Учет и анализ движения денежных средств на предприятии

В связи с этим предприятию необходимо осуществить ряд мероприятий направленных на повышение деловой активности, платежеспособности, финансовой устойчивости, с целью повышения эффективности деятельности и конкурентоспособности. В качестве основных рекомендаций можно предложить на первом этапе внедрить систему мероприятий по управлению дебиторской задолженностью, а на втором этапе разработать эффективную политику управления денежными средствами.

3.

3. Оценка эффективности предложенных мероприятий Как уже отмечалось, в качестве мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия ООО «СОРСО-СТР» было предложено на первом этапе внедрить эффективную систему управления дебиторской задолженности, а на втором этапе разработать политику управления денежными средствами. Рассмотрим данные мероприятия более подробно.

В целях повышения качества дебиторской задолженности необходимо совершенствовать систему управления оборотными активами и задолженностью. Необходимо разработать комплекс мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости текущих активов:

увеличить объем продаж путем увеличения объемов реализации товаров и разумного снижения цен, через систему скидок и т. д.;

наладить более тесные контакты с поставщиками товаров, тщательно их отбирать с целью улучшения материально-технического снабжения;

улучшить условия сбыта продукции (транспорт, логистические исследования);

усовершенствовать систему расчетов на предприятии;

рассматривать наиболее выгодные условия оплаты и т. д.

Но в первую очередь необходимо разработать комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. Для этого необходимо уделить большое внимание отбору потенциальных покупателей: проверить соблюдение ими платежной дисциплины в прошлом, по возможности оценить платежеспособность, финансовое состояние и устойчивость клиентов. Нужно рассмотреть возможности предоставления различных скидок покупателям, учитывая цены на товары и структуру издержек обращения. Также необходимо разработать систему штрафов за нарушения покупателями и заказчиками условий договоров.

На предприятии должна быть налажена система воздействия на недобросовестных дебиторов: письма, телефонные звонки, персональные визиты, а также система рефинансирования задолженности (рассмотрение возможности уступки предприятием права получения дебиторской задолженности в пользу банка или другого лица, учет векселей, выданных покупателями продукции, форфейтинг).

При невозможности получения денежных средств от дебиторов в течение срока исковой давности и при принятии других мер предприятие может подавать иски в арбитражный суд.

На предприятии также необходимо разработать систему контроля безнадежных долгов с целью создания резерва по сомнительным долгам.

Также эффективность управления дебиторской задолженностью достигается с помощью выбора предприятием наиболее эффективных и приемлемых способов и форм оплаты за товары.

Что касается заемного капитала, то необходимо разрабатывать эффективную политику привлечения заемных средств, принимая во внимание различные формы кредитования и условия привлечения кредитов, тщательно изучать динамику и структуру заемных средств, соотношение долгосрочного и краткосрочного кредитования на предприятии и их соответствие оборотным и внеоборотным активам. Очень важно, на что идут взятые в банке кредиты, коммерческие кредиты и т. д.: либо на пополнение постоянной или переменной частей оборотных активов, либо на приобретение внеоборотных активов и др. инвестиционные цели и т. д. Предприятию нужно определить состав основных кредиторов и обеспечить своевременность расчетов по полученным кредитам за счет создания резервного фонда возврата кредита, составления платежных календарей, проведения мониторинга поступления и выплаты средств на различные цели и т. д.

Все эти мероприятия позволят существенно повысить качество управления дебиторской задолженностью.

Для управления дебиторской задолженностью компании нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако, прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности.

В связи с этим, что касается предприятия ООО «СОРСО-СТР», то для него наиболее целесообразно применить следующий план повышения качества управления дебиторской задолженностью:

Осуществить построение системы учета и контроля дебиторской задолженности, в частности обеспечить формирование данных об критических сроках оплаты и порядка соотнесения поступивших платежей с выставленными счетами;

Создание системы планирования поступления средств от дебиторов;

Разработка эффективной кредитной политики, в частности определение цели, типа кредитной политики, определение стандартов оценки и разработка уровней ответственности;

Автоматизация управления дебиторской задолженностью.

Рассмотрим подробнее способы решения перечисленных проблем, а также основные элементы системы управления дебиторской задолженностью.

Целью управления дебиторской задолженностью можно считать оптимизацию ее величины, поскольку на предприятие оказывает негативное влияние, как увеличение размера дебиторской задолженности, так и резкое ее снижение.

1. Как уже отмечалось, на предприятии ООО «СОРСО-СТР» в рамках плана по управлению дебиторской задолженностью в первую очередь необходимо осуществить построение системы учета и контроля дебиторской задолженности.

Для управления дебиторской задолженностью нужна следующая информация:

данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;

время просрочки платежа по каждому из счетов;

размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;

кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита);

данные о возможности проведения взаимозачета.

Получение данной информации может быть достигнуто за счет оптимизации регистров бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Добавление в них дополнительных информативных реквизитов, с целью получения всех необходимой информации для управления задолженностью.

Таким образом, на оптимизацию процесса учета дебиторской задолженности предприятие понесет расходы в сумме 70 тыс. руб., в частности 50 тыс. руб. будет стоить работа программиста за внесение дополнительных настроек в бухгалтерскую программу. В программе будут автоматически формироваться все необходимые данные, как о критических сроках оплаты, порядке сопоставления поступлений с выставленными счетами, а также будет формироваться все необходимая для управления дебиторской задолженностью информация, в частности реестр старения и т. д. Помимо оплаты работы программистов 20 тыс. руб. будет стоить разработка дополнений и изменений. Также для осуществления управления дебиторской задолженностью необходимо нанять в штат специалиста по управлению задолженностью.

В его обязанности будет входить постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации. Расходы на подбор персонала составят 2 тыс. руб., заработная плата составит 15 тыс. руб. Соответственно в год расходы на содержание специалиста по управлению дебиторской задолженностью составят 280 тыс. руб. (из которых 250 тыс.

руб. заработная плата, премия и страховые взносы и 30 тыс. прочие расходы (канцтовары и т. д.)). Расходы на оборудование рабочего места составят 50 тыс. руб. (30 тыс. руб. — компьютер, 10 тыс.

руб. — офисная техника; 10 тыс. руб. — мебель).

2. Следующим этапом разработки эффективной системы управления дебиторской задолженностью на предприятии ООО «СОРСО-СТР» является осуществление планирования поступления средств от дебиторов.

Планирование поступлений будет осуществлять специалист по управлению задолженностью. Используя данные, формируемые в системе учета и контроля, о среднем времени просрочки платежа по контрагентам и в целом по компании по уже погашенным счетам можно значительно повысить точность планирования поступления денежных средств от дебиторов. Это упрощает процедуру построения бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений денежных средств. Для ООО «СОРСО-СТР» целесообразно для прогнозирования поступления платежей от покупателей использовать коэффициенты инкассации дебиторской задолженности. Коэффициент инкассации определяется как процент от общей суммы платежа в определенный интервал времени.

На основе имеющихся данных можно составлять планы поступления денежных средств от дебиторов. Понедельный план поступления денежных средств (могут использоваться и другие интервалы времени — декады, месяцы) строится в результате умножения полученных коэффициентов инкассации на запланированный объем продаж. На основании информации о поступлении денежных средств можно достаточно точно прогнозировать кассовые разрывы и планировать привлечение дополнительного финансирования.

На внедрение и развитие системы планирования потребуются вложения в сумме 30 тыс. руб., в частности 15 тыс. руб. на обучение персонала и 15 тыс. руб. на создание и поддержание системы планирования.

3. Следующим, одним из важнейших, элементом системы управления дебиторской задолженности является разработка кредитной политики. Процесс управления дебиторской задолженностью невозможен без кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.

Для разработки и внедрения кредитной политики на предприятии ООО «СОРСО-СТР» необходимо произвести оценку рынка, кредитной политики конкурентов, осуществить разработку собственной политики с учетом особенностей предприятия. Для этого необходимо обратиться в специализированную компанию. Стоимость разработки кредитной политики составит 30 тыс. руб. Для внедрения и реализации данной политики на предприятии необходимо провести обучение персонала. Затраты на обучение составят 12 тыс. руб. Расходы на проведение и поддержание кредитной политики составят 12 тыс. в год.

В рамках кредитной политики нужно обязательно предусмотреть стандарты оценки покупателей. Также, в целях эффективного управления дебиторской задолженностью, необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. На предприятии ООО «СОРСО-СТР» всю работу с дебиторами ведет менеджер. Помимо общей работы с дебиторами, в его обязанности входит составление предупредительных писем, телефонные переговоры и другая предупредительная работа. В связи с этим необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской задолженностью сотрудников.

Таким образом, реализация кредитной политики потребует расходов не только на создание и внедрение, но и на разрубку системы рейтингов клиентов (5 тыс. руб.) и на разработку и внедрение системы распределения ответственности — 300 тыс. руб. (

15 тыс. разработка, внедрение на предприятии, разработка новых должностных инструкций, 250 тыс. руб. заработная плата и страховые взносы юриста, 3 тыс. руб. подбор кадров и 32 тыс.

руб. оборудование рабочего места).

4. Завершающим этапом создания эффективной системы управления дебиторской задолженностью является автоматизация управления дебиторской задолженностью.

Для предприятия ООО «СОРСО-СТР» целесообразно создавать программу учета и контроля дебиторской задолженности в Access. Этого будет вполне достаточно, чтобы контролировать дебиторскую задолженность 1000 клиентам, при этом ежедневно выставлялось порядка 20−30 счетов. Очевидно, что, для того чтобы система работала, необходимо постоянно обновлять данные о платежах, произведенных отгрузках и т. д.

Для полной автоматизации управления дебиторской задолженностью необходимо 100 тыс. руб., в частности 80 тыс. руб. на разработку баз данных и 20 тыс. на поддержание работы программы.

Обобщая все выше сказанное, на реализацию системы управления дебиторской задолженности потребуется проведение следующих затрат:

70 тыс. руб. — расходы на оптимизацию системы учета;

250 тыс. руб. — расходы на оплату труда и страховые взносы;

2 тыс. руб. — расходы на подбор персонала;

30 тыс. руб. — прочие расходы (канцтовары и т. д.);

50 тыс. руб. — оборудование рабочего места;

30 тыс. руб. — создание системы планирования;

54 тыс. руб. — разработка и внедрение кредитной политики;

5 тыс. руб. — разработка рейтинга клиентов;

300 тыс. руб. — создание системы распределения ответственности;

100 тыс. руб. — автоматизация управления дебиторской задолженностью.

Итого: 891 тыс. руб.

Не смотря на серьезные затраты на разработку системы управления дебиторской задолженности, планируется, что такая система позволит повысить объемы реализации предприятия на 10%. Оценим экономическую целесообразность предлагаемой системы управления задолженностью.

Прирост выручки составит 2 672 тыс. руб. (26 722 тыс. руб. * 10%). Соответственно прирост прибыли до налогообложения составит 1 781 тыс. руб. (

2 672 тыс. руб. — 891 тыс. руб.). При этом налог на прибыль увеличится на 356 тыс. руб. (1 781 тыс. руб.*

20%). Соответственно прирост чистой прибыли составит 1 425 тыс. руб.

Сведем данные расчеты в таблицу 3.

4.

Таблица 3.4

Расчет эффективности от внедрения системы управления задолженностью

№ Показатель Порядок расчета Сумма, тыс. руб. 1 Прирост выручки = 26 722 тыс. руб. *

10% 2 672 2 Прирост затрат = 70 + 250 + 2 + 30 + 50 +30 + 54 + 5 +300 + 100 891 3 Прирост прибыли до налогообложения Стр. 1 — стр. 2 1 781 4 Прирост налога на прибыль = 1781 тыс. руб. * 20% 356 5 Прирост чистой прибыли = стр. 3 — стр. 4 1 425

Таким образом, внедрение предложенной системы управления задолженностью является высокоэффективным и экономически оправданным для данного предприятия.

Рис. 3.

3. Прогноз показателей после внедрения проекта мероприятий по управлению задолженностью

Таким образом, внедрение данных мероприятий по управлению дебиторской задолженностью позволяет получить дополнительную прибыль в сумме 1 425 тыс. руб.

Рассмотрим более подробно совершенствование управления денежными средствами. На предприятии необходимо создать отдел анализа и нанять высококвалифицированный персонал, в обязанности которого будет входить не только проведение анализа деятельности предприятия, изучение ликвидности, платежеспособности, анализ тенденций и разработка рекомендаций с целью предоставления пользователям для принятия управленческих решений, но и подробный анализ денежных потоков, выявление основных тенденций. Также в функции отдела анализа будет входить бюджетирование. Система бюджетирования позволит:

снизить уровень издержек;

обеспечить постоянное наличие денежных средств;

систематизировать расходы предприятия;

обеспечить соответствие текущей деятельности предприятия его целям, как краткосрочным, так и долгосрочным;

выявить свободные ресурсы предприятия и использовать их.

Благодаря снижению затрат предприятие сможет проводить более гибкую и активную ценовую политику, что будет серьезным конкурентным преимуществом.

Говоря о том, каким образом можно использовать на предприятии бюджетную схему управления, следует отметить, что первым шагом может стать внедрение нескольких актуальных для компании операционных бюджетов. К операционным бюджетам относятся:

бюджет продаж;

бюджет производства;

бюджет поставок и хранения;

бюджет прямых затрат на материалы;

бюджет общепроизводственных расходов;

бюджет затрат на оплату труда;

бюджет коммерческих расходов;

бюджет управленческих расходов.

После этого этапа или одновременно надо внедрять бюджет движения денежных средств. Во-первых, он позволяет наладить контроль за платежеспособностью и необходим для текущей устойчивости предприятия. Во-вторых, этот бюджет наиболее локален, для него требуется минимум внешней информации.

Основные задачи бюджета движения денежных средств:

Получить четкую классификацию доходов и расходов, прибыли и убытков, чтобы определить, из какого источника получена основная сумма доходов за отчетный период и на какие цели она была направлена;

Получить возможность объективно анализировать влияние внутренних и внешних факторов на эффективность деятельности предприятия;

Прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявлять периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки;

Оперативно получать исходную информацию в удобной для аналитика форме [36, с. 265].

Бюджет денежных средств представляет собой план поступления денежных средств, а также платежей и выплат на будущий период времени. Он суммирует все потоки денежных средств, которые будут иметь место в результате планируемых операций на всех фазах общего бюджета.

При подготовке бюджета движения денежных средств необходимо концентрироваться на времени фактических поступлений или платежей, а не на времени совершения хозяйственных операций, что является обязательным принципом составления финансовой отчетности. Бюджет денежных средств состоит из двух частей — ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые платежи и выплаты. Для определения ожидаемых поступлений за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств по счетам к получению. Также планируется приток денежных средств и из других источников, таких, как продажа акций, продажа активов, возможные займы, получение процентов и дивидендов и так далее. Суммы ожидаемых платежей берутся из различных операционных бюджетов. Ответственный за подготовку бюджета денежных средств должен знать, какие затраты на материалы и рабочую силу предусмотрены за период, какие товары и услуги необходимо приобрести, и будут они оплачены сразу или возможна отсрочка платежа. Инвестиционная деятельность также включает в себя поступление и использование денежных средств, связанных с приобретением и продажей долгосрочных активов и доходами от инвестиций. Поскольку при благополучном ведении дел предприятия стремится к расширению и модернизации производственных мощностей, инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Финансовая деятельность включает поступление денежных средств в результате получения кредитов или эмиссии акций, а также оттоки, связанные с погашением задолженности по ранее полученным кредитам и выплатой дивидендов. Эта деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении предприятия для финансового обеспечения его основной и инвестиционной деятельности. Бюджет денежных средств предприятия ООО «СОРСО-СТР» рекомендуется составлять ежемесячно. В нем должны быть отражены следующие показатели:

остаток денежных средств на начало отчетного периода;

поступление денежных средств за отчетный период;

расход денежных средств за отчетный период остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Пользуясь бюджетом денежных средств, анализируются потоки денежных средств. Руководитель в таком случае, принимает мотивированные решения, поскольку уже обладает полной информацией о состоянии финансовых ресурсов предприятия, предстоящих необходимых расходах и возможных поступлениях.

Итак, использование бюджета для ООО «СОРСО-СТР» создаст следующие преимущества:

Планирование, как стратегическое, так и тактическое, поможет контролировать производственную ситуацию. Без планирования руководитель, как правило, только реагирует на обстановку вместо того, чтобы ее контролировать. Бюджет, являясь составной частью плана, содействует четкой и целенаправленной деятельности предприятия.

Бюджетирование является составной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности организации в целом и ее подразделений. В отсутствии бюджета при сравнении показателей текущего периода с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам.

Бюджет является средством координации деятельности различных подразделений организации. Он побуждает управляющих отдельных звеньев выстраивать свою деятельность, принимая во внимание интересы организации в целом.

Бюджет — основа оценки выполнения плана центрами ответственности, а также их руководителей: работа менеджеров оценивается по отчетам о выполнении бюджета; сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда надо направить внимание и действия.

После внедрения бюджета движения денежных средств предприятие сможет заняться вопросами повышения эффективности деятельности предприятия в целом, стимулированием лучшего использования финансовых ресурсов.

При внедрении комплекса мероприятий направленных на повышение эффективности системы управления и внедрения системы бюджетирования предприятие понесет расходы на внедрение данных мероприятий на сумму 165 тыс. руб. Сюда относятся расходы на исследование рынка, подбор персонала, повышение квалификации сотрудников, приобретение современного оборудования.

Также в связи с внедрением системы бюджетирования предприятие ежемесячно будет нести расходы в сумме 16 тыс. руб. (192 тыс. руб. в год).

Расходы на содержание отдела анализа составят 35 тыс. руб. ежемесячно (420 тыс. руб.), прочие расходы (на исследование рынка, изучение спроса потребителей, качества товаров) будут составлять 95 тыс.

руб. в год. Проведенное маркетинговое исследование показало, что реализация данных мероприятий позволит увеличить выручку на 7% и снизить расходы предприятия на 5%.

Произведем оценку эффективности внедрения отдела анализа и системы бюджетирования. Для этого произведем расчет дополнительной прибыли, предполагая что комплекс мероприятий будет внедрен с начала года.

Изменение выручки от реализации составило 1 871 тыс. руб. (26 722 тыс. руб. * 7%).

В связи с внедрением комплекса мероприятий возникают расходы на сумму 872 тыс. руб. (165+192+420+95), в том числе

165 тыс. руб. — расходы, связанные с внедрением мероприятий,

192 тыс. руб. — расходы на систему бюджетирования (16 тыс. руб.*12мес.);

420 тыс. руб. — расходы на содержание отдела анализа (35 тыс. руб.*12мес);

95 тыс. руб. — прочие расходы.

Внедрение комплекса мероприятий приведет к снижению затрат на 773 тыс. руб. ((20 402 тыс. руб. + 5348 тыс. руб.)* 3%).

Таким образом, применение комплекса мероприятий приведет к приросту затрат на 99 тыс. руб. в год (872 тыс. руб. — 773 тыс. руб.).

В целом экономический эффект будет положительным, так как предприятие получит дополнительную прибыль в размере 1772 тыс. руб. (1 871 тыс. руб. ;

99 тыс. руб.). Соответственно прирост налога на прибыли составит 354 тыс. руб. (1772*20%). Прирост чистой прибыли составит 1418 тыс. руб. (1772 тыс.

руб. — 354 тыс. руб.)

Таблица 3.5

Расчет дополнительной прибыли Наименование показателя Порядок расчета Сумма, тыс. руб. 1. Изменение выручки 26 722 * 7% 1 871 2. Возникающие расходы = 165 + 192 +420 +95 872 3.

Снижение расходов =(20 402+5348)*3% 773 4. Эффект от внедрения мероприятий по созданию отдела анализа и системы бюджетирования Стр. 2 — стр. 3 99 5. Дополнительная прибыль стр. 1- стр.

4 1 772 6. Прирост налога на прибыль стр.

5 *20% 354 7. Чистый прирост прибыли стр.

5 — стр.

6 1 418

Таким образом, внедрение мероприятий по созданию отдела анализа и внедрения системы бюджетирования приведет к существенному увеличению выручки от реализации, что повлечет за собой рост коэффициентов оборачиваемости и увеличение деловой активности.

Рис. 3.

4. Прогноз показателей после внедрения проекта мероприятий по управлению денежными средствами

Таким образом, данные мероприятия приведут к росту прибыльности деятельности, что повысит в целом эффективность деятельности предприятия, его конкурентоспособность.

Подводя итог проведенного исследования, необходимо отметить, что управление денежными средствами имеет большое значение для данного предприятия, так как обеспечивает финансовую стабильность деятельности компании. Предложенные мероприятия по управлению дебиторской задолженностью и денежными средствами предприятия являются высоко эффективными, так как они приведут к существенному приросту дополнительной прибыли на 2 843 тыс. руб. (1425 тыс. руб. + 1418 тыс. руб.).

Прирост дополнительной прибыли обеспечит наличие денежных средств на счетах предприятия, повысит платежеспособность, что приведет к сокращению зависимости от заемных средств, стабилизации финансового положения, что в свою очередь положительно скажется на конкурентоспособности компании.

Так как прибыль основной источник самофинансирования деятельности предприятия, то часть дополнительной прибыли в дальнейшем может быть направлена на расширение масштабов деятельности, внедрение новых товарных групп, выход на новые рынки сбыта, что приведет к росту финансового благополучия предприятия.

Таким образом, реализация предложенных мероприятий по повышению качества управления дебиторской задолженностью и денежными средствами для исследуемого предприятия имеет практическую ценность.

Заключение

Деньги — это специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. Деньги выполняют ряд основных функций, таких как:

деньги как средство обращения (средство обмена);

деньги как мера стоимости (счетная единица);

деньги как средство накопления (средство хранения ценностей);

функция платежного средства (средство платежа);

Функция мировых денег.

В современных условиях все более популярной становится функция средства платежа, так как все более широкое распространение получают кредитные формы отношений. Также важную роль начинает играть функция мировых денег, так как многие расчеты начинают носить международный характер. Роль денег в экономике очень велика. Являясь всеобщим эквивалентом, деньги принимают участие в ценообразовании. Деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями. Основная же роль денег в экономике той или иной страны осуществляется в пяти функциях. Также деньги участвуют в формировании государственного бюджета и обслуживают процесс обмена между различными странами.

В ходе проведенного исследования в рамках первой главы был изучен порядок нормативного регулирования учета денежных средств, для чего рассмотрено содержание основных нормативных документов всех четырех уровней регулирования. Затем был рассмотрен порядок учета наличных и безналичных денежных средств для чего рассмотрена типовая корреспонденция счетов учета денежных средств.

Далее была изучена краткая характеристика предприятия. Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «СОРСО-СТР». Основная цель деятельности предприятия — получение прибыли. На предприятии трудится более 18 человек. На сегодняшний день основным видом деятельности ООО «СОРСО-СТР» является оптовая торговля зоотоварами. Формы продажи, осуществляемые данным предприятием, включают опт и предполагают безналичную форму оплаты.

Бухгалтерский учет на ООО «СОРСО-СТР» организован путем создания бухгалтерии. На следующем этапе был изучен порядок документального оформления денежных средств, а также порядок их синтетического и аналитического учета. Было выяснено, что предприятие использует только унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных средств, аналитический учет денежных средств в кассе и на расчетном счете на предприятии отсутствует. К счетам учета денежных средств не выделены субсчета.

В целях совершенствования учета денежных средств были предложены следующие мероприятия:

осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных реквизитов, в частности осуществлять выборочные проверки, а также внедрить систему штрафов, за принятие к учету документов, заполненных не надлежащим образом;

разработать график документооборота и внести дополнения в рабочий план счетов.

Все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.

Далее была выполнена оценка движения денежных средств. Проведенное исследование денежных потоков предприятия показало, что наибольшую долю поступлений составляют поступления от текущей деятельности. За анализируемый период поступления от финансовой деятельности равны 0.

Основными направлениями использования средств является текущая деятельность. В составе текущей деятельности основной статьей расходов является оплата труда.

Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия показала, что баланс предприятия не является ликвидным, у предприятия наблюдаются проблемы с ликвидностью и платежеспособностью.

В связи с выявленными недостатками деятельности предприятия в качестве основных рекомендаций было предложено повысить эффективность управления дебиторской задолженностью и денежными средствами.

В связи с этим, для предприятия ООО «СОРСО-СТР» был предложен план повышения качества управления дебиторской задолженностью:

Осуществить построение системы учета и контроля дебиторской задолженности, в частности обеспечить формирование данных об критических сроках оплаты и порядка соотнесения поступивших платежей с выставленными счетами;

Выполнить планирование поступления средств от дебиторов;

Разработать эффективную кредитную политику, в частности определение цели, типа кредитной политики, определение стандартов оценки и разработка уровней ответственности;

Автоматизировать управление дебиторской задолженностью.

Диагностика эффективности предлагаемых мероприятий показала, что на данные мероприятия высоко эффективны, так как помимо расходов, необходимых на создание системы управления задолженностью, предприятие сможет увеличить выручку на 10%. Все это позволит предприятию не только получить дополнительную прибыль, но и повысить эффективность деятельности в целом.

Далее были разработаны основные направления повышения эффективности управления денежными средствами, к которым относится создание отдела анализа и внедрение на предприятии системы бюджетирования.

Диагностика предложенных мероприятий показала, что они являются высоко эффективными, так как не только способствуют росту выручки, но и росту эффективности деятельности в целом и конкурентоспособности предприятия, так как предложенные мероприятия позволяют существенно снизить расходы, в результате чего предприятие получает дополнительную прибыль.

Реализация всех предложенных рекомендаций будет способствовать укреплению и стабилизации финансового состояния предприятия.

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.

11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.

12.2009);

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.

01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 17.

07.2009);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.

07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.

12.2010);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.

12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.

01.2011);

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.

09.2010);

Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.

10.2002 N 127-ФЗ (ред. 27.

12.2009)

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.

10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;

Приказ Минфина РФ от 06.

10.2008 N 106н (ред. от 08.

11.2010) «Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/2008)»

Приказ Минфина РФ от 27.

11.2006 N 154н (ред. от 25.

10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте“ (ПБУ 3/2006)»

Приказ Минфина РФ от 31.

10.2000 N 94н (ред. от 08.

11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г. № 47 (в редакции от 31.

10.2002);

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.

10.2002 N 2-П Указание Центрального Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении форм первичных документов по учету кассовых операций»;

«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.

06.95 № 49.

Постановление правительства РФ от 25.

06.2003 № 367 Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа"

Агафонова М.Н., Акимова В. Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2008;

Артеменко В.Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2005. 385с;

Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 416с;

Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент: Учебник.

М.: ИНФРА-М, 2002.-240с. 10. Бланк И. А. Управление активами.

К.:Ника — Центр, 2002.-720с.-(Серия «Библиотека финансового менеджера»; Вып.6)

Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. — корр. РАН И. И. Елисеев. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 624с.

Бланк И. А. Финансовый менеджмент. / И. А. Бланк. — Киев: Ника-Центр, 2007. — 553 с.

Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 592 с.;

Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. — 570с.;

Горицкая Н. Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. — К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2004. -352 c.

Ефимова О. В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2005 — 528с.

Замотаева О. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2008. — 279с.;

Ковалев В. В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2002 — 559с.

Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях, М., ФС, 2005., 752 с.;

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2005. — 592 с.

Мещерякова В.И. «Практическая энциклопедия бухгалтера», М.: Бератор, 2003

Ковалев В. В. Финансовый анализ М.: Финансы и статистика, 2004 — 432

Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь», М.: «ИНФРА-М», 2007 год Савицкая Г. В. Финансовый анализ: Учебник.

М.: ИНФРА — М, 2005.

651с.

Середа К. Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 416 с.

Экономика предприятия./ Под ред. В. П. Грузинова. — М.: ЮНИТИ, 2004.-535 с.

Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.;

http://www.aup.ru/books/m67/

Чаплыгин А.С., Яковенко Н. Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте

http://science.ncstu.ru

Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния»

http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm

http://www.unilib.org/page.php?idb=1&page=20 400 — электронная библиотека

http://www.bupr.ru/litra/books/book1/?leaf=tema51.htm — электронный информационный портал

Приложения Приложение 1 Приходный кассовый ордер

Приложение 2 Расходный кассовый ордер

Приложение 3 График документооборота

ГРАФИК ДОКУМЕНТООБОРОТА

Утвержден приказом

№ 52 от 5.

11.2010

Наименованиедокумента Создание (получение) документа Проверка документа Обработка документа Передача в архив кол-воэкз. ответст-венныйза выписку ответст-венныйза оформление срокиспол-нения ответст-венныйза проверку кто представ-ляет порядокпредстав-ления срокпроверки ответст-венный за обработку срокиспол-нения ответст-венныйза передачу срокпередачи КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ Приходный кассовый ордер (ф. КО-1) 1 в бухг. кассир кассир по мере приема денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года Расходный кассовый ордер (ф. КО-2) 1 в бухг. кассир кассир по мере выдачи денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года

Приложение 4 Бухгалтерская отчетность

(3.6)

(3.5)

Гл. бухгалтер

Складская служба

Генеральный директор

Отдел продаж

Отдел доставок

Водитель

Отдел снабжения

Кладовщик

Менеджер

Менеджер

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов

Бухгалтер по учету товаров

Бухгалтер по учету заработной платы