Предварительная проверка материалов о возможном служебном хищении путем присвоения или растраты

Основной целью предварительной проверки является установление признаков хищения путем присвоения или растраты. Такими признаками являются:

• — обнаружение излишков или недостачи товарно-материальных ценностей в значительных размерах при отсутствии данных об их правомерном происхождении;
• — задержание должностных лиц с подотчетным имуществом без оправдательных документов или с документами, которые имеют признаки подлога;
• — установление бестоварности отдельных операций с материальными ценностями (обнаружение бестоварных документов);
• — продажа товаров без оприходования выручки;
• — установление фактов завышенного списания в расход имущества под видом различных утрат (на естественную убыль, отходы, порчу, другие потери);
• — установление фактов реализации товаров, которые по качественным и количественным показателям совпадают с ранее заявленными как похищенные;
• — обнаружение завышенного списания в расход имущества, готовой продукции, полуфабрикатов или сырья;
• — обнаружение признаков материального и интеллектуального подлога в документах;
• — установление фактов фальсификации принимаемых и отпускаемых товаров, продажи по завышенным ценам;
• — факты оплаты труда работников наличными деньгами не из кассы;
• — факты выплаты работникам денежных средств за продукцию, не отраженную в учете;
• — установленные факты реализации или приобретения имущества и услуг за наличный расчет и в обход процедуры юридической фиксации сделок;
• — признаки наличия подставных лиц в списочном составе штата: выплата заработной платы сотрудникам, которые фактически не работали; неоднократная оплата за одну и ту же работу одному человеку;
• — факты сбора с работников части необоснованно выплаченных денег, получение работниками суммы меньшей, чем это указано в расходной ведомости;
• — факты приема или отпуска товаров, оказания услуг без оформления документов;
• — наличие значительного числа претензионных материалов по фактам недопоставки товаров или несвоевременной оплаты товаров, которые поставлены партнерами;
• — обнаружение незаполненных бланков документов организации с подписью руководителя и печатью;
• — образ жизни и расходы лиц, явно не соответствующие их официальным источникам доходов.

Эти признаки могут быть обнаружены в организации, где работает должностное лицо, банках, подразделениях таможни, аудиторских фирмах, транспортных организациях и др.

Предварительная проверка по своему содержанию включает в себя проведение ряда мероприятий:

• — истребование и получение копий документов, подтверждающих или опровергающих первичные сведения о возможных признаках хищения;
• — получение объяснений от различных лиц, причастных к операциям с ценностями;
• — изучение технологии производства и характера деятельности объекта;
• — изучение юридических нормативов, регламентирующих деятельность организации;
• — изучение особенностей деятельности объекта, специфики товарооборота и документооборота в организации;
• — проверка состояния учета, хранения и расходования ценностей в организации;
• — изучение материалов инвентаризаций, ревизий и аудиторских проверок.

Основными методами такой проверки являются анализ хозяйственной и административной деятельности должностного лица и организации, где он работает, включая порядок ведения хозяйственных операций, учета, правовое регулирование этой деятельности и криминалистический анализ документов на предмет обнаружения в них технических и интеллектуальных подлогов, экономического анализа деятельности организации и материально-ответственного лица.

Предварительная проверка включает в себя:

• — встречную проверку документов;
• — взаимный контроль документов;
• — сопоставление данных бухгалтерского и оперативного учета;
• — анализ вспомогательных документов и черновых записей;
• — анализ транспортных документов;
• — арифметическую проверку содержания отдельного документа;
• — анализ ежедневного движения и сопоставление фактического наличия ценностей с бухгалтерскими данными об остатках, сопоставление данных о расходе и приходе в первичных и учетных документах;
• — проверку фактического объема выполненных работ (контрольные обмеры);
• — восстановление количественного учета;
• — контрольное сличение остатков ценностей по результатам предыдущей инвентаризации с документами по приходу и расходу за отчетный период.

Одним из важнейших способов обнаружения признаков присвоения или растраты является документальная ревизия, назначаемая по инициативе администрации вышестоящей организации, следователя или органа дознания.

Перед началом ревизии следователь обсуждает с ревизором подлежащие выяснению вопросы, определяет, какие документы необходимо изъять и представить в распоряжение ревизора. Их выемку целесообразно проводить совместно с ревизором, который привлекается в качестве специалиста.

При больших объемах проверки или длительных сроках предстоящей проверки рекомендуется составлять промежуточные акты ревизии, т. е. делать проверку отдельных эпизодов незаконной деятельности должностного лица. Это необходимо, чтобы, не дожидаясь окончания ревизии, решить вопрос о возбуждении уголовного дела и начать его расследование. Промежуточный акт затем включается в общий акт ревизии.

К акту документальной ревизии прилагаются все документы, подтверждающие выводы ревизии, объяснения ревизуемого и заключение ревизора на это объяснение и личное дело материально-ответственного лица.