно влияет на финансовые результаты хозяйства. Темп роста в 2014 г. значительно превышает 2010 г. на 58,1%. Увеличение дебиторской задолженности уменьшает стоимость оборотного капитала, а, следовательно, и его оборачиваемость.

Таблица 10.

Анализ состава дебиторской задолженности.


Показатели.	Движение денежных средств.
Остаток на начало года.	Остаток на конец года.
Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.

Дебиторская задолженность всего.
Краткосрочная задолженность (в течение 12 мес.) всего.
Показатели.	Темп роста, %.

Дебиторская задолженность всего.	13,4.	112,1.	633,5.	41,1.	71,5.
Краткосрочная задолженность (в течение 12 мес.) всего.	13,4.	112,1.	633,5.	41,1.	71,5.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности представлен в таблице 11.

Таблица 11.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.


Показатели.						Абс. откл., (+; -).
Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты.	11,6.	51,9.	13,6.	10,1.	23,7.	12,1.
Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни.						— 12.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %.	11,6.	2,5.	8,6.	9,8.	5,13.	— 6,5.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что период погашения дебиторской задолженности уменьшается на 12 дней, что является также положительным фактором для деятельности предприятия. Так как раньше дебиторы возвращали платежи за 31 дней, а теперь, а 19. Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 12,1 оборотов. В 2010 г. она оборачивалась 11,6 раз, а 2014 г. — 23,7. Также при анализе выяснилось, что доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов уменьшилась на 6,5%, что позволяет повышать сумму прибыли.

Анализ состава кредиторской задолженности показан в таблице 12.

Таблица 12.

Анализ состава кредиторской задолженности.


Показатели.	Движение денежных средств.
Остаток на начало года.	Остаток на конец года.
Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс. руб.

Кредиторская задолженность Всего.
Краткосрочная.
Долгосрочная.
Показатели.	Темп роста, %.

Кредиторская задолженность Всего.		92,1.	109,7.	128,2.	108,8.
Краткосрочная.		92,1.	109,7.	128,2.	108,8.
Долгосрочная.	895,5.	121,1.	129,1.	107,3.	98,3.

Анализ состава и оборачиваемости дебиторской задолженности показал, что на предприятии за 5 лет произошло снижение долгосрочной кредиторской задолженности, что является большим плюсом для финансового положения предприятия. Если в 2010 г. она составляла тыс. руб., то уже к 2012 г. ее сумма составила 10 638 тыс. руб. Соответственно темп роста снизился на 43,2%.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности представлен в таблице 13.

Оборачиваемость заемного капитала тесно связана с его рентабельностью и является одним из важнейших показателей, который характеризует интенсивность использования средств на предприятии и его деловую активность.

В процессе анализа оборачиваемости кредиторской задолженности выяснилось, что за анализируемый период погашения кредиторской задолженности незначительно увеличился. Отрицательным фактом является то, что оборачиваемость кредиторской задолженности поставщикам увеличилась на 12,1 дней. Это означает, что платежеспособность предприятия снижается.

Таблица 13.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.


Показатели.						Абс. откл., (+/-).
Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты.	60,2.	58,6.	52,3.	100,6.	70,1.	— 0,2.
Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни.
Оборачиваемость кредиторской задолженности поставщиков, дни.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показан в таблице 14.

Таблица 14.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.


Показатели.						Абс. изм. (+; -).
Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.						— 736.
Сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.
Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни.
Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни.
Приходится дебиторской задолженности на рубль кредиторской задолженности, руб.	0,21.	0,03.	0,03.	0,22.	0,07.	— 0,14.
Соотношение периода погашения дебиторской и кредиторской задолженности.	0,14.	0,04.	0,14.	0,16.	0,07.	— 0,07.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что продолжительность использования кредиторской задолженности увеличился на 32 дня, а продолжительность использования дебиторской задолженности на 12 дней, что является положительным фактом.

Динамика денежных потоков показана в таблице 15.

Таблица 15.

Динамика денежных потоков, тыс. руб.

Приведенные данные наглядно показывают, в какие периоды у предприятия имеется излишек денежных средств, а в какие недостаток. У предприятия на протяжении трех лет отрицательный денежный поток преобладал над положительным денежным потоком это является плохой тенденцией, но за последние два исследуемых периода положение предприятия наладилось и положительный денежный поток преобладает над отрицательным.

Для оценки степени равномерности формирования и синхронности положительного и отрицательного денежного потока в таблице 16 представлены исходные данные.

Таблица 16.

Исходные данные.

Год.

ПДП.

ОПД.

922 368.2.

23 644 878.8.

66 249 832.4.

6 582 303.4.

5 868 990.8.

6 888 525.2.

7 526 243.6.

15 292 792.4.

3 134 316.2.

Итого.

;

Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Таблица 26.

Вопросник аудитора для составления программы аудиторской проверки.


№ п/п.	Вопрос.	Вариант ответа.	Информация / документ, для запроса.	Назначаемая аудиторская процедура.
	Заключен договор на банковское обслуживание.	Да.	Договор на банковское обслуживание.	Оценка содержания.
Нет.	;	;
	Предприятие имеет один расчетный счет.	Да.	Договор с банком, выписки банка, первичные документы.	РД № 7.
Нет.	;	;
	Предприятие имеет валютный счет.	Да.	;	;
Нет.	;	Переход к следующему вопросу.
	Утвержден руководителем организации перечень лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.	Да.	Перечень лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.	Оценка содержания.
Нет.	;	;
	Своевременно отражаются хозяйственные операции в бухгалтерских регистрах.	Да.	;	;
Нет.	Устный опрос, первичные документы, учетные регистры.	Оценка несоответствия.
	Соответствуют показатели отчетности данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.	Да.	Журналы-ордера, Главная книга, отчетность, выписки банка.	РД № 8.
Нет.	;	;
	Правомерны совершаемые операции по движению денежных средств.	Да.	Договоры поставки.	РД № 9.
Нет.	;	;
	Полно и правильно ведется синтетический учет операций по расчетному счету.	Да.	Журнал хозяйственных операций.	Оценка полноты и правильности.
Нет.	;	;

Таблица 27.

Программа аудиторской проверки расчетов безналичными денежными средствами.


№ п/п.	Наименование аудиторской процедуры.
	Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке.
	Проверка своевременности отражения хозяйственных операций в бухгалтерских регистрах.
	Проверка соответствия показателей отчетности данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.
	Проверка правомерности совершаемых операций.
	Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету.

Таблица 28.

Рабочий документ № 7. Сведения о банковских счетах.


№ п/п.	Вид счета.	Номер счета.	Банк.	Прим.
	Расчетный.		КБ «Ураллига», корр. сч. 30 101 810 000 000 000 000, БИК 47 501 742, ИНН 7 453 020 985.

Перечень лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке, утвержден руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером применительно к конкретным работникам (приведен перечень фамилий работников).

В ходе проверки своевременности отражения хозяйственных операций в бухгалтерских регистрах выявлены случаи несвоевременного отражения операций по возврату товаров (на следующий день) ввиду того, что бухгалтеру необходимо подписывать бухгалтерские документы по операциям по расчетному счету у главного бухгалтера, имеющего право подписи.

Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности проведена проверка соответствия ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка, результаты которой отражены в рабочем документе № 8 (таблица 29).

Таблица 29.

Рабочий документ № 8. Проверка соответствия показателей отчетности данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка.


Дата.	Сальдо, тыс. руб.	Отклонения.
по журналу-ордеру № 2.	Сальдо по выписке банка.	Сальдо по Главной книге.	Сальдо по балансу предприятия.
01.01.14.				;
01.04.04.				;
01.07.14.				;
01.10.14.				;

По результатам выборочной проверки правомерности совершаемых операций по движению денежных средств на расчетном счете в банке составлен рабочий документ № 9 (таблица 30).

Таблица 30.

Рабочий документ № 9. Проверка правомерности совершаемых операций.


№ п/п.	Документ.	Содержание ошибки.	Рекомендации.
	Договор поставки №П-01 от 10.01.14.	;	;
	Договор поставки №П-02 от 18.02.14.	;	;
	Договор поставки №П-03 от 04.04.14.	;	;
	Договор поставки №П-04 от 11.05.14.	;	;
	Договор поставки №П-05 от 25.06.14.	;	;
	Договор поставки №П-06 от 03.07.14.	;	;
	Договор поставки №П-07 от 15.08.14.	;	;
	Договор поставки №П-08 от 28.09.14.	;	;

Вывод: для совершения сделок по движению денежных средств на расчетном счете имеются все договора поставки, оформленные в надлежащем порядке согласно Гражданскому кодексу РФ, сроки условий поставок не нарушались, формы расчетов соблюдены.

В ходе проверки проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету выявлено следующее.

Предприятие 10 февраля 2014 г. приобрело материалы у ООО «Уралстройсервис» на сумму 48 000 руб. (в том числе НДС — 7 322,03 руб.). В качестве отсрочки платежа ООО «Вдохновение» выдало поставщику собственный вексель номиналом 50 000 руб. Срок оплаты векселя — «по предъявлении, но не ранее 1 сентября 2014 года».

На сумму разницы между стоимостью материалов и номиналом векселя ООО «Уралстройсервис» дополнительный счет-фактуру не выставило, то есть зачесть из бюджета НДС с этой суммы нельзя.

В бухгалтерском учете ООО «Вдохновение» 10 июня 2014 г. были сделаны следующие записи (таблица 31):

Таблица 31.

Отраженные записи.


Д-т.	К-т.	Сумма, руб.	Содержание операции.
		40 677,97 (48 000 — 7 322,03).	Оприходованы полученные материалы.
		7 322,03.	Отражен НДС.
		50 000.	Выдан ООО «Уралстройсервис» собственный простой вексель.
		7 322,03.	Возмещен из бюджета НДС по оприходованным материалам.
		2 000 (50 000 — 48 000).	Отражена разница между стоимостью материалов и суммой выписанного векселя.

ООО «Уралстройсервис» 1 сентября 2014 г. предъявило вексель к оплате. ООО «Вдохновение» перечислило поставщику причитающуюся сумму. В бухгалтерском учете при этом была сделана следующая запись:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 3 «Векселя выданные», кредит счета 51 «Расчетные счета» — оплачен вексель — 50 000 руб.

Однако, бухгалтер ООО «Вдохновение» не учел, что возместить из бюджета «входной» НДС по купленным материалам можно лишь в случае, когда вексель будет оплачен, то есть 1 сентября 2014 г. (п. 4 ст. 167 Налогового кодекса РФ). Следовательно, в июне 2014 г. предприятие зачло из бюджета НДС на 7 322,03 руб. больше положенного.

В данном случае при проверке налоговым инспектором с предприятия взыщут неуплаченную сумму налога на добавленную стоимость, штраф в размере 20% от этой суммы, пени, равные 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки уплаты налога.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой