Прочие расчеты с кредиторами

Учет прочих расчетов с кредиторами осуществляется на счете 0 304 00 ООО «Прочие расчеты с кредиторами», содержащем соответствующие аналитические коды вида синтетического счета объекта учета.

1. Счет 0 304 01 ООО «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» предназначен для учета сумм денежных средств, поступивших во временное распоряжение учреждения и подлежащих при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению.

Основные хозяйственные операции:

• суммы, поступившие во временное распоряжение учреждения, отражаются:

ДЕБЕТ 3 201 00 ООО «Денежные средства учреждения»;

ДЕБЕТ 3 201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения»;

КРЕДИТ 3 304 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»;

• суммы, выданные или перечисленные со счета по назначению, отражаются:

ДЕБЕТ 3 304 01 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»;

КРЕДИТ 3 201 00 ООО «Денежные средства учреждения».

2. Счет 0 304 02 ООО «Расчеты с депонентами» предназначен для учета сумм оплаты труда, пособий, пенсий, компенсаций, стипендий, не полученных в установленный срок.

Основные хозяйственные операции:

• суммы оплаты труда и стипендий, не полученные в срок, отражаются:

ДЕБЕТ 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам»;

КРЕДИТ 0 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»;

• суммы выданной депонентской задолженности отражаются:

ДЕБЕТ 0 304 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»;

КРЕДИТ 0 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения».

3. Счет 0 304 03 ООО «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» предназначен для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий или иных периодических платежей для безналичного перечисления: на счета в кредитных организациях (во вклады) сотрудников, учащихся учреждения, взносов по договорам добровольного страхования; взносов на добровольное пенсионное страхование; сумм членских профсоюзных взносов; по исполнительным листам и другим документам.

Основные хозяйственные операции:

• суммы, удержанные из оплаты труда и стипендий, отражаются:

ДЕБЕТ 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам»;

КРЕДИТ 0 304 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»;

• перечисление удержанных сумм отражается:

ДЕБЕТ 0 304 03 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»;

КРЕДИТ 0 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»;

КРЕДИТ 0 304 05 ООО «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом».

4. Счет 0 304 04 ООО «Внутриведомственные расчеты» предназначен для учета расчетов между главным распорядителем, распорядителями и получателями бюджетных средств, находящимися в их ведении учреждениями (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета, администраторами источников финансирования дефицита бюджета; главным администратором доходов бюджета, администраторами доходов бюджета), а также для расчетов между головным учреждением и его обособленными структурными подразделениями (филиалами), между обособленными структурными подразделениями (филиалами) учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых, финансовых активов и обязательств между ними.

Основные хозяйственные операции.

По ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 04 ООО «Внутриведомственные расчеты» отражается:

— безвозмездная передача объектов нефинансовых активов в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств, а также созданными ими обособленными подразделениями, наделенными полномочиями по ведению бухгалтерского учета, с корреспонденцией по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 100 00 ООО «Нефинансовые активы».

По КРЕДИТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 04 ООО «Внутриведомственные расчеты» отражается:

— безвозмездное получение объектов нефинансовых активов в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств, а также созданными ими обособленными подразделениями, наделенными полномочиями по ведению бухгалтерского учета, с корреспонденцией по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 100 00 ООО «Нефинансовые активы».

По закрытии финансового года суммы бюджетных средств, полученных и использованных за текущий финансовый год получателями бюджетных средств (администраторами источников финансирования дефицитов бюджетов) на их банковские счета, а также суммы завершенных в финансовом году расчетов по безвозмездному поступлению (передаче) нефинансовых, финансовых активов (обязательств), отражаются с корреспонденцией по кредиту счета 0 401 30 ООО «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

5. Счет 0 304 05 ООО «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» предназначен для учета учреждением расчетов по платежам из бюджета с финансовыми органами (используется в рамках бюджетного учета).

Основные хозяйственные операции:

• сумма списанных средств в оплату заключенных учреждением договоров (контрактов) на поставку нефинансовых активов, выполненных работ, оказанных услуг, по формированию финансовых вложений, в оплату расходов на безвозмездные перечисления организациям отражается:

ДЕБЕТ 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам»;

КРЕДИТ 0 304 05 ООО «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;

• перечисленные авансы отражаются:

ДЕБЕТ 0 206 00 ООО «Расчеты по выданным авансам»;

КРЕДИТ 0 304 05 ООО «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;

• перечисление денежных средств на аккредитивный счет отражается:

ДЕБЕТ 0 201 26 510 «Поступления денежных средств учреждения на специальные счета в кредитной организации»;

КРЕДИТ 0 304 05 ООО «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;

• перечисление сумм налогов, сборов, взносов на социальное страхование и иных обязательных платежей в бюджет отражается:

ДЕБЕТ 0 303 00 ООО «Расчеты по платежам в бюджеты»;

КРЕДИТ 0 304 05 ООО «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;

• выдача сумм подотчетным лицам отражается:

ДЕБЕТ 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами»;

КРЕДИТ 0 304 05 ООО «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;

• на основании заявки учреждения перечисление денежных средств на счет для получения наличных денег отражается:

ДЕБЕТ 0 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»;

КРЕДИТ 0 304 05 ООО «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;

• списание по завершении года произведенных платежей отражается:

ДЕБЕТ 0 304 05 ООО «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом»;

КРЕДИТ 0 401 30 ООО «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

6. Счет 0 304 06 ООО «Расчеты с прочими кредиторами» предназначен для учета расчетов с кредиторами по операциям, о принятии к учету нефинансовых и финансовых активов, расчетов по обязательствам, финансового результата по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, при изменении типа казенного учреждения на бюджетное или автономное либо при изменении типа бюджетного или автономного учреждения на казенное, а также расчетов с кредиторами, отражение которых не предусмотрено на иных счетах учета Единого плана счетов^[1].

Перевод показателей активов и обязательств, сформированных по результатам деятельности казенного учреждения с начала текущего финансового года и числящихся на соответствующих счетах бюджетного учета (в разрезе аналитических данных, подтвержденных регистрами аналитического учета (ведомостями, карточками и т. д.)), осуществляется на дату изменения типа казенного учреждения на бюджетное (автономное) на основании Справки (ф. 504 833) с отражением бухгалтерских записей:

• в сумме нефинансовых активов:

по ДЕБЕТУ счета 0 304 06 830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами».

и КРЕДИТУ соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 101 00 ООО «Основные средства», 0 102 00 ООО «Нематериальные активы», 0 103 00 ООО «Непроизведенные активы», 0 105 00 ООО «Материальные запасы», 0 106 00 ООО «Вложения в нефинансовые активы», 0 107 00 ООО «Нефинансовые активы в пути», 0 109 60 ООО «Себестоимость готовой продукции, выполнение работ, услуг» (в части незавершенного производства продукции);

с одновременным отражением бухгалтерской записи по ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 104 00 000 «Амортизация» и КРЕДИТУ счета 0 304 06 730 «Увеличение расчетов с прочими кредиторами»;

• • в сумме финансовых активов, за исключением безналичных денежных средств:
• — по ДЕБЕТУ счета 0 304 06 830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами» и КРЕДИТУ соответствующих счетов аналитического учета счетов О 201 35 ООО «Денежные документы», 0 204 00 ООО «Финансовые вложения» (в случаях, предусмотренных законодательством), 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» (в сумме задолженности перед учреждением (дебетовые сальдо)), 0 206 00 ООО «Расчеты по выданным авансам», 0 207 00 ООО «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» (в случаях, предусмотренных законодательством), 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами» (в сумме задолженности работников (подотчетных лиц) по денежным средствам, полученным в подотчет (дебетовые сальдо)), 0 209 00 ООО «Расчеты по ущербу и иным доходам» (в сумме задолженности перед учреждением (дебетовые сальдо), 0 210 10 ООО «Расчеты по налоговым вычетам по НДС», 0 215 00 ООО «Вложения в финансовые активы» (в случаях, предусмотренных законодательством);
• — по ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 205 00 ООО «Расчеты по доходам» (в сумме задолженности учреждения по полученным предварительным оплатам, переплатам (кредитовое сальдо)), 0 208 00 ООО «Расчеты с подотчетными лицами» (в сумме задолженности учреждения перед работниками (подотчетными лицами), по утвержденным перерасходам (кредитовое сальдо)), 0 209 00 ООО «Расчеты по ущербу и иным доходам» (в сумме задолженности учреждения по полученным переплатам (кредитовое сальдо))

и КРЕДИТУ счета 0 304 06 730 «Увеличение расчетов с прочими кредиторами»;

• • в сумме обязательств:
• — по ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 302 00 ООО «Расчеты по принятым обязательствам», 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (в сумме задолженности учреждения по уплате обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы РФ (кредитовое сальдо)), 0 304 02 ООО «Расчеты с депонентами», 0 304 03 ООО «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»

и КРЕДИТУ счета 0 304 06 730 «Увеличение расчетов с прочими кредиторами»;

— по ДЕБЕТУ счета 0 304 06 830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами».

и КРЕДИТУ соответствующих счетов аналитического учета счета 0 303 00 ООО «Расчеты по платежам в бюджеты» (30 302 000 — 30 313 000) в сумме переплат обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы РФ, произведенных учреждением (дебетовое сальдо).

Принятие (выбытие) к учету нефинансовых, финансовых активов по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования отражается по КРЕДИТУ (ДЕБЕТУ) счета 0 304 06 730 «Увеличение расчетов с прочими кредиторами».

и ДЕБЕТУ (КРЕДИТУ) соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 100 00 ООО «Нефинансовые активы», 0 200 00 ООО «Финансовые активы».

Принятие (выбытие) к учету расчетов по обязательствам, а также финансового результата учреждения по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования отражается по ДЕБЕТУ (КРЕДИТУ) счета 0 304 06 830 «Уменьшение расчетов с прочими кредиторами».

и КРЕДИТУ (ДЕБЕТУ) соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 300 00 ООО «Обязательства», 0 400 00 ООО «Финансовый результат».

Показатели расчетов, сформированных в результате перевода показателей активов и обязательств на дату изменения типа учреждения, отражаются последними (окончательными) операциями по бюджетному учету на дату изменения типа учреждения по ДЕБЕТУ (КРЕДИТУ) счета 0 401 30 ООО «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

и КРЕДИТУ (ДЕБЕТУ) счета 0 304 06 ООО «Расчеты с прочими кредиторами».

• [1] Пункт 281 Инструкции № 157н.