Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Бюджетная система государства. 
Налоги и налоговая система

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Распределительная (перераспределительная). Посредством налогов в госбюджете аккумулируются средства, затем направляемые на решение общегосударственных проблем, как производственных, так и социальных. Используя налоги, правительство перераспределяет часть прибыли предприятий, часть доходов населения, направляя их в дальнейшее развитие производственной и социальной инфраструктуры, инвестируя… Читать ещё >

Бюджетная система государства. Налоги и налоговая система (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Центральное звено финансовой системы в любой стране — это бюджеты (федеральный, региональные, муниципальные).

Бюджетом называют форму образования и расходования централизованных фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государственной власти и местного самоуправления.

С точки зрения права, бюджет — финансовый план государства или административно-территориального образования, включающий роспись доходов и расходов государства на год, утверждаемый соответствующим законодательным органом государственной власти.

С помощью бюджета решаются такие задачи, как: перераспределение НД (ВВП); государственное регулирование экономики; финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства; контроль формирования и использования централизованных фондов денежных средств.

Бюджетное устройство определяет организацию бюджетной системы в стране, формы взаимоотношений между отдельными звеньями бюджетной системы, правовые основы ее функционирования, состав и структуру бюджетов. Бюджетная система является составляющей частью бюджетного устройства страны.

Бюджетная система представлена совокупностью бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных государственных фондов и учреждений. Бюджетная система основывается на государственном устройстве, экономических отношениях, правовых нормах.

Государственное устройство предопределяет структуру бюджетной системы страны.

Так, бюджетная система унитарного государства будет включать 2 звена — общегосударственный бюджет и местные бюджетов.

Бюджетная система федеративных государств трехзвенна: федеративный (федеральный) бюджет, бюджеты членов федерации (регионов), местные бюджеты.

Бюджет конфедерации формируется из взносов государств, входящих в эту конфедерацию; при этом у каждого из государств действуют свои бюджетно-налоговые системы.

Бюджетная система РФ состоит из следующих уровней:[1]

  • 1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
  • 2) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
  • 3) местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, СанктПетербурга и Севастополя; бюджеты городских и сельских поселений, бюджеты внутригородских районов.

Бюджет каждого уровня состоит из доходной и расходной частей. Доходы бюджета складывают из налогов, неналоговых поступлений от государственного (муниципального) имущества, от приватизации, доходов от внешнеэкономической деятельности, а также доходов целевых внебюджетных фондов. Направлениями бюджетных расходов являются: управление государством; национальная оборона; хозяйственная деятельность государства; международная экономическая деятельность; социально-экономические нужды. По экономическому содержанию расходы делятся на текущие и капитальные.

С 2008 года в России осуществлен переход на составление трехлетнего федерального бюджета.

Если сумма расходов равна сумме доходов, то бюджет сбалансированный (бездефицитный). Если доходы превышают расходы, то возникает профицит бюджета, если наоборот — то есть превышение расходов над доходами — то это означает наличие бюджетного дефицита. Дефицит в 2—3% от ВВП считается не опасным.

Бюджетный дефицит ведет к возникновению государственного долга. Государственным долгом России являются долговые обязательства страны перед юридическими и физическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и другими субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным Россией[2]. То есть это общий размер задолженности государства по кредитам и займам.

Различают государственный долг внешний — задолженность иностранным государствам, фирмам, гражданам и внутренний — гражданам, предприятиям данной страны.

Объем государственного внешнего долга РФ в 2011—2018 гг., включая обязательства бывшего СССР, принятые Россией, представлен в таблице 9.2.

Объем государственного внутреннего долга РФ по состоянию на 01.04.2018 — 8 675 750,9 млн руб., в том числе государственные гарантии РФ в валюте РФ — 1 456 898,4 млн руб.[3][4]

Таблица 9.2

Объем государственного внешнего долга РФ, млн долл. США2

Дата

Всего

в т. ч. по гос. гарантиям РФ в иностранной валюте

01.01.2018

49 827,3

10 357,2

01.01.2017

51 211,8

11 730,5

01.01.2016

50 002,3

11 875,9

01.01.2015

54 355,4

12 083,2

01.01.2014

55 794,2

11 399,1

01.01.2013

50 769,2

11 389,8

01.01.2012

35 801,4

1008,9

01.01.2011

39 956,9

913,3

Еще одним важным элементом финансовой системы являются государственные внебюджетные фонды — это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и используемые строго по целевому назначению — для оказания социальных услуг гражданам страны, стимулирования отсталых отраслей, обеспечения дополнительными ресурсами приоритетных отраслей экономики. Государственными внебюджетными фондами являются социальные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Создание государственных внебюджетных фондов нужно государству для эффективного использования финансовых ресурсов и для успешной реализации социальной политики.

Основной источник доходов бюджетов всех уровней — это налоги.

Налог — обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с предприятий и граждан в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Сущность налога состоит в изъятии в пользу общества определенной части НД (ВВП). Налоги платят основные участники процесса производства ВВП: работники, хозяйствующие субъекты, владельцы ресурсов (капитала, земли). Существование налогов обусловлено необходимостью покрывать общественно необходимые затраты государства на оборону, безопасность, здравоохранение, социальные и другие нужды.

Особенностью налогов является их безвозмездность. Они являются безвозмездным изъятием государством части средств предприятий и населения, поэтому можно говорить, что налоги взимаются принудительно. Однако налоги можно рассматривать и как определенную плату государству за оказание им ряда услуг субъектам экономики (внутренняя и внешняя безопасность, социально-экономическая стабильность и другие общественные блага).

Влияние налогов на экономические процессы достаточно многообразно и проявляется посредством их функций:

  • 1) регулирующая. Манипулируя налоговыми ставками, льготами и штрафами по налогам, изменяя условия взимания налогов, вводя и отменяя различные налоги, государство формирует условия для развития определенных сфер, отраслей и производств, способствует решению актуальных экономических задач;
  • 2) распределительная (перераспределительная). Посредством налогов в госбюджете аккумулируются средства, затем направляемые на решение общегосударственных проблем, как производственных, так и социальных. Используя налоги, правительство перераспределяет часть прибыли предприятий, часть доходов населения, направляя их в дальнейшее развитие производственной и социальной инфраструктуры, инвестируя в капиталоемкие отрасли. Перераспределительная функция налогов носит ярко выраженный социальный характер (см. рис. 9.3);
  • 3) фискальная (от лат. fiscus — корзина, современное понимание — государственная казна). Означает изъятие части доходов предприятий и населения в целях содержания органов государственного управления, обеспечения обороны страны, финансирование тех сфер, которые не имеют собственных источников доходов, либо они недостаточны (музеи, театры, учебные заведения и т. п.).
  • 4) стимулирующая. Данная функция «пронизывает» все предыдущие функции налогов. С помощью налогов и налоговых льгот государство может стимулировать НТП, увеличение числа рабочих мест, инвестиции в производство. Эта функция проявляется во взаимодействии всех других функций налогов и определяет направления реализации экономических интересов всех субъектов налогообложения. Вообще, разграничение функций налогов довольно условно, поскольку они все переплетаются и осуществляются одновременно.

Принципы налогообложения сформировались еще в период становления теоретической базы налогообложения. Еще Адам Смит выдел основные принципы налогообложения: справедливость, всеобщность, удобство, определенность. Этот перечень был дополнен такими принципами, как: достаточность и подвижность налогов, выбор надлежащего источника и объекта налогообложения, однократность налогообложения. Современные принципы налогообложения:

  • 1) экономическая эффективность — налоговая система должна поощрять развитие предпринимательства и не мешать эффективному использованию ресурсов;
  • 2) «дешевизна» налогообложения — означает, что взимание налогов должно быть относительно дешевым, административные расходы по управлению налогообложением и контролю за соблюдением налогового законодательства должны быть минимальны;
  • 3) гибкость — то есть налоговая система должна быть гибко реагирующей на изменения в экономике страны и даже мира;
  • 4) определенность — означает, что каждый налогоплательщик должен точно знать, сколько и в какие сроки он должен заплатить государству;
  • 5) справедливость — означает, что налоговая система должна быть справедлива к разным субъектам общества, налогоплательщики должна вносить свою справедливую долю в бюджет государства.

Основные элементы налога: субъект (кто по закону должен платить налог: работник предприятия, население и т. д.); носитель налога (кто фактически платит налог); объект (что облагается налогом: имущество, доход, товар, деятельность); источник уплаты налога (зарплата, прибыль, процент); единица измерения объекта налогообложения (например, денежная сумма, гектар земли, лошадиная сила автомобиля); налоговая ставка (доля налога на единицу налогообложения); налоговые льготы.

Налоговая система — совокупность законодательно определенных правил исчисления, уплаты налогов и организации контроля за соблюдением налогового законодательства. Более узким понятием является понятие «система налогов и сборов» — это совокупность налогов, пошлин и иных платежей, взимаемых с плательщиков в установленном порядке.

Налоги можно классифицировать по ряду признаков:

  • 1) по объекту обложения: налоги с дохода (прибыли); с имущества; при совершении сделок с ценными бумагами, на биржах и т. п.; при экспорте и импорте товаров;
  • 2) по субъекту обложения: с юридических лиц; с физических лиц; с юридических и физических лиц;
  • 3) по способу (механизму) взимания: прямые, устанавливаемые непосредственно на доход или имущество; косвенные налоги включаются в виде добавки в цену товаров, работ, услуг и, в конечном счете, оплачиваются потребителем;
  • 4) по назначению (использованию) налогов выделяют общие и специальные налоги. Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет. Специальные налоги предназначены для формирования целевых внебюджетных фондов;
  • 5) по ставке налогообложения: прогрессивные налоги (ставки налога возрастают по мере увеличения дохода или имущества); пропорциональные (используется единая ставка налогообложения независимо от размеров дохода); регрессивные (ставка снижается по мере увеличения дохода или имущества);
  • 6) по органам взимания: федеральные (общегосударственные); региональные; местные. Они установлены Налоговым кодексом РФ (НК РФ)[5]. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории России. Региональные налоги определены НК РФ, но их непосредственное введение в регионе устанавливается законами субъектов РФ[6], они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Аналогично вводятся местные налоги в муниципальных образованиях.

Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ):

  • 1) НДС — налог на добавленную стоимость;
  • 2) акцизы;
  • 3) НДФЛ — налог на доходы физических лиц;
  • 4) налог на прибыль организаций;
  • 5) НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых;
  • 6) водный налог;
  • 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • 8) государственная пошлина.

Региональные налоги (ст. 14 НК РФ):

  • 1) налог на имущество организаций;
  • 2) налог на игорный бизнес;
  • 3) транспортный налог.

Местные налоги (ст. 15 НК РФ):

  • 1) земельный налог;
  • 2) налог на имущество физических лиц;
  • 3) торговый сбор.

Специальные налоговые режимы (Ст. 18 НК РФ):

  • 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог);
  • 2) УСН — упрощенная система налогообложения;
  • 3) ЕНВД — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  • 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
  • 5) патентная система налогообложения.

Вопросы налогового регулирования включаются в более широкую сферу регулирования — бюджетно-налоговую политику, которую рассмотрим подробнее в следующем вопросе.

  • [1] Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред.от 28.12.2017) // СПС «Консультант Плюс», 2018. — Ст. 10.
  • [2] Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред.от 28.12.2017) // СПС «Консультант Плюс», 2018. — Ст. 97.
  • [3] Государственный внутренний долг Российской Федерации [Электронный ресурс] /Минфин России. URL: https://www.minfm.ru/ru/perfomance/public_debt/internal/ (датаобращения: 03.05.2018).
  • [4] Источник: Государственный внешний долг Российской Федерации (2011—2018 гг.) [Электронный ресурс] / Минфин России. URL: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/public_debt/external/structure/ (дата обращения: 03.05.2018).
  • [5] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // СПС «Консультант Плюс», 2018.
  • [6] При установлении региональных налогов органами власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и срокиуплаты налогов (НК РФ. Ч. 1. Ст. 12).
Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой