Государственные внебюджетные фонды

Социально-экономическое значение государственных внебюджетных фондов

Согласно ст. 39 Конституции РФ:

«1. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом.

• 2. Государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом.
• 3. Поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность".

Из конституционных гарантий следует, что в России применяются социальное обеспечение и социальное страхование, и эти понятия следует различать.

Однозначного закрепления в законодательных актах этих понятий нет, но принято считать, что социальное обеспечение — это защита самых уязвимых слоев населения, которые не могут о себе позаботиться самостоятельно: сироты, старики, дети, инвалиды, бедные и т. д. Федеральным законодательством устанавливается: круг обеспечиваемых лиц, виды социального обеспечения, источники финансирования расходов (средства федерального бюджета, средства субъектов РФ либо средства местных бюджетов).

Социальное страхование (social insurance) — система гарантированного материального обеспечения людей в старости, в случае потери трудоспособности, при беременности и в других обусловленных законом случаях из специальных фондов, которые аккумулируются государством из взносов организаций и учреждений в соответствии с определенными нормами.

Страховая система социального обеспечения согласно Европейской конвенции о социальном обеспечении (ETS № 78)^[1] относится к системе, в рамках которой предоставление пособий и пенсий зависит либо от непосредственного финансового участия обеспечиваемых лиц или их работодателя, либо от выполнения условия о наличии определенного профессионального стажа. Существует «нестраховая» система, в рамках которой предоставление пособий и пенсий не зависит ни от непосредственного финансового участия обеспечиваемых лиц или их работодателя, ни от условия профессионального стажа^[2].

В начале 1990;х гг. для финансового обеспечения социального страхования в России были образованы государственные внебюджетные фонды (далее в данной главе — ГВФ) социального назначения, их было четыре: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения РФ (был упразднен в 2001 г.).

Государственные внебюджетные фонды — это государственные фонды денежных средств, образуемые вне бюджетов бюджетной системы, но при этом входящие в бюджетную систему, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для осуществления расходов: на социальное обеспечение по возрасту; социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении; охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Государственные внебюджетные фонды обладают рядом особенностей:

• • имеют ярко выраженный целевой и социальный характер, но в отличие от бюджетного финансирования обеспечивают предоставление услуг на принципах социального страхования, а также имеют такие признаки, как персонификация взносов и персонификация услуг (адресный характер);
• • являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями;
• • бюджеты ГВФ рассматриваются и утверждаются в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период;
• • основным доходным источником ГВФ являются страховые взносы, которые отнесены к неналоговым доходам;
• • денежные ресурсы ГВФ находятся в государственной собственности. Они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;
• • кассовое обслуживание исполнения бюджетов ГВФ осуществляется Федеральным казначейством.

В соответствии с БК РФ в настоящее время в состав бюджетов ГВФ входят:

• 1. Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ:
  • • бюджет ПФР;
  • • бюджет ФСС;
  • • бюджет ФФОМС.
• 2. Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов — бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (далее — ТФОМС).

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 1 января 2010 г. был упразднен единый социальный налог и введены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование.

С 2017 г. были произошли следующие изменения в сфере страховых взносов — полномочия по их администрированию переданы от ГВФ к ФНС России. При этом с 2017 г. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ утратил силу, а правоотношения в части страховых взносов стали регулироваться гл. 34 НК РФ.

Предложено в НРБК термин «бюджеты государственных внебюджетных фондов» заменить на термин «бюджеты государственных социальных фондов». Как отмечается в Пояснительной записке к НРБК, фонд не может быть внебюджетным, когда его деятельность направлена на планирование и исполнение бюджета.

Информация об исполнении бюджетов ГВФ по данным Минфина России представлена в табл. 7.1, из которой можно видеть, что на долю ПФР приходится более трети всех доходов ГВФ.

Таблица 7.1

Информация об исполнении бюджетов ГВФ, млрд руб.¹

¹ См.: Бюджеты государственных внебюджетных фондов [Электронный ресурс] // Министерство финансов Российской Федерации: [офиц. сайт]: Статистика. URL: https://www.minfin.ru/ru/statistics/outbud/ (дата обращения: 03.10.2018).

* Предварительные данные

Как видно из табл. 7.1, за период с 2014 по 2017 гг., общий объем финансовых ресурсов ГВФ вырос в 1,3 раза с 7979 до 10 717 млрд руб. Расходы фондов за тот же период также увеличились в 1,3 раза. Основным источником доходов ГВФ являются страховые взносы — более 50%, т. е. наблюдается тенденция хронического недостатка средств; в данных условиях ГФВ получают межбюджетные трансферты из федерального бюджета, которые в 2017 г. в совокупности составили — 3783,31 млрд руб.

По данным Научно-исследовательского финансового института Минфина России, на данный момент в «тени» занято около 20% экономически активного населения, т. е. около 12 млн чел. Такая ситуация приводит к потере внебюджетными фондами до одного процентного пункта от ВВП или около 150 млрд руб.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся работодатели и самозанятое население (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой).

Тарифы страховых взносов по сравнению с предыдущими периодами, в 2018 г. не изменяются^[3]. Так, если у организации или индивидуального предпринимателя нет права на применение пониженных тарифов, то в 2018 г. начисляются взносы по основным тарифам (табл. 7.2).

Исчисление суммы страховых взносов установлено в процентах к фонду оплаты труда. Тариф страховых взносов в ГВФ — 30% будет действовать по 2020 г. включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Если сумма превышает предельную базу для начисления страховых взносов, то тариф в ПФР составит — 10%.

Таблица 7.2

* Тариф страховых взносов составляет 1,8% для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, не являющихся гражданами государств — членов ЕАЭС Рассмотрим расчет страховых взносов в ФФОМС и ПФР индивидуального предпринимателя.

Пример

В 2018 г. индивидуальный предприниматель И., получил доход в размере 500 тыс. руб. Нужно рассчитать страховые взносы в ФФОМС и ПФР.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые сборы, состоящие из двух частей: в 2018 г. фиксированные взносы в ПФР составляют 26 545 руб., а в ФФОМС — 5840 руб.

Дополнительные взносы в ПФР и ФФОМС начисляются в случае, если годовой доход предпринимателя превышает 300 тыс. руб. и составляет, как и в прошлом году, 1% от суммы годового дохода, уменьшенного на лимит.

Итак, если доход за год составил 500 тыс. руб., тогда Дополнительный сбор = (500 000 руб. — 300 000 руб.) / 100 = 2000 руб.,.

т. е. к фиксированной сумме нужно будет добавить еще 2000 руб.

При расчете дополнительной части сбора принимают во внимание все доходы индивидуального предпринимателя, вне зависимости от применяемого режима налогообложения.

Общая сумма взносов в ПФР и ФФОМС не может быть больше 212 360 руб.

Итак, государственные внебюджетные фонды являются частью системы государственных и муниципальных финансов, представляют собой обособленные, вне бюджетной системы финансовые средства, управляемые органами государственной власти и предназначенные для финансирования социальных конституционных прав граждан, основным источником их формирования являются страховые взносы.

• [1] Заключена в г. Париже 14 декабря 1972 г.
• [2] См.: Европейская конвенция о социальном обеспечении 14 декабря 1972 г.
• [3] См.: Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ «О внесении изменений в статью 426 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».